淺析我國當(dāng)前稅收征管的問題及對(duì)策

作者簡介：杜娟（1994-），女，漢族，湖北武漢人，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院2012級(jí)本科生，稅務(wù)專業(yè)。

摘 要：近年來稅收增長迅速，稅務(wù)部門承擔(dān)著為國聚財(cái)?shù)闹匾蝿?wù)，履行著稅收征管的職責(zé)。本文在對(duì)稅收征管的相關(guān)概念進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前我國稅收征管存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：稅收征管；現(xiàn)狀；策略

目前我國的稅收征管工作還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，征管的效率和質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。一方面稅收的基礎(chǔ)管理還很薄弱，存在著漏稅偷稅的情況，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)每年審計(jì)的補(bǔ)稅款和查補(bǔ)金額居高不下。另一方面，由于無法查清稅源底數(shù)，使得大量的稅源無法轉(zhuǎn)化為稅收，使得稅收流失非常嚴(yán)重。因此加強(qiáng)稅收征管是稅收增長的重要因素，可以為國家稅收護(hù)駕保航，如何合理的對(duì)稅收征管是我國目前亟需解決的問題。

一、稅收征管的內(nèi)涵

稅收征收管理，指國家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政活動(dòng)，是國家將稅收政策貫徹實(shí)施到每個(gè)納稅人，有效地組織稅收收入及時(shí)、足額入庫的一系列活動(dòng)。

稅收征管體制在我國的建立，一般應(yīng)遵循兼顧與可能的原則。任何國家的稅收征管體制建設(shè)，保障政府支出需要是其必須要考慮的方面。我國的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)，需要有足夠多的資金支持，稅收雖然能提供一定的資金保障，但并不是無限的，因?yàn)樗芟抻谝欢〞r(shí)期的稅源。因此，這就需要合理兼顧此二者的關(guān)系，從而在需要與可能之間找到平衡點(diǎn)。

二、我國稅收征管問題分析

（一）稅收征管信息化建設(shè)程度低

現(xiàn)在我國的稅收機(jī)關(guān)網(wǎng)站上僅限于一些稅務(wù)相關(guān)消息和動(dòng)態(tài)的發(fā)布，在網(wǎng)上網(wǎng)上營業(yè)廳建設(shè)和網(wǎng)上服務(wù)方面卻并沒有多大的起色。不僅系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性很差，而且納稅人只能通過網(wǎng)絡(luò)查詢和辦理少量業(yè)務(wù)，更多的業(yè)務(wù)需要到納稅機(jī)關(guān)辦理。我國的稅收信息化建設(shè)通過近年來的不斷努力，已經(jīng)有所起色，但如果想真正的滿足納稅人的需求還有很長的路要走。我國納稅機(jī)關(guān)信息化程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，信息數(shù)據(jù)庫尚未真正建立和完善，無法對(duì)計(jì)算機(jī)帶來的便利性予以充分利用。對(duì)外沒有加強(qiáng)與稅收中介機(jī)構(gòu)、銀行等在外部門的合作，全方位的信息共享還沒建立。此外，各稅收部門之間也存在著信息化發(fā)展差異，地稅系統(tǒng)的信息化程度低于國稅系統(tǒng)，國稅系統(tǒng)的四級(jí)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)基本建成，而絕大多數(shù)的地稅機(jī)構(gòu)系統(tǒng)信息化建設(shè)依然停留在二級(jí)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的初步階段。

我國的稅務(wù)信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的目標(biāo)進(jìn)行指引，各級(jí)稅收機(jī)關(guān)信息化建設(shè)處于各自為政的混亂狀態(tài)，這極大的增加了稅收的成本，無疑是對(duì)財(cái)政資源和社會(huì)公共資源的巨大浪費(fèi)。稅收服務(wù)網(wǎng)站管理服務(wù)功能單一、缺少人性化。我國應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，保障溝通渠道的暢通。我國尚未建立起完善的信息數(shù)據(jù)庫，對(duì)納稅人的信用和資料的記錄也缺乏。我國可以利用經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行分析，在個(gè)人、企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)考稽查和信用評(píng)估之間做好良性的互動(dòng)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，加強(qiáng)信息化技術(shù)在納稅環(huán)節(jié)中的應(yīng)用。

（二）地方政府或上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)計(jì)劃性任務(wù)的困擾

在我國國家稅務(wù)局的實(shí)際工作中，政府或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)由于各種原因，按照慣例在每年自上而下的對(duì)各級(jí)稅務(wù)局分配稅收任務(wù)，并對(duì)稅收數(shù)字層層分解，有時(shí)還要在年末追加許多任務(wù)，而且規(guī)定職員在年終考核時(shí)既不能不能少收也不能多收。這樣一來，我國國家稅務(wù)局便以稅收任務(wù)為中心，從以往的應(yīng)收盡收、以法治稅轉(zhuǎn)變成服從和被動(dòng)，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政機(jī)關(guān)之一，其基層自然要遵守上級(jí)的工作安排，進(jìn)而導(dǎo)致我國各項(xiàng)稅收征管的具體措施實(shí)施起來往往會(huì)造成“打折扣”的現(xiàn)象。

