財政理論研究 2014年中國財政理論研究主要觀點綜述

財政理論研究 2014年中國財政理論研究主要觀點綜述

2014年，財政理論研究主要圍繞九個研究領(lǐng)域展開，基本上覆蓋了現(xiàn)代財政制度的構(gòu)成層面和改革熱點，研究既包括實踐經(jīng)驗總結(jié)，也包括理論體系分析，還包括對改革的探索和政策的創(chuàng)新。

一、現(xiàn)代財政制度本質(zhì)與屬性研究

財政部部長樓繼偉指出“建立現(xiàn)代財政制度是黨的十八屆三中全會立足全局、面向未來提出的重要戰(zhàn)略思想，是中央科學把握現(xiàn)代國家發(fā)展規(guī)律作出的重大決策部署，抓住了全面深化改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于完善中國特色社會主義制度、全面建成小康社會和實現(xiàn)中華民族偉大復興的中國夢具有重大而深遠的意義?！睂W者們在基本原則的研究中，強調(diào)現(xiàn)代財政制度應與國家治理、宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定、市場的決定性作用和促進社會公平正義相結(jié)合；在邏輯演進的研究中，則在“現(xiàn)代財政制度建設(shè)必須以國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化為邏輯起點，服務于政府與市場、社會組織、納稅人及政府間關(guān)系的重新定位”上形成了共識；在實現(xiàn)路徑的研究中，形成了依靠財政科研、提升研究與業(yè)務工作的結(jié)合，推進財稅體制改革作為現(xiàn)代財政制度建設(shè)基本路徑的共識。

二、財政改革路徑和方法研究

財政改革的研究既堅持對三大財稅改革框架進行深入的探索，又不斷豐滿和完善改革的思路、理念和方法，形成了一系列重要的研究成果。有學者對財政改革的新思維和前瞻性問題進行了較深入的研究，指出“財政是人類共同體與個體之間實現(xiàn)有效連接的物質(zhì)力量，國家的存在、穩(wěn)定和統(tǒng)一，與社會個體的自由、權(quán)利和發(fā)展，都要靠財政來維系和支撐?！币虼耍斦母锛仁且粓鲎宰阈缘母母?，要依靠自身的改革和運行規(guī)律，在全面深化改革的全局中率先突破；又要根據(jù)改革的總體規(guī)劃和設(shè)計，與其他領(lǐng)域的改革相呼應，相互促進、協(xié)同推進，化解改革中的矛盾和風險。還有學者從不同的角度對改革思路和方法進行了深入的研究，形成了財政改革體系的重要理論基礎(chǔ)。

三、法治財政研究

法治財政是以法治財，是法律規(guī)范體系、法律執(zhí)行體系、法律監(jiān)督體系等的集中表現(xiàn)，依法理財是財政行政管理的基本原則，是財政執(zhí)法體系的基本要求和目標。有學者從財政制度、財政管理和機制手段等方面研究了法治財政的關(guān)鍵特征、核心表現(xiàn)和支持措施等，為進一步推進財政法治化建設(shè)，形成全面依法治國有效支撐力量打下了重要基礎(chǔ)。此外，為推進新預算法的研究和出臺，法學界、財政學界、管理學界還就預算法的基本框架、原則、主要內(nèi)容進行了研究和探索，為新預算法的頒布實施做出了重要貢獻。

四、財政預算管理和改革研究

現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)是科學、規(guī)范而完整的財政預算制度，根據(jù)中共中央政治局審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》及財政部確定的推進策略，理論研究主要圍繞著改革的難點、要點和緊迫點展開，體現(xiàn)出前瞻性、服務性和協(xié)同性的特點。有學者提出，現(xiàn)代預算制度是中國特色社會主義財政的重要方面，建立現(xiàn)代預算制度應從堅持“全面規(guī)范、公開透明”的總體要求，改進年度預算控制方式，逐步建立跨年度預算平衡機制，清理規(guī)范現(xiàn)行重點支出掛鉤機制，深化改革現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度，建立政府性債務管理體系以及逐步實施全面規(guī)范的預算公開制度等七個方面開展。有學者提出，國家預算有別于家庭和企業(yè)的預算，與一個國家政府職能活動和公眾生活密切相關(guān)，因而國家預算的資金來自于公眾，而目標也應服務于公眾，盡可能詳細而主動的預算公開是現(xiàn)代預算管理的內(nèi)在邏輯。財政部財政科學研究所的研究團隊在預算機制設(shè)計、預算管理理念和理論體系的研究中作出了重要探索，并聯(lián)合義烏市財政局等開展中期財政預算管理的實踐。還有學者在預算績效管理的研究中提出，建立激勵與約束相融的機制，從而使預算資金、預算管理和績效管理實現(xiàn)“績效”基礎(chǔ)上的有效統(tǒng)一。

