信息化條件下的財務集中管理問題淺析

葉卉

【摘 要】隨著社會分工、技術(shù)進步及商品經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)財務管理內(nèi)容不斷拓展，管理方法和手段更加完善，社會對財務管理的要求也越來越高。本文旨在探討信息化條件下，財務集中管理的含義、重要意義、實現(xiàn)方式及注意事項，以促進企業(yè)財務信息系統(tǒng)與其他業(yè)務信息系統(tǒng)相互交融，實現(xiàn)信息集成即時反饋，達到信息共享的目的。

【關(guān)鍵詞】信息化；財務集中管理

在信息化充分發(fā)展的今天，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的開發(fā)運用對傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式、管理理念、組織結(jié)構(gòu)都產(chǎn)生了諸多挑戰(zhàn)，因此探討信息化條件下企業(yè)財務管理的理論和方法不僅是適應時代進步、社會發(fā)展的要求，更是用新興的信息理念和技術(shù)讓傳統(tǒng)的財務管理水平得到提升。

一、信息化條件下財務集中管理的含義

傳統(tǒng)意義上的財務集中管理是集權(quán)型的財務管理模式，在這種模式下，企業(yè)財務的決策權(quán)、控制權(quán)和管理都集中于企業(yè)總部，企業(yè)下屬各個層級只能根據(jù)授權(quán)進行管理。通過授權(quán)方式把財權(quán)高度集中，通過“權(quán)”進行財務決策和監(jiān)控。同時企業(yè)財務部門與其他業(yè)務部門的管理相互分離，缺乏有機結(jié)合和互相交融。財務信息反應滯后，很難被業(yè)務部門、基層單位適時采用。這種集權(quán)式的財務管理應屬于企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)考慮的內(nèi)容。

信息化條件下的財務集中管理強調(diào)的是以財務數(shù)據(jù)為中心，融其他管理部門生產(chǎn)經(jīng)營信息于一體，促進會計信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)一體化，形成以價值表現(xiàn)的與業(yè)務信息相匹配的集成信息，建立財務信息共享服務平臺，確保信息資源共享，調(diào)動企業(yè)各部門共同對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全方位管理和監(jiān)控的熱情。

二、信息化條件下財務集中管理的重要意義

從歷史發(fā)展來看，企業(yè)財務管理模式大體有：按管理類型分有緊密型、半緊密型和松散型；按管理的組織結(jié)構(gòu)分有垂直結(jié)構(gòu)，也有扁平結(jié)構(gòu)；按管理模式分有集權(quán)型、分權(quán)型、相融型。在現(xiàn)代社會條件下，有不少企業(yè)由若干子（分）公司組成，除全資公司外，基本上都是以資本為紐帶集合。在利益驅(qū)動下就可能出現(xiàn)互相封鎖、相互排斥、各自為政的局面。而財務集中管理就能從組織結(jié)構(gòu)和制度建設上扭轉(zhuǎn)這種分散混亂的局面，再加之運用先進的計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)就可以從技術(shù)上保證財務信息搜集、整理、反饋的規(guī)范、準確和及時。在信息化條件下先進的計算技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為財務集中管理提供了可靠的技術(shù)支撐；軟件的開發(fā)、程序設計的日臻完善，為財務集中管理提供了科技保證；社會信息化高度發(fā)達，財務信息的提供、搜集、整理方便程度極大提高，為財務集中管理提供了便捷的信息通道。從這個意義上講信息化條件下的財務集中管理注重的是控制，是企業(yè)財務管理職能的基本要求，更是企業(yè)管理能力提升的必然要求。本文主張信息化條件下企業(yè)財務實行集中管理。

三、財務集中管理的內(nèi)容

財務集中管理的內(nèi)容可以概括為“五統(tǒng)一”、“四集中”。

1.“五統(tǒng)一”的基本內(nèi)容

（1）統(tǒng)一財務管理制度

企業(yè)應根據(jù)國家的政策、法規(guī)，結(jié)合自身特點制定適合本企業(yè)總體要求的財務管理制度，包括財會基礎工作（含崗位設置及問責）管理、會計核算管理、資產(chǎn)資金（含投資及風險）管理、成本材料定額管理、內(nèi)控（含預算、票據(jù)、內(nèi)審）管理、財會檔案管理等。用統(tǒng)一的內(nèi)部財務管理制度規(guī)范企業(yè)各級的財務管理和會計核算行為，使企業(yè)各級財務工作都能在預先制定的制度控制之下，按制度操作、按制度查考，杜絕或減少人為的違規(guī)行為，保證各級財會人員與企業(yè)總部保持思想上和操作上的高度統(tǒng)一。

