保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)注意事項(xiàng)探析

葛詠

摘要：保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。所謂內(nèi)部審計(jì)指的是組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，主要通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制等情況作出審查和評(píng)價(jià)以促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因而建立一個(gè)有效適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體系對(duì)于保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)規(guī)劃性長(zhǎng)遠(yuǎn)性的發(fā)展有著重要的意義。本文筆者便結(jié)合目前保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析探究，旨在找出合理有效地解決措施，提高保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)監(jiān)管。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;內(nèi)部審計(jì);審計(jì)實(shí)務(wù)探析

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的審計(jì)體系也得到了不斷的發(fā)展和進(jìn)步，各保險(xiǎn)公司均設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)管理部門進(jìn)行審計(jì)管理工作，從而使得公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理以及質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等均得到了顯著地提升[1]。盡管如此，許多保險(xiǎn)公司無(wú)論是公司總部還是其分支機(jī)構(gòu)均存在著以下諸多問題。

1.保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.1 內(nèi)部審計(jì)制度不健全

我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)制度的不健全首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不夠上。內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性程度對(duì)于其工作職能所發(fā)揮出來的效果具有直接的影響作用，是保證其內(nèi)部審計(jì)效果的前提和基礎(chǔ)。然后，目前我國(guó)保險(xiǎn)公司所設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門大多受到了公司經(jīng)理室等各級(jí)部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理，以至于造成了許多內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)際工作中面臨著資源配置不合理，審計(jì)范圍受到限制等情況。甚至于出現(xiàn)公司內(nèi)部的審計(jì)工作完全交由其財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)，從而缺乏系統(tǒng)化、獨(dú)立化的審計(jì)工作的開展。試想一下，一旦公司內(nèi)部審計(jì)的工作缺少了充分的自由性和獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)層的過分干涉便容易造成審計(jì)結(jié)果被選擇性地進(jìn)行上報(bào)甚至被篡改，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展下去便容易造成該部門形同虛設(shè)，該項(xiàng)工作收不到實(shí)際效益的情況[2]。其次便是公司內(nèi)部

審計(jì)缺乏完善的考核機(jī)制，保險(xiǎn)公司內(nèi)部考核的標(biāo)準(zhǔn)不一，以至于內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果便缺乏真實(shí)性和客觀性依靠。甚至有些保險(xiǎn)公司將其內(nèi)部審計(jì)人員劃分為一般意義上的行政人員，這樣一來，便更難擁有科學(xué)化、系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行考核，內(nèi)部審計(jì)人員的任職資格與專業(yè)素質(zhì)也難以得到統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的選拔，從而影響到內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

1.2 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)欠缺

盡管許多保險(xiǎn)公司已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)這一部門，然而對(duì)其工作的效果作用的認(rèn)識(shí)卻存在著嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)缺失和重視不夠，內(nèi)部審計(jì)工作的人員要么存在著同公司財(cái)務(wù)人員職能劃分不明確的歸責(zé)誤區(qū)，從而使其缺乏專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)工作[3]。要么便是內(nèi)部審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)不到位，從而使其業(yè)務(wù)能力難以達(dá)到公司的要求，跟不上公司發(fā)展前進(jìn)的步伐。除了公司內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力素質(zhì)的缺乏之外，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后，審計(jì)的方式單一等對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)處理實(shí)務(wù)的工作的開展同樣具有較大得限制作用。特別是一些公司對(duì)于內(nèi)部工作的審計(jì)檢查方式甚至仍舊停留在傳統(tǒng)的人工查賬的方式上，對(duì)于新興的電子計(jì)算機(jī)式信息化的抽樣檢查以及非現(xiàn)場(chǎng)化的審計(jì)軟件進(jìn)行的數(shù)據(jù)信息分析統(tǒng)計(jì)等技術(shù)的運(yùn)用嚴(yán)重不到位。這種手段落后，方式陳舊以及人員素質(zhì)低下的審計(jì)監(jiān)督方式難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并揭露保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過程中所存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)問題，亟需加以解決優(yōu)化。

