關(guān)于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控失控事件分析

王 彥

（鄭州大學(xué)第三附屬醫(yī)院，河南 鄭州 450052）

醫(yī)院財務(wù)管理工作的順利進行，能夠避免財務(wù)收支出現(xiàn)紕漏、財務(wù)資料失真等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院在實際運行過程中產(chǎn)生更大的經(jīng)濟以及社會效益。[1]醫(yī)院財務(wù)管理工作受到內(nèi)控制度的影響較為明顯，要想從根本上杜絕財務(wù)內(nèi)控失控事件，就要對相關(guān)內(nèi)控過程中存在的問題進行分析。

一、目前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度中的問題

（一）重視程度不夠

在現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理工作中，領(lǐng)導(dǎo)階層不能夠從根本上認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作中的意義，缺乏一定的創(chuàng)新意識，很難對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督以及治理，很容易出現(xiàn)制度缺失和混亂，出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。

（二）工作人員綜合素質(zhì)較低

醫(yī)院財務(wù)工作人員作為財務(wù)工作的基礎(chǔ)以及重要影響因素，其自身工作水平將會對財務(wù)內(nèi)控制度產(chǎn)生直接的影響，縱觀我國現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，控制工作人員綜合素質(zhì)相對較低，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制工作效果。[2]

（三）內(nèi)控制度存在缺陷

雖然目前很多醫(yī)院都已經(jīng)對財務(wù)控制工作制定了相應(yīng)的制度，但是，相關(guān)制度的制定以及建立不能夠科學(xué)執(zhí)行，在實際使用過程中存在較多問題，在財務(wù)內(nèi)部控制制度實施環(huán)節(jié)很容易受到忽視，內(nèi)部控制制度的廣度以及深度都無法滿足工作需求，在運用過程中出現(xiàn)較多的問題。

（四）審計作用無法發(fā)揮

醫(yī)院財務(wù)工作中實施內(nèi)部審計的主要作用就是對內(nèi)部控制工作進行森獨控制，是財務(wù)內(nèi)部控制制度的主要影響因素，根據(jù)現(xiàn)階段財務(wù)審計工作來分析，審計部門很難發(fā)揮出實際的管理以及監(jiān)督作用。

二、內(nèi)部失控事件原因分析

（一）內(nèi)控崗位責(zé)任不明確

內(nèi)部控制工作要求在對相關(guān)工作崗位進行貫徹時，要本著互相牽制的作用，保證相關(guān)職責(zé)進行分離，從而保證不用的工作崗位之間構(gòu)成互相控制以及互相監(jiān)督的關(guān)系，對于內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的惡意篡改而導(dǎo)致的退費現(xiàn)象，其主要原因就是設(shè)置崗位缺乏準(zhǔn)確合理的思考，很難起到互相牽制以及互相影響的實際作用。[3]例如將執(zhí)行、審批、退費以及付款等相關(guān)崗位實施獨立設(shè)置，對于退費工作實施深度審批，從而保證內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)多次退費的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度需要進一步完善

目前醫(yī)院內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)失控事件的主要原因就是內(nèi)控制度很難發(fā)揮出實際的作用，沒有建立起相應(yīng)的部門審核內(nèi)部控制制度。收費工作人員需要對每一道環(huán)節(jié)進行嚴(yán)密拔管，對原始發(fā)票上所具有的項目大小金額書寫狀況進行綜合考慮，是否存在挖補、涂改以及審批簽字等，保證醫(yī)院經(jīng)濟出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。按照相應(yīng)的結(jié)算程序以及付款程序要求，醫(yī)院在對財務(wù)支付款項進行思考時，要實施嚴(yán)格的批準(zhǔn)、審核支出申請，保證發(fā)表以及其他憑證的辦理達到準(zhǔn)確、科學(xué)的需求，運用發(fā)票和原始憑證實施印證。

（三）建立并完善現(xiàn)金抽查工作制度

收費處是現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要部門，有著低風(fēng)險、高重復(fù)的工作特點，基層會計工作人員難以進行自控，從而導(dǎo)致收費處的管理工作難以進行，導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。住院處的工作人員很難當(dāng)日對款項進行上交，留用部分周轉(zhuǎn)金私用的現(xiàn)象，很容易出現(xiàn)工作人員挪用公款的現(xiàn)象。財務(wù)管理部門要結(jié)合實際狀況準(zhǔn)備一定數(shù)量的周轉(zhuǎn)金、備用金以及庫存現(xiàn)金的抽查工作制度，財務(wù)部門還要對收費處的現(xiàn)金實施定期抽查，一旦出現(xiàn)任何問題，要及時進行抽查，避免出現(xiàn)任何資金公私不分等問題，保證合理、完整以及安全地對資金進行運用。

（四）現(xiàn)金管理出現(xiàn)“真空地帶”

財務(wù)管理部門之所以出現(xiàn)各種內(nèi)控失控現(xiàn)象，其主要原因就是現(xiàn)金檢查工作不夠到位，收入不能夠按時進行上交、核查工作缺乏也是由于相關(guān)的檢查工作不能夠合理進行。導(dǎo)致現(xiàn)金管理工作缺乏監(jiān)督。

