試論資金內部控制的潛在風險及控制措施

文/吳長秀

試論資金內部控制的潛在風險及控制措施

文/吳長秀

在經濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)的經營環(huán)境在發(fā)生著變化，既面臨更多的挑戰(zhàn)，在資金內部控制方面又存在很多的潛在風險，例如沒有獨立的監(jiān)督管理部門，監(jiān)管力度較低，導致內部控制制度形式化；企業(yè)領導者的不作為，利用權利讓財務管理人員幫自己做假賬，給企業(yè)造成巨大財務損失；財務管理人員專業(yè)素養(yǎng)較低，導致內部控制體系建立得不完善；投資不科學、融資不合理等，這些內部控制方面的問題給企業(yè)的資金管理帶來了很大的影響，本文通過對上述潛在風險的深入分析，提出了相應的解決措施，確保資金安全。

企業(yè)；資金內部控制；研究

隨著經濟的不斷發(fā)展，財務管理在企業(yè)的生產經營中體現(xiàn)的效用越來越大，規(guī)范化的財務管理不僅能使得企業(yè)的資金得到合理配置，保障企業(yè)的一切生產經營活動順利進行，還能提升企業(yè)抵抗風險的能力，將企業(yè)在遭遇風險時的損失降到最低。企業(yè)要想實現(xiàn)規(guī)范化的財務管理，首先必須實現(xiàn)財務風險的有效控制，而財務風險控制中最主要的就是資金的潛在風險控制和管理，即企業(yè)必須提高內部控制水平，所以企業(yè)只有建立有效的內部控制體系，有效的控制資金風險，提升企業(yè)抵抗風險的能力，才能保障企業(yè)的財務活動平穩(wěn)運行。

一、企業(yè)資金內部控制的潛在風險

(一)沒有建立獨立的監(jiān)管部門，內部控制制度得不到有效實施

對于很多企業(yè)的內部控制體系來說，沒有實行嚴格的監(jiān)督和管理是構成風險的因素之一，就算編制了內部控制制度，但是并沒有得到有效的實施，也沒有發(fā)揮約束作用，這使得一些工作人員在會計核算時有機會利用自己的權利為自己謀取利益，給企業(yè)造成了很大的財務損失。而且，當相關的工作人員發(fā)現(xiàn)會計管理問題時卻沒有及時的提出，也沒有解決問題，使得這些問題給企業(yè)帶來一定的風險，造成損失。

(二)企業(yè)領導者不作為，給企業(yè)造成重大財務損失

很多企業(yè)的領導層為了得到更多的利益，會對企業(yè)的財務會計管理進行很大的干涉，一些領導者還要求會計管理人員幫他們做假賬，做出一些違返法律規(guī)定的行為，這樣不僅使得企業(yè)的財務管理難以實現(xiàn)，也給企業(yè)造成了很大的損失。

(三)財務會計管理人員專業(yè)素養(yǎng)較低

很多企業(yè)的財務工作人員都是由其它部門工作人員擔任的，只有很少一部分企業(yè)聘用了專業(yè)的財務會計管理人員，而事實上，財務會計管理人員的素質決定了企業(yè)會計核算的水平，如果沒有專業(yè)素養(yǎng)高的會計管理人員來開展工作，必定會給企業(yè)造成一些潛在的內部控制風險。

(四)投資決策和融資不科學、不合理

很多企業(yè)在投資項目之時總是很盲目，沒有針對自身的戰(zhàn)略發(fā)展目的作出合理的、科學的投資，導致投資偏離實際，無法給企業(yè)帶來實質的利益，再加上企業(yè)投資一個項目時沒有多次的探討，編制預算時也是馬馬虎虎，使得預算與項目發(fā)展不符，最終給企業(yè)帶來巨大的損失。除此之外，很多企業(yè)在開展項目時會進行大量的融資，從而自己只提供少量的資金，企業(yè)可以用來投資其它方面，但是這樣的方法使得項目一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)很難挪出資金來補貼，融資的資金無法償還時就會使得企業(yè)背負上巨大的債務。

二、企業(yè)資金內部控制潛在風險的控制措施

(一)規(guī)范企業(yè)會計核算和票據(jù)管理，嚴格監(jiān)督會計核算人員的核算行為

1.發(fā)票是會計核算數(shù)據(jù)的主要來源，所以發(fā)票的管理尤為重要。企業(yè)在進行會計核算時應該嚴格核查所有發(fā)票的真實性，企業(yè)必須嚴格查處那些利用假發(fā)票來報賬的情況，并對相關人員實施一定的懲罰，保障會計核算的所有發(fā)票都必須有清楚的來源，盡量減輕由企業(yè)內部人員的不當行為造成的財務損失。

2.企業(yè)必須制定嚴格的會計核算制度并規(guī)范會計核算的流程，嚴格監(jiān)督會計核算人員的核算行為，保障核算的可靠性、準確性。企業(yè)必須編制出完善的票據(jù)填寫要求，規(guī)范化票據(jù)的管理，使得票據(jù)能夠清楚明了的體現(xiàn)資金的使用情況。

