內控存在問題及建議分析

馬冰雪

摘 要：內控在整個事業(yè)單位當中，占據(jù)著一個非常重要的地位。然而，就我國目前的情況來看，事業(yè)單位在進行內部控制工作的過程當中，還是出現(xiàn)了許許多多的問題。這些問題的出現(xiàn)，不僅降低了事業(yè)單位內控的效力，還對事業(yè)單位造成了極大的負面影響。因此，本文將針對事業(yè)單位，對其在內部控制當中存在著的問題進行全面的分析和探究，并以此來挖掘出能夠有效改善這些問題的建議。

關鍵詞：內部控制；效力；事業(yè)單位；建議

一、簡析事業(yè)單位內部控制

1.分析內部控制。所謂的“內部控制”，也就是：通過制定相應的制度、實施措施以及執(zhí)行程序等方式，對事業(yè)單位的經濟活動風險進行合理的防范、管理和控制，并以此來實現(xiàn)事業(yè)單位的內部控制目標。

2.簡析我國事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀。事業(yè)單位要接受國家行政機關對其的領導，要有其組織或者是機構的具體表現(xiàn)形式，并讓其最終成為法人的實體。但是，近年來，隨著國家對事業(yè)單位要求的提高，有些事業(yè)單位出現(xiàn)了資金濫用以及流動資金無節(jié)制投出的現(xiàn)象，這就使得事業(yè)單位在財政方面出現(xiàn)了較為嚴重的問題，從而直接降低了國家對其的投資效益。因此，面對這樣的一個情況，事業(yè)單位就必須要加強內部控制的工作力度，并依據(jù)內部控制工作中各個問題的特點，有針對性的對其提出合理的改進建議，并以此來完善事業(yè)單位的內部控制工作。

二、試析事業(yè)單位內控中存在的問題

1.內控意識較為淺薄。據(jù)調查，我國大多數(shù)事業(yè)單位都不太注重企業(yè)的內部控制，甚至有些事業(yè)單位根本就沒有建立起一個內部控制部門，這就使得事業(yè)單位因缺乏內部控制的意識，從而導致內部控制工作出現(xiàn)了漏控或者是誤控的現(xiàn)象。這樣一來，就會從很大程度上增加事業(yè)單位出現(xiàn)財務危機的概率。

2.內控人員的綜合素質較低。內控人員綜合素質的高低，對事業(yè)單位的內部控制工作是起著決定性作用的。然而，就目前的情勢來講，大多數(shù)內控人員的綜合素質都較低，這就使得他們在進行內部控制工作的時候，會把個人情緒帶入工作當中，從而增加了內部控制工作的難度。其次，當出現(xiàn)內部控制失誤導致事業(yè)單位出現(xiàn)巨大損失的時候，他們也會為了保全自身，而把責任推得一干二凈。

3.內控制度不完善。內控制度的完善性，在很大程度上影響著事業(yè)單位的內控成效。而在目前，因事業(yè)單位是國家為了實現(xiàn)社會公益這一目的，特意利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化以及衛(wèi)生等活動的社會服務組織。所以，這些事業(yè)單位是不以盈利為最終目的，這就導致事業(yè)單位忽略了內部控制對其的重要性，就沒有建立起一個完善的內控制度。這樣一來，內部控制工作就會因缺乏內控制度對其的約束，從而導致出現(xiàn)了各種各樣的問題，比如：就醫(yī)院而言，因其內控制度的不完善，引發(fā)了其對固定資產的處置不符合規(guī)范、報廢手續(xù)不齊全、報廢程序不完整以及資產的表面賬目與實際相差較大等問題。這些問題一旦發(fā)生，就會給醫(yī)院造成巨大的影響。因此，對于事業(yè)單位來說，內控制度的完善性是非常重要的。

三、探究能夠解決事業(yè)單位內控問題的建議

1.事業(yè)單位的用人體系要嚴格。事業(yè)單位在對內控人員進行招募的過程當中，一定要對應聘者進行充分的了解與考察，比如：考察應聘者綜合素質的高低、是否具有極強的專業(yè)性、是否擁有高專業(yè)技能等等，并以此來確定應聘者是否符合事業(yè)單位內部控制工作的要求。

2.建立完善的內控制度。現(xiàn)以醫(yī)院為例，對能夠有效完善其內控制度的方法進行簡單的探討：（1）根據(jù)國家對醫(yī)療機構的相關規(guī)定，以及醫(yī)院的實際運行情況，確定內控制度的核心內容，比如：將固定資產納入醫(yī)院成本核算的范圍當中。

（2）將國家相關法律合理的融入到內控制度當中，以確保內控制度具有極強的權威性、制約性以及針對性，比如：醫(yī)院固定資產的報廢一旦超過了五萬元，那么就必須要經過衛(wèi)生局以及財政局的審批，才能夠將其看為有效。

（3）依照醫(yī)院的運行現(xiàn)狀，完善內部控制制度的具體內容，也就是說：內控制度的內容要符合醫(yī)院目前的活動狀況，以及其未來的發(fā)展趨勢，比如：醫(yī)院目前正在開展固定資產的報廢工作，那么內控人員就必須要為這些固定資產進行成本核算以及內部審計等工作，以控制其報廢的金額能夠在預算的范圍之內。

（4）內控制度的受體要全面。其中，包括：內控人員、內控監(jiān)管人員、部門經理以及事業(yè)單位各級領導等等。

3.提高內控部門的綜合素質。（1）對內控人員進行定期的內控知識與技能的培訓，提高內控人員的專業(yè)技能，并培養(yǎng)起內控人員極強的內控意識。

（2）對財務部門的工作人員進行就業(yè)資格的審查，以避免一些無就業(yè)資格證的人濫用職權，從而引發(fā)嚴重的財務問題。

（3）對內控人員實行季度考核制度，以提高內控人員的工作效率。

（4）定期開展內部控制工作的交流會議，讓事業(yè)單位的所有工作人員都參與進來，然后對內控工作中存在的問題進行深入的分析和探討，并找出能夠有效解決這些問題的辦法。與此同時，事業(yè)單位也可以依據(jù)行業(yè)的發(fā)展趨勢，來對內控工作進行合理的改善，比如：為了能夠讓醫(yī)院的收支達到平衡，醫(yī)院領導就可以和各科室的醫(yī)護人員進行商討，然后提出“將固定資產的維修費用納入科室的核算范圍中，同時也把固定資產作為科室的考核內容之一”的這一條例。這樣一來，就可以從很大程度上提高固定資產的利用率。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位內部控制工作的效力直接反映出國家的具體經濟狀況。因此，事業(yè)單位在面對內部控制工作中出現(xiàn)的問題的時候，就必須要采取相應的解決措施，對這些問題進行合理并有效的解決。唯有這樣，才能夠提高事業(yè)單位內部控制工作的效率，從而讓其促進我國整體經濟的進一步發(fā)展。

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