（2）統(tǒng)一財務軟件

軟件是信息化條件下開展財務管理工作的重要載體。軟件的選擇、程序的設定、定制開發(fā)和升級、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)庫的組建、企業(yè)內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)絡的組建及相關(guān)的兼容、使用權(quán)限等都應在統(tǒng)一財務軟件的考慮之內(nèi)。由于軟件的開發(fā)、運用關(guān)系到企業(yè)財務信息的搜集、整理和報告，關(guān)系到企業(yè)財務信息和其他管理信息的安全、內(nèi)部網(wǎng)絡的安全。因此，軟件必須由企業(yè)總部統(tǒng)一配置、程序必須由企業(yè)總部統(tǒng)一定制開發(fā)，使用權(quán)限必須由企業(yè)總部授予。

（3）統(tǒng)一賬簿體系

企業(yè)特別是一些大中型企業(yè)管理幅度大、門類多，為便于操作、便于匯總，企業(yè)必須統(tǒng)一所屬各級的賬簿體系，包括科目設置和運用、賬簿統(tǒng)分層級，勾稽關(guān)系。這樣才能便于計算機操作匯總，減少人為調(diào)整失誤，才能使企業(yè)內(nèi)部各級的財務和會計信息資料具有可比性，避免信息失真。

（4）統(tǒng)一票據(jù)

這里所指票據(jù)包括各類原始憑證，例如：材料物資領用、損耗、核銷憑證，盤庫憑證、請款單據(jù)、差旅費用報銷憑證、收款收據(jù)、銷售發(fā)票等。這些票據(jù)必須由企業(yè)總部統(tǒng)一印制或向政府主管機關(guān)申領，并建立票號接龍清點制度。所屬各單位各部門一律無權(quán)印制或申領任何票據(jù)，確保收入、支出合法合規(guī)，查證有據(jù)。

（5）統(tǒng)一考評獎懲制度

除了制度的約束力外，輔以激勵機制也必不可少，其決定了員工對規(guī)章制度的理解深度和執(zhí)行力度。建立統(tǒng)一、完整、公允的考核體系，透明清晰的獎懲制度，有利于保證財務集中管理持久規(guī)范健康發(fā)展。

2.“四集中”的主要內(nèi)容

（1）財務信息集中

企業(yè)信息化是實現(xiàn)財務集中管理的基礎。財務集中管理首先在于信息資源集中管理，由于企業(yè)各單位、各部門、各個業(yè)務系統(tǒng)之間有著各自的管理目的和切身利益，所以經(jīng)常缺乏真正意義上的信息溝通。具體表現(xiàn)為：各部門、各單位各自為政，業(yè)務流程脫節(jié)、數(shù)據(jù)分散、管理失控，難以監(jiān)控各單位運營狀況，雖然各業(yè)務部門也注意搜集信息，但各自為政、互不交流，產(chǎn)生信息孤島。只有把分散在各個單位、各業(yè)務管理部門的財務信息集中到企業(yè)設定的數(shù)據(jù)庫內(nèi)，通過業(yè)務的處理，直接驅(qū)動會計記賬，使之按照設定的方法和程序與相關(guān)業(yè)務部門的信息相互交融，才能使財務信息和其他信息互相印證，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

與財務信息集中息息相關(guān)的是財務信息發(fā)布，其事關(guān)財務信息的保密，企業(yè)財務信息非經(jīng)授權(quán)不得擅自對外發(fā)布。

（2）財務人員管理集中

先進的信息技術(shù)設備要由人員操作，設定的財務會計制度要靠會計人員自覺執(zhí)行。在財務集中管理模式下，要求財會人員與企業(yè)財務部門保持高度融洽，加強對財會人員的控制與管理應當是企業(yè)財務部門的第一要務。因此主張對財務人員集中管理。集中管理的組織形式可以是委派制， 集中辦公，或是成立會計核算中心，也可以是采用符合自身特點和管理要求的其他組織形式，但是會計人員的組織和工資關(guān)系必須與服務單位脫鉤，避免財務人員與服務單位的利益關(guān)聯(lián)，便于企業(yè)實施有效的控制。

對財務人員集中管理首先是思想管理，目的是要求財會人員擺正位置，通過開展必要的學習、討論、培訓等活動使會計人員在更新思想理念、嚴守職業(yè)道德、鉆研業(yè)務技能上不斷有所突破與提高。用學習教育提高認識、用思想統(tǒng)一行動、用紀律約束行為。

（3）資金集中

資金是企業(yè)開展一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要基本條件，否則企業(yè)將無法正常運轉(zhuǎn)，只有保證有效的資金供應，企業(yè)才能正常、有序地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，創(chuàng)造效益。資金集中是把分散于企業(yè)所屬各分（子）公司的資金統(tǒng)一集中于企業(yè)總部，以達到管好用活資金，節(jié)約資金使用成本、提高資金使用效率、防范風險的目的。

