淺析商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的有效管理

成都正升能源技術(shù)開發(fā)有限公司 王抒

淺析商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的有效管理

成都正升能源技術(shù)開發(fā)有限公司 王抒

摘 要：資金被視為企業(yè)的血液，而營(yíng)運(yùn)資金活動(dòng)更是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中每時(shí)每刻都在發(fā)生。尤其是對(duì)于商業(yè)企業(yè)來說，由于在其日常經(jīng)營(yíng)過程中，商品的購銷頻率非常頻繁，所以對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理也就有著更高的要求，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存。針對(duì)這一情況，本文就商業(yè)企業(yè)如何加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并就此提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) 營(yíng)運(yùn)資金 管理

1 引言

營(yíng)運(yùn)資金一般是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，在短期內(nèi)所占用的資金。主要的表現(xiàn)形式有現(xiàn)金和諸如應(yīng)收賬款、存貨等類似現(xiàn)金的資產(chǎn)。對(duì)于商業(yè)企業(yè)來說，商品的流轉(zhuǎn)頻率相對(duì)于其他類型的企業(yè)來說也就更高。這就使得在商業(yè)企業(yè)中，營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重較大，因而，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理水平就直接影響到效益水平。目前，很多企業(yè)在資金管理方面，還是有一些薄弱環(huán)節(jié)，如營(yíng)運(yùn)能力低、缺乏流動(dòng)資金。這些都是導(dǎo)致企業(yè)效益難以有效提高，甚至影響其生存狀況的原因。由此可見，解決商業(yè)企業(yè)的資金管理問題，提高資金使用水平，是改善其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的重要手段。

2 商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題

2.1 存貨占用資金比重不恰當(dāng)

目前，商業(yè)企業(yè)對(duì)于存貨的管理，大多還是處于一種簡(jiǎn)單粗放的狀態(tài)。即對(duì)庫存按照大類實(shí)施管理。這種模式只對(duì)進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行管理，而往往忽略了對(duì)存貨數(shù)量的管理，很難及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)地預(yù)測(cè)進(jìn)貨數(shù)量。這就很容易導(dǎo)致存貨的積壓，導(dǎo)致占用過多的營(yíng)運(yùn)資金，甚至造成存貨貶值，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

2.2 應(yīng)收賬款管理不當(dāng)

除了存貨之外，應(yīng)收賬款也會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中占用大量的營(yíng)運(yùn)資金，導(dǎo)致資金在流通中出現(xiàn)沉淀，影響了資金的流通效果，而且應(yīng)收賬款多少會(huì)有一部分形成無法收回的壞賬，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。比如，有些商業(yè)企業(yè)為了擴(kuò)大銷售量，對(duì)于賒銷政策執(zhí)行不力，缺乏對(duì)賒銷客戶信用情況的足夠調(diào)查； 對(duì)于不達(dá)標(biāo)的客戶，也不恰當(dāng)?shù)亟o予其賒銷權(quán)。在賒銷業(yè)務(wù)完成之后，也沒有積極地進(jìn)行催收，而且由于一些客戶不滿足賒購條件，也沒有償還能力，就更增加了收回賬款的難度，影響了營(yíng)運(yùn)資金的管理效益。

2.3 缺乏資金預(yù)算控制制度

很多商業(yè)忽視了針對(duì)資金的預(yù)算制度，從廣義來說，籌資和投資是企業(yè)資金主要的來源和使用方向。但是很多企業(yè)對(duì)于這方面的控制卻相對(duì)薄弱，有些企業(yè)過于保守，只依靠自有資金發(fā)展自身業(yè)務(wù)，限制了發(fā)展前景。還有一個(gè)極端則是過于依賴外部資金，一旦經(jīng)營(yíng)不善，就會(huì)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另一方面，由于商業(yè)企業(yè)商業(yè)購銷活動(dòng)較為頻繁，在這個(gè)過程中會(huì)發(fā)生相關(guān)的采購成本和期間費(fèi)用，如購買價(jià)款、稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，廣告宣傳費(fèi)用、促銷費(fèi)用、差旅費(fèi)用、管理費(fèi)等。很多企業(yè)對(duì)于這部分費(fèi)用和成本缺乏必要的控制制度，導(dǎo)致采購成本過高、運(yùn)費(fèi)超標(biāo)、廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)、差旅費(fèi)用等無法控制的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。對(duì)于其他的日常費(fèi)用支出，也沒有形成良好的預(yù)算控制，如預(yù)算執(zhí)行不力，甚至有些企業(yè)根本就沒有相應(yīng)的控制制度。

3 提高商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平的措施

3.1 加強(qiáng)存貨管理

存貨管理(lnventory management)是指對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的，提高經(jīng)濟(jì)效益。