(二)制定完善的制度，規(guī)范財務會計管理工作，同時定期清查企業(yè)財產

1.實施會計人員崗位責任制度和內部牽制。財務管理人員是開展財務工作的主體，所以企業(yè)必須對其進行嚴格的監(jiān)督和管理。同時，企業(yè)必須明確會計工作人員的職責，讓會計人員清楚的知道自己所承擔的責任，使得會計人員能夠更好的開展工作，通過會計人員有效的監(jiān)督和管理使得企業(yè)的資金得到有效使用。除此之外，企業(yè)必須公開會計核算的結果，通過會計人員的內部牽制，提升會計管理的透明度，也讓企業(yè)內部的所有人員對其進行監(jiān)督，讓更多的人參與到內部控制的過程中。

2.實施企業(yè)財產清查管理制度，定期對企業(yè)的全部資金進行清查。對于企業(yè)來說，內部控制中的一個重要環(huán)節(jié)就是財產的清查，財產清查指的是對企業(yè)的資金、物質、債權等進行清查，財產清查能夠讓企業(yè)更加了解自己的情況。同時，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中的一些問題，對資金結構進行調整和重組。在財產清查時，企業(yè)必須規(guī)范財產清查的流程，控制好清查的時間和范圍，避免因清查范圍過大，時間過長給企業(yè)造成不必要的損失。

(三)強化實物以及具體款項記錄監(jiān)督和管理

實物和具體的款項記錄的監(jiān)督和管理是企業(yè)加強內部控制的一種方式，這樣的方式能夠直接的加強企業(yè)對資金的管理，更加合理的配置資源，避免由于財物記錄不切合實際給企業(yè)帶來的財務損失。企業(yè)必須使用科學的方法詳細記錄生產經營中的每一項財務的支出與收入以及其他資金使用。同時，會計管理人員必須加強對資金使用的監(jiān)督和管理，保證資金使用的有效性和安全性，這要求會計管理人員必須嚴格執(zhí)行企業(yè)的財產清查制度。除此之外，財務管理人員的核查也非常重要，財務管理人員需要對會計管理人員的財物記錄進行科學化的分析和核查，當發(fā)現(xiàn)記錄與實際不符時，必須及時的向上級領導報告，嚴厲懲罰做假賬等違法行為，保障財物記錄的可靠性、合理性等。

(四)建立獨立的內部審計部門，完善企業(yè)資金內部控制

對于企業(yè)的資金內部控制來說，內部審計是一個非常重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)必須建立起獨立的內部審計部門，保障內部審計工作不受其它部門的影響，使得內部審計能夠發(fā)揮其真正的作用。企業(yè)需要聘用專業(yè)的內部審計工作人員，對會計核算人員的核算結果、核算資料、財務收支和經濟活動進行嚴格的審計，保障核算的真實性、完整性和可靠性，同時對企業(yè)的財產清查實施嚴格的監(jiān)督，保障企業(yè)生產經營能夠平穩(wěn)運行，盡量減少一切違法行為的出現(xiàn)。

(五)強化企業(yè)員工的內部控制意識，提高企業(yè)資金內部控制水平

企業(yè)必須加強內部所有員工的資金內部控制意識，通過領導層與管理層以及員工積極的配合，建立完善的內部控制體系和制度，并保障能夠有效的實施。企業(yè)可以建立績效管理，通過將員工的工作成就與收入結合，提高員工的工作積極性，同時通過員工對內部控制的重視程度。企業(yè)可以定期的開展培訓課程，強化員工在內部控制方面的知識，讓員工在平常的工作中有意識的注意資金內部控制，企業(yè)需要特別培訓的是會計管理人員，企業(yè)必須提高會計管理人員專業(yè)素養(yǎng)，從而提升企業(yè)的資金內部控制水平。

(六)實現(xiàn)投資決策的科學化，并合理的進行融資

企業(yè)必須加強自身投資決策的科學化，通過在決定投資項目之前的多次研究和考察，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的投資項目，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。同時，企業(yè)需要合理的進行融資，避免過度融資導致企業(yè)負債過重給企業(yè)財政帶來的巨大壓力，使得企業(yè)能夠平穩(wěn)運行。

三、結語

企業(yè)要想盡最大限度的降低企業(yè)資金內部控制的風險，就必須加強企業(yè)資金內部控制體系的建設。首先，企業(yè)必須加強會計核算和票據(jù)的管理，會計核算是內部控制中的重要環(huán)節(jié)，票據(jù)是企業(yè)會計核算的主要數(shù)據(jù)來源，所以它們都必須受到嚴格的監(jiān)督和管理，保障其真實性、可靠性和完整性，真實的體現(xiàn)出企業(yè)的資金狀況；其次，企業(yè)必須建立責任制度、內部牽制和財產清查制度，明確會計管理人員的職能和責任，確保每一項財務工作都能找到負責人，同時要求會計管理人員定期的清查企業(yè)財產，明晰企業(yè)的財務狀況；最后，企業(yè)必須加強實物以及具體款項記錄監(jiān)督和管理，并建立獨立的內部審計部門；同時加強決策的科學化和融資的合理化，加強企業(yè)資金內部控制體系的建設，盡最大限度避免資金內部控制風險。

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[2]姜秀霞.探討企業(yè)資金內部控制與風險防范[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,08∶132-133.

[3]張玉杰.淺析企業(yè)內部控制的風險管理機制[J].商,2014,12∶28.

(作者單位：武鋼城市服務集團)