大中型企業(yè)多由若干分（子）公司組合而成，因為存在生產(chǎn)經(jīng)營狀況和管理功能的差異以及所屬分（子）公司的個性特點，所以事實存在著企業(yè)總部財務反映財務狀況良好、資金充裕，但個體間差別較大的現(xiàn)象。有些單位資金富余沉淀，而有些單位資金明顯短缺。這種現(xiàn)象不利于企業(yè)整體資金效益的發(fā)揮，影響企業(yè)整體效益的提升。資金集中管理則可以通過企業(yè)總部控制資金量，內(nèi)部統(tǒng)籌調(diào)度合理安排，有效調(diào)節(jié)企業(yè)所屬各分（子）公司之間資金閑置沉淀和供求不足的矛盾，盤活用好資金。

資金集中的另一個優(yōu)點是規(guī)避資金分散帶來的資金管理風險。受利益驅(qū)動資金富余的所屬分（子）公司，不排除發(fā)生投資、拆借、抵押、擔保的可能，給集團公司帶來金融風險。由于資金富余，這些分（子）公司也有可能放松往來賬項的管理，增加壞賬風險。而對于資金匱乏的分（子）公司則可能想方設法通過融資獲取資金，這樣做既增加了成本負擔又增加了償債風險。采用資金集中的管理方法，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)資金融通，可以最大限度地化解由資金分散帶來的資金管理風險。

在資金集中管理工作中最根本的是要執(zhí)行嚴格的“收支分線”制度和“賬戶管理”制度。企業(yè)內(nèi)部各分（子）公司在必須使用企業(yè)統(tǒng)一收入票據(jù)的基礎上將收入一律解交企業(yè)賬戶，然后企業(yè)總部再以撥款形式將資金適時適度地劃入所屬分（子）公司，以備生產(chǎn)經(jīng)營所必需。嚴格規(guī)定各所屬分（子）公司未經(jīng)授權(quán)不得擅自申請開設銀行賬戶。

（4）核算集中

財務集中管理首先要求會計核算集中。只有集中核算才能更好地體現(xiàn)管理者的意志，實現(xiàn)企業(yè)整體管理思想的提升，實現(xiàn)全體會計人員業(yè)務能力、職業(yè)道德、管理意識的加強，整體展現(xiàn)企業(yè)的管理理念和管理水平。實行會計集中核算對企業(yè)統(tǒng)一步調(diào)尤為重要，既可以有效克服企業(yè)內(nèi)部各自為政、各取所需的管理弊端，又可最大限度地保證各所屬分（子）公司按照集團制定的規(guī)章處理業(yè)務、組織核算。

實行會計集中核算，加大了監(jiān)督力度和深度，杜絕各子（分）公司弄虛作假。會計人員由企業(yè)集中統(tǒng)一管理，依照統(tǒng)一確定的會計核算制度對各項經(jīng)濟業(yè)務進行真實、準確地核算，忠實履行職責。集中核算有利于變革流程，提升管理水平：推行會計集中核算，能優(yōu)化業(yè)務流程，簡化核算層次，提高財務管理效率，實現(xiàn)財務人員向管理型的轉(zhuǎn)變，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，突出事前預算控制，強化事中監(jiān)督分析，完善事后考核評價，更好地發(fā)揮財務管理監(jiān)督分析職能，提升企業(yè)財務管理水平。

四、財務集中管理的注意事項

1.企業(yè)領導層應當實現(xiàn)觀念更新

信息化條件下的財務集中管理體現(xiàn)的是企業(yè)管理理念。企業(yè)領導層自身應當意識到主張財務集中管理客觀上是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動本質(zhì)上是一個資金周而復始的循環(huán)運動過程，只有財務部門才能夠以貨幣形式準確反映企業(yè)各項業(yè)務、各個階段的價值量。這種價值量的反映是公允的、連續(xù)的、可比的。而信息化條件下的財務集中管理就是采用信息技術(shù)把財務信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)集成，生成集成信息，達到信息共享。財務集中管理絕非財務部門的單一行動，必須由企業(yè)領導參與親歷而為、組織協(xié)調(diào)，克服被削權(quán)的思想障礙打破部門壁壘，形成合力，營造信息化的企業(yè)環(huán)境、營造有利財務集中管理的企業(yè)環(huán)境，進而推進制度建設、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、軟件定制開發(fā)、組建內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡。

2.充分認識控制的必要性

信息化條件下的財務集中管理強調(diào)的是控制，相對于財務分散管理企業(yè)各級各部的靈活性將受到一定限制。需要指出的是控制是財務管理的職能之一，不控制是財務管理缺位，因此控制是必須的，失控或?qū)е缕髽I(yè)的生存危機，沒有控制的權(quán)力是危險的?？刂剖菑娀芾淼谋厝灰?，是為了避免錯誤，減少損失、保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此企業(yè)各級領導、每一位員工都應當自覺接受控制，支持企業(yè)的財務集中管理工作。

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