在商業(yè)企業(yè)采購貨物之前，應(yīng)該對(duì)實(shí)際的市場(chǎng)需求情況進(jìn)行充分地了解和分析，適當(dāng)采取存貨管理技術(shù)，如存貨經(jīng)濟(jì)批量模型、存貨儲(chǔ)存期控制、存貨ABC分類控制，并在此基礎(chǔ)上確定科學(xué)合理的采購量。如此才能既能保證銷售的需求，也能降低不必要的存貨積壓，從而減少存貨的管理費(fèi)用，以及存貨所占用的資金。同時(shí)，在采購的過程中，對(duì)于數(shù)額較大的項(xiàng)目，應(yīng)該采用集體決策或者聯(lián)簽制度，并在確定采購價(jià)格的時(shí)候，利用招標(biāo)模式來確定合理的價(jià)格，防止采購的貨物質(zhì)次價(jià)高，造成資金的浪費(fèi)。而針對(duì)存貨的日常管理，應(yīng)該建立相應(yīng)的歸口部門進(jìn)行管理，并根據(jù)實(shí)際情況明確相應(yīng)的管理責(zé)任。保證一旦存貨的管理過程中出現(xiàn)問題，能夠及時(shí)地找到相關(guān)管理部門，以盡快地確定解決方案，在提高管理效率的同時(shí)，更能確保資金的安全。同時(shí)，商業(yè)企業(yè)還應(yīng)該積極引進(jìn)先進(jìn)的管理思想，改進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式。比如，某商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行存貨管理的過程中，不僅僅將管理范圍局限在企業(yè)內(nèi)部，而是把供應(yīng)商也作為一個(gè)很重要的因素，優(yōu)先選擇產(chǎn)品信譽(yù)較好的供應(yīng)商，從源頭上控制好產(chǎn)品質(zhì)量，確保了營(yíng)運(yùn)資金能夠合理地使用。如此一來，不僅可以節(jié)省采購成本，同時(shí)也可以降低購進(jìn)貨物之后的質(zhì)量損失成本。同時(shí)，和供應(yīng)商之間建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。如ERP企業(yè)資源規(guī)劃(Enterprise Resource planning)系統(tǒng)，利用ERP使人、財(cái)物、產(chǎn)、供、銷方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)彼此之間的溝通，及時(shí)向供應(yīng)商反映每個(gè)銷售點(diǎn)的存貨情況，以很好地解決存貨積壓?jiǎn)栴}，同時(shí)也可以避免因?yàn)榇尕洸蛔愣鴨适Я己玫匿N售機(jī)會(huì)，尤其是對(duì)于一些季節(jié)性較強(qiáng)的商品。商業(yè)企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，采用這種靈活的存貨管理模式來適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的需求，節(jié)約營(yíng)運(yùn)資金方面，具有更好的優(yōu)勢(shì)。

加強(qiáng)存貨管理使商業(yè)企業(yè)對(duì)庫存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理；需要遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《會(huì)計(jì)法》使商業(yè)企業(yè)對(duì)庫存商品進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，提供的庫存報(bào)表和庫存分析為商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有效的依據(jù)，從而實(shí)行降低庫存，減少營(yíng)運(yùn)資金占用，避免庫存積壓或短缺保證商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款管理(Account receivable management)是指企業(yè)在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將貨物或服務(wù)提供給購買商債權(quán)成立開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，銷售方企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)手段，對(duì)應(yīng)收賬款回收過程所進(jìn)行的管理。目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境下，信用銷售已經(jīng)成為一種非常重要的市場(chǎng)活動(dòng)。為了擴(kuò)大銷售量，很多企業(yè)都會(huì)采用賒銷模式進(jìn)行銷售，在很多商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)中，都會(huì)有一定比例的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金被占用。所以，對(duì)于應(yīng)收賬款，企業(yè)必須采用措施加強(qiáng)對(duì)這方面的管理。其中，應(yīng)該控制賒銷額度；為了便于日?？刂?，企業(yè)要已確定的賒銷額記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶上，作為每個(gè)客戶應(yīng)收賬款余額控制的警戒點(diǎn)，并且對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析。首先，對(duì)于客戶的賒銷申請(qǐng)，在銷售經(jīng)理批準(zhǔn)之前，必須先由信用部門對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，確定其之前是否有拖欠其他企業(yè)賬款的現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)其經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)情況進(jìn)行了解，并收集相關(guān)資料，以確?？蛻裟苡邪磿r(shí)償還賬款的能力。而對(duì)于已經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)，在后期的催收環(huán)節(jié)中，應(yīng)該在財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督之下，由銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，在此過程中，應(yīng)該避免催收人員直接接觸相應(yīng)的款項(xiàng)。而信用部門，也應(yīng)該繼續(xù)跟進(jìn)客戶的經(jīng)營(yíng)情況，以及時(shí)充分地掌握客戶的財(cái)務(wù)情況并對(duì)其及時(shí)還款能力進(jìn)行合理地評(píng)估，提高賬款回收的可能性，避免應(yīng)收賬款過多地占用企業(yè)資金。而對(duì)于很多企業(yè)，為了鼓勵(lì)客戶及時(shí)還款而給與現(xiàn)金折扣的做法。應(yīng)該綜合考量收回賬款期限以及給與現(xiàn)金折扣的數(shù)額，不能為了盡早地收回賬款而忽略相關(guān)成本。客戶往往也爭(zhēng)取有現(xiàn)金折扣，商業(yè)企業(yè)是否向客戶提供現(xiàn)金折扣，關(guān)鍵要進(jìn)行成本效益分析，提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。已經(jīng)逾期的賬款，應(yīng)該在充分掌握客戶信息的基礎(chǔ)上，分析欠款動(dòng)機(jī)是惡意的還是善意的，并針對(duì)逾期賬款設(shè)計(jì)完善的收賬程序，優(yōu)選收款人員，盡可能收回賬款，減少壞賬損失，節(jié)約企業(yè)資金。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理保證公司最大可能地利用客戶信用開展市場(chǎng)以利于銷售公司的商品，又要以最小的壞賬損失代價(jià)來保證公司營(yíng)運(yùn)資金安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能縮短應(yīng)收賬款占用的時(shí)間，加快企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的使用效率。