2.加強(qiáng)和改善保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的建議

保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)在增強(qiáng)了公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改善了公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的同時(shí)也存在著審計(jì)機(jī)制不健全以及工作人員素質(zhì)有待提高等方面的缺陷，以上種種問題嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)職能得到進(jìn)一步的發(fā)揮[4]。本章節(jié)便從完善內(nèi)部審計(jì)的體制以及強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制和提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)等方面入手對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)和完善提出相應(yīng)的意見和建議。

2.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度，提升審計(jì)質(zhì)量

一個(gè)合理健全的內(nèi)部審計(jì)體制是促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)合理有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的首要保證，為此便要求保險(xiǎn)公司對(duì)于其內(nèi)部的審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的工作自由以及客觀的審計(jì)目標(biāo)。從而保證保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)獨(dú)立的，業(yè)務(wù)的展開以及經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用獨(dú)立于其他各個(gè)部門以外自由完成審計(jì)的部門。從而保證在保險(xiǎn)公司的內(nèi)部建立起行之有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證其內(nèi)部審計(jì)處理實(shí)務(wù)工作的順利開展。除此之外，還需要在公司內(nèi)部為審計(jì)工作營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，確保審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)其工作所需要的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)記錄能夠及時(shí)如實(shí)地獲取，即其工作能夠得到公司各部門的配合與支持。最后為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀真實(shí)準(zhǔn)確性，可以建立嚴(yán)格的審計(jì)結(jié)果考核體系，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行相應(yīng)的考核。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，提高監(jiān)管效率

盡管公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立為增強(qiáng)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范的能力起到了重要的作用，但是仍舊不可忽視當(dāng)前保險(xiǎn)市場(chǎng)中所存在的手續(xù)費(fèi)等支付方式的違規(guī)操作以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的偽造等問題，這些問題在很大程度上同保險(xiǎn)公司內(nèi)部的監(jiān)控不合理以及內(nèi)部審計(jì)工作的失實(shí)等存在密切關(guān)聯(lián)。為此便需要進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管力度，通過合理運(yùn)用保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的作用促進(jìn)公司進(jìn)一步建設(shè)的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的最終目標(biāo)。以上目標(biāo)具體可以通過在保險(xiǎn)公司內(nèi)部建立信息共享平臺(tái)以及加強(qiáng)監(jiān)督管理部門對(duì)審計(jì)報(bào)告所作出的匯總分析等渠道來實(shí)現(xiàn)。通過做好公司內(nèi)部各部門之間的信息共享工作實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門工作的監(jiān)督約束，從而提高公司內(nèi)部審計(jì)工作的整體質(zhì)量。通過對(duì)審計(jì)工作所得出的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行匯總性的分析實(shí)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)隱患的防范再結(jié)合有關(guān)方面的審計(jì)監(jiān)管監(jiān)督對(duì)公司各個(gè)部門的具體工作情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的把握和及時(shí)的調(diào)整，最終保證公司內(nèi)部上下工作的規(guī)范性操作。

2.3 豐富內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)制度的合理，監(jiān)督機(jī)制的健全是使得公司內(nèi)部審計(jì)工作擁有十足保障的前提和基礎(chǔ)，而公司內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)知識(shí)技能的增強(qiáng)，工作態(tài)度的提高則是保證內(nèi)部審計(jì)處理實(shí)務(wù)得以圓滿完成的關(guān)鍵因素。根據(jù)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的具體工作要求來看，內(nèi)部審計(jì)人員需要同時(shí)具備經(jīng)濟(jì)學(xué)以及企業(yè)管理學(xué)和法律學(xué)等眾多專業(yè)的知識(shí)，同時(shí)具備相應(yīng)的數(shù)據(jù)搜集記錄以及獨(dú)立思考分析的能力。為此保險(xiǎn)公司內(nèi)部可以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)的重點(diǎn)包括對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)以及內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)等方面的知識(shí)，從而為公司培養(yǎng)出一批優(yōu)秀專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才。此外還需要不斷提高審計(jì)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的操作水平，通過提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以保證公司內(nèi)部審計(jì)工作的整體質(zhì)量。再次需要不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)落實(shí)制度，通過將具體的責(zé)任同相關(guān)負(fù)責(zé)人結(jié)合起來進(jìn)行考核的方式避免出現(xiàn)違規(guī)操作，瀆職的情況出現(xiàn)。

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