在實務操作層面“營改增”對金融企業(yè)可能會帶來的影響

福建省華興集團有限責任公司 林錦

本文將在“營改增”的前提之下，根據(jù)金融企業(yè)自身的社會特點，借鑒其他發(fā)達國家以及產(chǎn)業(yè)的優(yōu)點以及改革經(jīng)驗，在實務操作層面，探究其對金融企業(yè)帶來的一系列的影響與改變?！盃I改增”是社會發(fā)展進程中的必然趨勢，企業(yè)只有及時適應其發(fā)展，根據(jù)其性質(zhì)進行分析以及體制改革，才能更好地適應新興社會體制發(fā)展，才能使企業(yè)更好的發(fā)展。

一、“營改增”的社會背景與發(fā)展前提

在我國大的社會經(jīng)濟體制背景的條件下，稅制改革主要針對于現(xiàn)階段的社會稅制體制不完善的情況進行的分析整改，稅制改革主要針對于生產(chǎn)性的產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)是其生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的代表。我國以往的稅收制度存在著重復收稅等問題，這對于金融企業(yè)來說，舊的稅收制度無異于損害了其利益，影響了企業(yè)的整體發(fā)展。所以，稅制改革在我國的施行是必不可少的，根據(jù)我國對于稅制的了解與分析，從而制定出了一系列的稅制改革方案，從2012年1月1日開始在上海施行將營業(yè)稅改為增值稅的稅收體制改革，取得一定的成績后，進而在北京、天津等省市區(qū)也逐漸開始施行，新的稅制改革遍布絕大多數(shù)的省市大中小的金融企業(yè)。在一定程度上，緩解了企業(yè)重復征稅等問題，從而減小了企業(yè)自身的稅收壓力，促進了企業(yè)的發(fā)展。

二、金融企業(yè)“營改增”面臨的問題

“營改增”政策雖然對金融業(yè)的發(fā)展有很大的促進作用，也在全國各施行點取得不錯的效果以及成績，但是由于新政策的實施以及企業(yè)改革的基礎的不完善，所以對于一些企業(yè)來說，在“營改增”的道路上，還有很多需要注意與完善的地方。

（一）企業(yè)內(nèi)部科技發(fā)展問題

在企業(yè)稅制改革期間，應對課征稅基進行進一步的完善和修改。在金融企業(yè)領(lǐng)域，可以運用免稅等一系列的有利于企業(yè)的條件進行稅收的免收政策，使其減少稅收的繳付，但是，這樣的話不利于社會政府的財政發(fā)展，使其平衡失調(diào)，企業(yè)免稅的程度完全與政府的財政相關(guān)聯(lián)，所以，在營改增的過程中，還要加強對課征稅基進行進一步的完善和修改，對時間以及風險等一系列的可預知因素進行整改。在稅收稅率方面，稅率的大小直接影響著企業(yè)的營業(yè)收入的多少，對于一些企業(yè)而言，增值率的高低完全影響著征收增值稅后實際稅率的高低，所以，稅率的征收應根據(jù)企業(yè)自身的實際情況而定。

（二）制度體系方面存在的問題

在“營改增”的體制改革過程中，營業(yè)稅收對于地方財政的構(gòu)成具有很大的作用與影響，但是各地區(qū)的財力的制度方面還存在很大的缺陷，各個企業(yè)的營業(yè)稅都應由各個地區(qū)的政府進行統(tǒng)一的管理與征收，增值稅是按照一定的比例結(jié)構(gòu)由中央或地方政府進行征收，然而營改增政策實施后，地區(qū)政府的壓力財政收入大大減少，加大了各地區(qū)政府的財政壓力，但是，為了發(fā)展企業(yè)，增加其收入，帶動當?shù)亟?jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，要積極的響應國家制定的發(fā)展政策，以尋求更好的發(fā)展空間。

在現(xiàn)行的增值稅的制度下，我們?nèi)詫l(fā)票抵扣作為征收增值稅的主要方法，所謂的發(fā)票抵扣是指企業(yè)用銷售所得的總稅額減去成本所需的總稅額，這樣大大的節(jié)約了征稅和納稅雙方的成本，也抵制了一些不好的行為和做法，但是，對于提供虛擬的不在現(xiàn)實社會中產(chǎn)生服務的金融行業(yè)來說，也存在一定的弊端，所以，應及時修改和完善發(fā)票抵扣政策，以達到最好的效果。

三、“營改增”在實務操作層面對金融企業(yè)可能會帶來的影響

“營改增”的稅收制度，是社會發(fā)展進程中的必然趨勢，給金融企業(yè)帶來了很大的改變與發(fā)展影響，在營改增的政策調(diào)整下，企業(yè)在稅率、發(fā)票、產(chǎn)品的研發(fā)等方面都必須進行適當?shù)母淖兣c調(diào)整，在實務方面，企業(yè)會面臨很多的問題，以下文章從實務操作層面，簡要分析“營改增”對金融企業(yè)可能帶來的一系列影響。