五、稅制改革和稅收政策研究

稅制改革以基本框架和路線圖的研究為重點，較系統(tǒng)開展了各稅種的改革研究，并在稅收政策調(diào)整研究中呼應整個稅制改革的方向和路徑。有學者就稅制改革的整體策略進行了深入的研究，認為中國稅制改革需要進行頂層設(shè)計，并就落實十八屆三中全會的稅制改革路線圖，確定宏觀稅負、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和進行稅種的配置與改革等三個核心問題提出重要的意見和建議。有學者嘗試從環(huán)境資源產(chǎn)權(quán)制度和區(qū)域差異視角，探討轉(zhuǎn)型期中國影響環(huán)境稅制效率的因素及作用機制。有學者就房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展與稅制改革的關(guān)系做了系統(tǒng)的梳理，提出房地產(chǎn)稅改革的基本思路，包括新稅制的設(shè)立和原有稅制的清理等。還有學者就環(huán)境稅制的問題進一步深化研究，在明確中國環(huán)境稅制的目標框架設(shè)計的基礎(chǔ)上，提出開征環(huán)境稅的具體選擇，并分別就污染排放稅和碳稅進行了稅制要素和相關(guān)制度的設(shè)計。此外，有學者就“營改增”改革的擴圍和推進策略等繼續(xù)給予關(guān)注，并就具體行業(yè)的特征展開了進一步的研究探索。有學者認為，消費稅征收環(huán)節(jié)的改變，會促進消費者行為的改變。還有學者認為，我國的資源稅屬于產(chǎn)出型資源稅，具有流轉(zhuǎn)稅屬性，調(diào)節(jié)功能相對有限，在資源稅的稅制要素設(shè)計中，應本著“宜簡不宜繁”的原則，與結(jié)構(gòu)性減稅相互呼應，避免因操作順序不當，造成資源性產(chǎn)品價格的異動沖擊。

六、財政體制管理和政府間財政關(guān)系研究

黨的十八屆三中全會提出“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性，要改進預算管理制度，完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責任相適應的制度”。這既是我國財政體制改革的總方向、總目標，也是路線圖。有學者就事權(quán)與支出責任相適應的核心觀念、邏輯體系和法的思維進行了深入的研究，提出事權(quán)與支出責任相適應的框架、原則和方法。財政部干部教育中心課題組對政府間財政關(guān)系的變遷進行了系統(tǒng)的總結(jié)，深入探究了事權(quán)的變動規(guī)律，在此基礎(chǔ)上提出支出責任的適應理念和方法。有學者從效率和激勵的角度開展研究，提出應加快改革，形成規(guī)范化的政府間財政關(guān)系，更好地調(diào)動中央和地方兩個積極性。學者們的研究主要立足于改革方向的探索，如政府間財政關(guān)系改革需要繼續(xù)堅守“分稅制”的方向，構(gòu)建與完善地方稅系應以共享稅為主，最終應建立分稅、分租與分利相結(jié)合的政府收入劃分體系。還有學者認為，要取消稅收返還，規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，增加轉(zhuǎn)移支付的透明度，同時賦予地方政府發(fā)債權(quán)。