3.3 加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)算控制

資源預(yù)算管理，主要包括資金支出和來源兩個(gè)方面。在資金支出方面，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該建立起以銷售預(yù)算、采購費(fèi)用為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。根據(jù)往年經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)每一年度的費(fèi)用情況進(jìn)行詳細(xì)分析，由預(yù)算部門制定出科學(xué)合理的費(fèi)用支出，并交由預(yù)算管理委員為審核通過(如果沒有對(duì)應(yīng)部門，則由企業(yè)最高管理層審核)。

一般來說，整個(gè)預(yù)算過程需要包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和考核，在這個(gè)過程需要保證在不同的環(huán)節(jié)都要由不同的部門單獨(dú)執(zhí)行，防止不相容職位由同一員工負(fù)責(zé)。針對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)算，需要從資金的收支兩條線進(jìn)行，將企業(yè)的采購、銷售以及存貨管理費(fèi)用等各個(gè)環(huán)節(jié)都要納入到預(yù)算的編制范圍，而且在此過程中應(yīng)該保持預(yù)算部門足夠的獨(dú)立性和客觀性，減少討價(jià)還價(jià)過程，降低預(yù)算編制時(shí)間，增強(qiáng)總體預(yù)算的時(shí)效性和戰(zhàn)略性。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)該嚴(yán)格保持預(yù)算的剛性約束，對(duì)于超出預(yù)算范圍的支出，必須經(jīng)過相關(guān)部門的審議，并在調(diào)整相應(yīng)預(yù)算政策之后，方可批準(zhǔn)支出。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，尤其是對(duì)企業(yè)資金影響較大的內(nèi)容要進(jìn)行適時(shí)地加強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該將每月的銷售和折扣情況進(jìn)行匯總，處理好資金的回籠情況，并及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告。此外，為了加強(qiáng)員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的積極性和責(zé)任性，必要的考核制度還是需要的。預(yù)算管理部門應(yīng)該在尊重客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)部門甚至每個(gè)崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，并據(jù)此作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)，引起企業(yè)每一名員工對(duì)預(yù)算的重視。而對(duì)于資金來源，則主要包括利用外來資金以擴(kuò)大資金來源，利用應(yīng)付賬款推遲付款以獲取資金的時(shí)間價(jià)值。對(duì)于外來資金，會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)企業(yè)必須綜合考慮自身實(shí)力以及資金的實(shí)際需求，確定一個(gè)合理的借款金額。并利用多種方式進(jìn)行籌資，不能一味地依賴銀行貸款。畢竟銀行借款限制條件較多，而且過高比例的銀行借款會(huì)增加企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。目前，隨著國(guó)家政策放松了對(duì)民間借貸的限制，企業(yè)可以在民間進(jìn)行融資，保證融資渠道的多樣化。同時(shí)也可以利用商業(yè)信用進(jìn)行融資，應(yīng)付賬款就是其中比較常用的方式。當(dāng)然，不同的信用條件，所付出的成本也是不同的，所以企業(yè)在利用商業(yè)信用的時(shí)候，必須綜合考慮商業(yè)信用帶來的效益以及為此所付出的成本，并和其他融資成本相比較，以評(píng)價(jià)商業(yè)信用是否合適。而且，企業(yè)還需要考慮過長(zhǎng)的信用時(shí)期是否會(huì)造成企業(yè)信譽(yù)的下降進(jìn)而喪失穩(wěn)定的供應(yīng)商。

4 結(jié)語

營(yíng)運(yùn)資金是支撐企業(yè)活動(dòng)的必不可少的資源，針對(duì)目前大多商業(yè)企業(yè)存在的營(yíng)運(yùn)資金管理問題，必須引起足夠的重視，及時(shí)采取適當(dāng)措施，解決相應(yīng)問題，如此才能保證企業(yè)能夠健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號(hào)：F275.1

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2015)08(b)-039-03