財政專戶資金全部納入國庫管理的可行性研究

朱金華

財政專戶是指各級財政部門為核算具有專項用途的財政資金，在商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)開設(shè)，實行專戶存儲、專項核算、專戶管理的一種財政性專項資金賬戶。財政專戶資金游離于國庫單一賬戶外，在造成管理混亂的同時，也不利于資金風(fēng)險防范。本文通過對目前財政專戶情況進行分析，探討財政專戶資金全部納入國庫的可行性。

一、目前財政專戶使用過程中存在的主要問題

（一）戶頭過多過亂，影響監(jiān)督管理。一是同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的財政資金專戶在多家商業(yè)銀行機構(gòu)開立。如非稅收入資金種類多、數(shù)額大，財政部門往往指定多家商業(yè)銀行代收，勢必造成在多家銀行分別開立財政匯繳結(jié)算專戶，相應(yīng)地開立了多個預(yù)算外資金專戶，用于收繳、撥付預(yù)算外資金;二是同一性質(zhì)的財政資金專戶在同一家商業(yè)銀行金融機構(gòu)開立多個賬戶，造成賬戶增多。這些都給監(jiān)管設(shè)置了障礙，加大了對財政賬戶管理的難度。

（二）使用隨意性強，影響預(yù)算執(zhí)行。由于缺乏有效監(jiān)管，導(dǎo)致財政專戶隨意性較強。一是存在財政專戶變相辦理預(yù)算支出的現(xiàn)象。個別財政部門將預(yù)算資金從國庫撥付到財政資金專戶，再通過專戶分散撥給用款單位，將財政專戶作為其控制預(yù)算進程的工具。二是各財政專戶之間還存在相互調(diào)節(jié)余額的現(xiàn)象。個別財政部門一家商業(yè)銀行開立多個性質(zhì)相同的專戶，與在他行財政專戶之間使用轉(zhuǎn)款的方式來回轉(zhuǎn)移財政資金，以此操控預(yù)算執(zhí)行進度，嚴重削弱了財政資金管理的透明度，影響了國家預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和真實性。

（三）誘發(fā)不當競爭，影響金融穩(wěn)定。商業(yè)銀行在利益驅(qū)動下，千方百計拉客戶、攬存款，甚至不惜以放松管理、違規(guī)提供便利和優(yōu)惠等措施達到吸收存款的目的。每到季末、年末，商業(yè)銀行（社）往往想盡辦法說服財政部門，以各種名目將國庫預(yù)算外存款轉(zhuǎn)到商業(yè)銀行（社）的預(yù)算專用賬戶上，造成財政在商業(yè)銀行開戶和存款搬家頻繁，助長了金融機構(gòu)不正當競爭，既不利于商業(yè)銀行資金來源的穩(wěn)定和運用，又影響金融秩序穩(wěn)定。

二、財政專戶資金納入國庫管理的可行性和條件

（一）管理財政專戶資金是法律賦予央行履行職能的要求?！吨袊嗣胥y行法》賦予了中國人民銀行經(jīng)理國庫的職能，無論從防范資金風(fēng)險的角度講，還是從提高資金運行效率的角度講，包括專戶資金在內(nèi)的全部財政資金都應(yīng)完全置于國庫監(jiān)管之下。因此，財政專戶資金納入全部納入國庫管理是合理合法的，也是綜合運用貨幣政策與財政政策進行宏觀調(diào)控的客觀需要。

（二）國庫已具備對全部財政資金進行核算與監(jiān)管的能力。通過多年的發(fā)展建設(shè)，央行國庫建立了以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為依托，獨立、快捷的國庫資金匯劃體系，3T系統(tǒng)（TCBS、TMIS、TIPS）的推廣與建設(shè)日臻完善，使得國庫服務(wù)社會的技術(shù)手段與保障能力大大增強。央行國庫有一整套的風(fēng)險防范體系，能夠確保財政資金運轉(zhuǎn)的安全高效。國庫人員已具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)與履職能力。這些都為財政專戶資金全部納入國庫管理提供了有力的保障。

（三）國庫的超然地位與服務(wù)能力創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。人民銀行與商業(yè)銀行相比，對于財政資金沒有利益的渴求，作為中央銀行，是國家實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要部門，能夠更加獨立、超然地對資金進行管理。近幾年，國庫服務(wù)領(lǐng)域不斷擴大，國庫直接辦理涉農(nóng)資金、社保資金、抗震救災(zāi)款項等關(guān)系國計民生的政府性資金收支業(yè)務(wù)，贏得了地方政府的信任與肯定，也贏得了社會各界的一致好評。這些都為專戶資金全部納入國庫管理營造了良好的環(huán)境。

三、關(guān)于將專戶資金全部納入國庫管理的幾點建議

（一）盡快制定相關(guān)的法律法規(guī)。以《預(yù)算法》修訂為契機，明確將專戶資金全部納入國庫管理，明確財政部門行使支配權(quán)，央行國庫部門行使監(jiān)督管理權(quán)限，使財政專戶資金管理走上法制化、規(guī)范化道路。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)實際需求，進一步制定相應(yīng)的配套制度體系。包括業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督細則、處罰細則等。

（二）加速國庫制度改革進程。加速推進以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)的國庫集中支付改革，將財政所有資金納入國庫單一賬戶管理，通過國庫單一賬戶將資金直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。對財政專戶資金進行徹底的清理撤并，杜絕專戶的開設(shè)，逐步讓專戶資金流回到國庫資金運行體系中。

（三）完善監(jiān)督管理機制。進一步完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，強化內(nèi)部監(jiān)督制約機制。與此同時，強化外部的審計監(jiān)督。會同人大、審計等相關(guān)部門定期不定期對預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行審查，及時糾正不正確的管理行為和操作，進而達到防范風(fēng)險，確保資金安全的目的。