七、財政管理制度和措施研究

財政管理制度和措施體系的現(xiàn)代化是現(xiàn)代財政制度的重要體現(xiàn)，國庫管理、監(jiān)督管理和債務管理研究是2014年理論研究中新的研究重點。有學者提出，全面深化財政國庫管理制度改革，需依法加強國庫管理，增加國庫管理的科學性、規(guī)范性和有效性。中國人民銀行、各商業(yè)銀行總行、財政系統(tǒng)各級國庫部門也積極參與研究，并在國庫管理、國庫改革、國庫資金效率等各方面形成了一批重要研究成果。有學者從財政業(yè)務工作實踐層面開展了加強中央投資的財政監(jiān)督工作的探索與研究，提出全過程監(jiān)督在實踐操作中的基本理念和方法。另外，從現(xiàn)代財政制度下財政監(jiān)督的使命和實現(xiàn)的關(guān)鍵因素上開展研究，從理論上提出財政監(jiān)督的強化路徑和主要方法。還有學者對地方政府債務的成因、水平和風險問題進行了系統(tǒng)的研究，提出應深化體制改革，加快政府職能轉(zhuǎn)變，調(diào)整政績考核機制，深化政府間財政體制改革，逐步實現(xiàn)事權(quán)和支出責任相匹配，規(guī)范地方政府性債務管理制度，有效構(gòu)建地方政府性債務的風險預警和防范機制。此外，有學者基于歐債危機的現(xiàn)實，通過比較在政府債務規(guī)模、結(jié)構(gòu)及政府債務管理體制和政策方面的差異，分析我國政府債務及其管理現(xiàn)狀和存在問題，進而著重從政府債務規(guī)模的控制、負債結(jié)構(gòu)的合理化、管理體制的完善等角度提出可行的方案和路徑。

八、財政宏觀調(diào)控與治理研究

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，這既是財政的本質(zhì)屬性也是現(xiàn)代財政制度的基本特征。有學者提出，應從公共風險、財政風險的角度分析財政作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的著力點和推進路徑。有學者認為，財政的國家治理定位突破了僅僅從經(jīng)濟學角度來認識財政的思想藩籬，并從完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的戰(zhàn)略高度，創(chuàng)新了財政理論。有學者提出，財政宏觀調(diào)控的研究應基于經(jīng)濟新常態(tài)的這一新環(huán)境展開，財政宏觀調(diào)控的整體思路需要根據(jù)情況的變化作出調(diào)整，增長目標從速度型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變，通過改革激發(fā)市場活力，培育增長動力，切實完善社會保障制度，為可持續(xù)增長創(chuàng)造條件。還有學者提出，宏觀調(diào)控把握合理區(qū)間中線的思路，第一是改革宏觀調(diào)控思維方式，由守住下限轉(zhuǎn)變到把握中線；第二是改革宏觀調(diào)控工作方式，由應急式的項目應對轉(zhuǎn)變?yōu)橹虚L期的總體應對。另外，有學者從積極財政政策與穩(wěn)健貨幣政策在經(jīng)濟新常態(tài)下搭配組合的角度，開展了基于失衡風險提高宏觀經(jīng)濟政策搭配有效性的研究，并從體系上開展了政策作用力度和措施體系的分析與建議。

九、PPP模式及其應用研究

根據(jù)國務院文件的要求，地方政府債務管理制度出現(xiàn)重要調(diào)整，為保障地方政府的投融資能力和公共服務的提供能力，采取政府和社會資本合作（即PPP）方式成為理論界研究的重點內(nèi)容。財政部副部長王保安針對財政改革的新環(huán)境，提出要積極推廣運用PPP模式，全面提升政府公共服務水平，并重點關(guān)注PPP模式的投融資效應、公私合營效應和效率提升效應。有學者開展了PPP模式的歷史與借鑒的研究，指出PPP模式是伴隨公共財政和國家治理的法制化進程而興起，逐漸成為一種完備而成熟的公共項目融資模式，在PPP項目中公共財政擔當契約角色。有學者從運行和風險的角度展開了PPP模式的研究，提出PPP模式強調(diào)公私部門的全過程合作，項目投資額大、經(jīng)營期長、合作方眾多，各方關(guān)系復雜，涉及的風險因素眾多，必須加強監(jiān)管和科學設(shè)計，防止地方政府性債務規(guī)模膨脹，帶來新的風險隱患。還有學者從PPP的實踐操作出發(fā)，總結(jié)試點運行的基本經(jīng)驗，為PPP項目的深入發(fā)展加強探索并準備條件。

（財政部財政科學研究所供稿，張 鵬執(zhí)筆）