（一）增值稅的發(fā)票管理方面的影響

金融業(yè)是現(xiàn)代社會的新興產(chǎn)業(yè)，但其發(fā)展迅速，發(fā)展勢頭很強，其業(yè)務涉及中國大部分地區(qū)的消費群體，所以其業(yè)務是龐大而繁瑣的，開具增值稅發(fā)票，就需要大量的人力物力以及財力，在現(xiàn)有的制度體系之下，如此龐大的工作數(shù)量肯定會調(diào)用企業(yè)內(nèi)部乃至其他相關(guān)金融行業(yè)的有利資源，進行資源整合研究。比如，開具發(fā)票會需要企業(yè)或者個人用戶的基本信息，這樣，搜集齊用戶的信息會浪費掉大量的時間以及精力，資源散亂且工作量大。所以，在“營改增”的過程中，應該注意使其更加迎合現(xiàn)代金融業(yè)的發(fā)展步伐，才能更好地對經(jīng)濟發(fā)展等方面起到高效的發(fā)展作用。

地方政府在對利息征收增值稅的同時，不確定是否可以將其作為進項稅抵扣，銀行業(yè)所出具的利息用何種形式才能收到進項稅票，在如今的社會發(fā)展條件下，在現(xiàn)代的科技的系統(tǒng)下將進稅票進行掃描，然后在電腦系統(tǒng)上將兩者進行對比，才能夠完成抵扣進項稅的所有程序，所以，如果企業(yè)或者用戶在系統(tǒng)上個人操作，完成比對操作，這樣會存在很大的問題，所以應根據(jù)實際情況進行整合再處理，才能使其更加完善。

（二）金融業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新與研究的影響

營改增的制度開始慢慢融入金融行業(yè)，金融行業(yè)也應根據(jù)其來進行整合發(fā)展以適應新的稅制制度。新的稅制制度分很多種，所以，不同的金融業(yè)的產(chǎn)品必須適配不同的稅制制度與方法，如使用不同的稅率以及不同的納稅方法，所以，在設計金融產(chǎn)品的同時，就更應該注重與納稅方法等的融合與適應，產(chǎn)品稅率的大小與企業(yè)的盈利等都有很大的關(guān)聯(lián)，稅率越低的產(chǎn)品更能為企業(yè)自身創(chuàng)造更好的條件以及效益。金融業(yè)典型的行業(yè)就是銀行業(yè)，在設計產(chǎn)品的同時，可以將增值稅轉(zhuǎn)化的因素考慮進去，如果增值稅可以轉(zhuǎn)化的話，這樣就能使銀行業(yè)的成本大大降低，有利于其更好地發(fā)展，在金融產(chǎn)品形形色色的市場上，金融產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓負差不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度，這就使其具有很大的局限性，銀行用賣出買進投資的方式，來使其雙方的負差和盈利趨于平衡，這樣做可以避免負差的浪費，但是卻增大了銀行的成本，減少利潤，浪費很多的人力物力財力。

（三）增值稅收的管理方面的影響

對于增收稅的征收管理方面，也有很多不同的地方。一般的公司的銷項稅和進項稅之間存在著不合理，不協(xié)調(diào)的狀況，一般公司的出項方面都由總公司進行申報，完成資金的外出流動，但是進項方面，卻只能依靠地方、支行或者分公司的資金綜合入賬統(tǒng)計結(jié)果，所以，進出項目無法達到平衡，還得進一步完善，具體的操作可以將公司的進稅銷稅進行統(tǒng)一整合和管理，這樣既能使企業(yè)的進出項目資金等達到平衡，又能節(jié)省企業(yè)的資源。

在增值稅征收過程當中，有的企業(yè)項目免收增值稅，那么企業(yè)的進稅項則需要轉(zhuǎn)出，而兩者都為增值稅的一般納稅人，所以兩者相互抵消，實際只是免去了相互的流程，而并沒有做到真正的免稅，在這期間，還應該解決進銷項稅的真正細節(jié)問題，在實務操作中應格外注意。

在“營改增”施行的初期，由于金融企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成熟，系統(tǒng)方面已經(jīng)趨于完善，所以在施行營改增的過程中，會面臨大量的繁瑣的金融機構(gòu)的具體系統(tǒng)的工作，其次，由于我國舊的稅收體制的成熟，在施行新的稅制體制管理方法的時候肯定會有難度，所以，在體制改革的過程中，企業(yè)以及政府更應該注重企業(yè)自身體制的過渡以及改革發(fā)展，及時給予企業(yè)以指導，使其與之更好的融合與發(fā)展。

（四）對企業(yè)所得稅實務的影響

在最新的稅制條例中，對增值稅的稅前扣除做了大量詳細的說明，而在以前的企業(yè)所得稅中并沒有對此進行說明標注，在企業(yè)進項稅和銷項稅的方面，其稅額是根據(jù)不同情況而定的，比如，在銷項稅方面，在產(chǎn)品正常銷售的情況下，企業(yè)向消費者收取的增值稅的銷售稅額，不能計算在成本及利潤中，所以不能在稅前扣除。

四、結(jié)束語

“營改增”的稅制體制改革，在一定程度上解決了稅收重復等一系列的稅收內(nèi)部問題，使“營改增”成為現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展進程中改革強度、波及范圍以及影響都遙遙領(lǐng)先其他稅制政策的新型稅制改革，給企業(yè)帶來了一系列的好處。同時，新的稅收制度改革，肯定會帶來一系列的挑戰(zhàn)，企業(yè)只有不斷的進步思想，跟著時代的發(fā)展步伐，充分利用新政策帶來的優(yōu)點，形成自己獨有的優(yōu)勢與企業(yè)文化特點，才能在發(fā)展中不斷的成長。

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