三、提升內(nèi)控工作水平的主要措施

（一）對醫(yī)院內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程以及結(jié)構(gòu)進行完善

醫(yī)院以內(nèi)控制業(yè)務(wù)流程以及結(jié)構(gòu)工作包括藥品采購、固定資產(chǎn)購置、物資采購、大額資金支出等相應(yīng)的管理工作。首先在進行藥品采購管理工作時，要成立相應(yīng)的藥事管理工作委員會，制定較為完善的購藥流程。一般會安排主管院長、院長、室主任、臨床科室專家、副主任以及藥劑科主任，藥師委員會要遵守相應(yīng)的采購工作流程，按照藥品采購工作規(guī)定，保證購入之后實施入庫辦理、會計以及庫管員要按照相應(yīng)的程序?qū)λ幤肺镔Y實施入庫，藥品會計要對藥品處方的庫存以及消耗情況進行核對。

進行醫(yī)院固定資產(chǎn)購置工作時，要實施相應(yīng)的設(shè)備論證，對相關(guān)設(shè)備的回收期進行評估，對目標(biāo)設(shè)備的購置進行確定，并由設(shè)備委員會召開相應(yīng)的價格評估會議，在會議召開過程中，對相應(yīng)的價格進行確定。等到設(shè)備購置之后，由庫管員進行入庫手續(xù)的辦理；使用相關(guān)設(shè)備之后，辦理相應(yīng)的出庫手續(xù)。[4]物資采購工作要按照實際的計劃進行執(zhí)行，履行物資入庫以及出庫等工作流程。月底物資財務(wù)以及會計核對出庫以及入庫工作，保證賬務(wù)以及實際狀況符合。

在支出大額資金時，需要有院長辦公會進行審核，財務(wù)處要對院辦公會給出的相應(yīng)結(jié)構(gòu)進行存查，在對大額款項進行支付時，財務(wù)辦要對付款規(guī)定以及制度進行制定和完善。

（二）確立較為嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

要想從根本上對財務(wù)各項行為進行規(guī)范，就要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。醫(yī)院要想做好財務(wù)內(nèi)控工作，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的失控現(xiàn)象，就要建立并完善印章管理、財務(wù)管理、資金管理、授權(quán)審批、投資風(fēng)險、財務(wù)工作輪崗、內(nèi)部審計以及實物資產(chǎn)保護等相關(guān)工作制度。

1.建立完善的財務(wù)管理制度。要想從根本上對財務(wù)管理工作制度進行建立，就要對會計工作人員的崗位工作制度進行建立，對相關(guān)崗位的職責(zé)進行明確，各個工作職責(zé)實施分離，保證資產(chǎn)的完整性以及安全性。

2.進行印章管理。印章管理工作要采取多人分管的工作制度方法，避免印章過于集中，還要建立相應(yīng)的檔案保管以及存檔工作制度。

3.做好銀行存款以及先進管理工作。對于醫(yī)院庫存現(xiàn)金進行定期判斷，還要在月末對銀行存款以及余款的工作調(diào)節(jié)表進行制定，對于未達賬項要查明原因。

4.實施資產(chǎn)實物保護工作制度?，F(xiàn)在醫(yī)院要想順利完成財務(wù)管理工作，就要對存款、現(xiàn)金、的固定資產(chǎn)以及材料進行相應(yīng)才保護制度，從而增強其完整性、安全性以及有效性，對批量物資實施公開招標(biāo)制度，銀行存款、現(xiàn)金要限制其他工作人員與其進行接觸，支票等憑證的簽發(fā)要安排專人進行負責(zé)，要安排專業(yè)的工作人員對其進行存貨保管，對領(lǐng)用手續(xù)實施嚴(yán)格規(guī)定以及辦理。建立并完善相應(yīng)的資產(chǎn)清查制度，對清點過程中出現(xiàn)的盤虧、盤盈、報廢以及毀損等現(xiàn)象進行原因查明，按照科學(xué)的審批以及程序?qū)嵤┨幚怼?/p>

5.實施投資風(fēng)險評估工作制度。醫(yī)院要實施有效的風(fēng)險防范工作體系，對于原項目的設(shè)備采購、投資等業(yè)務(wù)相關(guān)效益實施分析以及控制，財務(wù)管理工作人員要實施一定的綜合評價工作制度和方法。[5]對醫(yī)院每一個部門所開展的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、科學(xué)的評價，從而避免投資工作中出現(xiàn)較大的風(fēng)險。

四、結(jié)語

隨著現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)工作的不斷實施，要想從根本上避免內(nèi)控失控事件，就要對工作制度以及工作方法進行完善，提升財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，完善內(nèi)部控制工作機制，從而提升醫(yī)院財務(wù)管理工作水平，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟以及社會效益。

[1]戴玲.探討醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計與實施——基于實時結(jié)算模式[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2012(18).

[2]張紅偉.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理工作研究[J].經(jīng)濟視野.2012(12).

[3]劉燕汝.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)的實踐及總結(jié)[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè).2012(25).

[4]蔣翔.試論醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控中存在的問題及應(yīng)對措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2012(14).

[5]秦世寒.淺談醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理存在的幾點問題及對策[J].商品與質(zhì)量·學(xué)術(shù)觀察.2013(1).