（三）我國部門內(nèi)部溝通障礙

目前，我國機(jī)關(guān)部門內(nèi)部之間還存在一些溝通的弊端，使得室與室，科與科，分局與分局之間，以及各部門之間配合意識(shí)不夠積極和主動(dòng)。當(dāng)出現(xiàn)問題并不能迅速的解決，而是將各種問題拖延、消極應(yīng)對(duì)。此外，由于傳遞信息時(shí)不全面不完整，推脫責(zé)任也時(shí)有發(fā)生。造成我國納稅人“多頭找”、“多頭跑”、“多次問”，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。

三、完善我國稅收管理的基本原則和具體措施

（一）加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

關(guān)于我國加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，可以從政務(wù)公開、網(wǎng)上服務(wù)監(jiān)管、信息反饋和申訴等方面進(jìn)行。

政務(wù)公開指稅務(wù)機(jī)關(guān)在其官網(wǎng)上定期公布稅務(wù)相關(guān)的最新法律法規(guī)以及與納稅人息息相關(guān)的稅務(wù)信息等，確保納稅工作的透明公開，保證納稅人的合法權(quán)益。納稅人可以通過公開的稅務(wù)信息對(duì)自己所享有的納稅權(quán)利和應(yīng)該履行的納稅義務(wù)等清晰明了。因此，這就要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)要做信息化建設(shè)工作，保證稅務(wù)工作的公平、公正、公開。

網(wǎng)上服務(wù)監(jiān)管指納稅人可以查詢監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)稅務(wù)工作和管理工作，發(fā)現(xiàn)不符合網(wǎng)絡(luò)公示信息的情況，納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行在線的舉報(bào)和申訴。

信息反饋和申訴指納稅人可以就稅務(wù)問題在線咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)也可以投訴和舉報(bào)違規(guī)的稅收行為，并能通過電子郵件向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息反饋等。

（二）嚴(yán)格規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法

首先要嚴(yán)格規(guī)范我國的稅收?qǐng)?zhí)法，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征收管理的主體，征管法應(yīng)當(dāng)要求各級(jí)政府不能隨意干擾我國稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府在稅收方面的義務(wù)和責(zé)任方面進(jìn)行了明確，并界定強(qiáng)制措施、征管手段和操作規(guī)程。確保真正落實(shí)依法治稅，要嚴(yán)格要求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收的執(zhí)法，做到做到有法必依、有法可依，使我國所有稅收活動(dòng)必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（三）協(xié)調(diào)征管查各環(huán)節(jié)職能

對(duì)我國稅務(wù)組織職的科學(xué)分解和準(zhǔn)確把握是其良好的組織結(jié)構(gòu)形成的基礎(chǔ)。我國稅收征收管理的根本任務(wù)是保證稅款及時(shí)足額入庫和準(zhǔn)確貫徹稅法，由此也形成了管理、征收、稽查三大稅收職能。對(duì)于征收職能，僅僅是“開稅票”是不夠的，應(yīng)該拓展到對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表及其他納稅資料的最后審核，還應(yīng)包括稅收征收的收入的月度和分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、重點(diǎn)納稅戶等的分析，并與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際變動(dòng)結(jié)合分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和異常點(diǎn)，為我國稅務(wù)局稽查、管理提供切入點(diǎn)和線索。同時(shí)我國的管理職能，僅僅是日常性事務(wù)性的管理是不夠的，還應(yīng)當(dāng)包括納稅服務(wù)、納稅輔導(dǎo)、催報(bào)催繳、納稅評(píng)估等，我國稅務(wù)局要幫助和督促其健全財(cái)務(wù)制度，提高管理核算水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和提高辦稅能力等，使其達(dá)到征管制度和稅法要求的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于稽查職能，僅僅為了完成收入計(jì)劃任務(wù)而進(jìn)行稽查是不夠的，稽查應(yīng)該成為我國稅務(wù)局稅收征管的最后一道防線。

四、結(jié)語

當(dāng)前，我國應(yīng)當(dāng)完善地方稅制結(jié)構(gòu)，給予地方更多的稅權(quán)，強(qiáng)化有稅源分散，調(diào)整具體稅種政策制度等，這樣才能有效的降低我國的稅收征管成本。本文主要研究了目前存在于我國稅收征管中的問題和不足，這能夠幫助我們更好的認(rèn)清目前我國稅收征管流程中存在的劣勢(shì)與優(yōu)勢(shì)，更好的發(fā)揮稅收征管體制的作用。

（作者單位：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院）

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