淺析基于全面預(yù)算管理的船舶管理公司成本管控

◎文/李 鵬

淺析基于全面預(yù)算管理的船舶管理公司成本管控

◎文/李 鵬

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各船舶管理公司經(jīng)營(yíng)管理的最終目的是追求最大化的經(jīng)濟(jì)效益。目前航運(yùn)市場(chǎng)持續(xù)低迷、競(jìng)爭(zhēng)激烈，降低成本成為獲取最大經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。在此背景下，全面預(yù)算管理逐漸得到各船舶管理公司的青睞。本文通過(guò)分析全面預(yù)算管理在成本管控過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，從而更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理的船舶成本管控作用。

全面預(yù)算管理；船舶管理；成本管控

在航運(yùn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性過(guò)剩、競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)狀下，船舶管理公司的資源使用效率、成本控制成為競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。有效的成本控制，能夠整合企業(yè)的有限資源，優(yōu)化企業(yè)的管理機(jī)制，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占取有利位置,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為成本控制的一種有效手段，越來(lái)越受到各船舶管理公司的青睞。

一、船舶管理公司全面預(yù)算管理成本管控中存在的問(wèn)題

（一）成本預(yù)算不能體現(xiàn)實(shí)際情況，而是對(duì)歷史的延續(xù)

在成本預(yù)算編報(bào)階段，預(yù)算單位往往僅考慮下一年度新增項(xiàng)目及通貨膨脹率對(duì)增量預(yù)算的影響，卻不會(huì)考慮削減以往存在項(xiàng)目及預(yù)算額度，即便這些項(xiàng)目已經(jīng)沒(méi)有存在的必要。在成本預(yù)算審核、批復(fù)階段，由于總部和預(yù)算單位之間信息的不對(duì)稱，導(dǎo)致總部很難掌握預(yù)算單位的具體情況。同時(shí)，總部削減成本費(fèi)用通常是按照一定比例或者目標(biāo)金額削減預(yù)算單位預(yù)算額度，預(yù)算單位有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員也有意夸大預(yù)算需求，以便預(yù)算額度被總部削減之后還能滿足需要。成本預(yù)算批復(fù)后，預(yù)算單位會(huì)想盡辦法在預(yù)算周期內(nèi)將預(yù)算消耗殆盡，以避免在下一周期預(yù)算額度緊縮。

（二）成本預(yù)算執(zhí)行情況分析過(guò)于形式化

目前船舶成本預(yù)算執(zhí)行情況分析主要是將主要成本項(xiàng)目的預(yù)算完成情況與年度預(yù)算批復(fù)及去年同期數(shù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的比較，對(duì)于預(yù)算完成進(jìn)度異常及較去年同期增減變動(dòng)較大的項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析說(shuō)明。這樣的分析過(guò)于形式化，無(wú)法提供深層次的成本預(yù)算執(zhí)行情況資料，無(wú)法了解企業(yè)成本控制在行業(yè)中所處的位置及優(yōu)缺點(diǎn)，無(wú)法促進(jìn)全面預(yù)算管理成本管控作用的發(fā)揮，無(wú)法提升企業(yè)的活力與競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）員工的全面預(yù)算管理意識(shí)有待提高

在成本預(yù)算的編報(bào)階段，部分員工不認(rèn)真學(xué)習(xí)總部下發(fā)的文件資料，對(duì)自己所承擔(dān)的工作職責(zé)及權(quán)限模糊不清，編報(bào)的預(yù)算資料不符合要求。總部要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力審核預(yù)算單位報(bào)送的成本預(yù)算資料，并與相關(guān)預(yù)算單位進(jìn)行反復(fù)的溝通以修改、完善預(yù)算材料，大大降低了成本預(yù)算編報(bào)及調(diào)整的工作效率。

在成本預(yù)算的執(zhí)行階段，部分員工對(duì)成本預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性認(rèn)識(shí)不夠，不能嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)安排成本開支，不同成本項(xiàng)目間私自調(diào)劑預(yù)算額度，無(wú)預(yù)算的情況下先安排開支，后申請(qǐng)追加預(yù)算的情況屢見不鮮。

二、加強(qiáng)成本預(yù)算編報(bào)精細(xì)化管理水平

（一）加強(qiáng)成本預(yù)算編報(bào)精細(xì)化管理

總部要聯(lián)合預(yù)算單位對(duì)成本預(yù)算要素進(jìn)行梳理、細(xì)化，形成成本預(yù)算編報(bào)體系，各預(yù)算單位要按照細(xì)化的成本要素進(jìn)行預(yù)算的編報(bào)。預(yù)算單位將預(yù)算報(bào)送總部時(shí)，要一并報(bào)送詳細(xì)預(yù)算底稿，該底稿要能夠提供每一預(yù)算項(xiàng)目所包含的成本要素，每一成本要素的預(yù)算額度及編制依據(jù)等詳細(xì)信息。詳細(xì)的成本預(yù)算底稿既可以提高總部預(yù)算審核的效率，也可以在一定程度上減輕總部與預(yù)算單位之間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。

（二）完善成本預(yù)算編制方法

采用零基預(yù)算編制方法，可以在一定程度上解決成本預(yù)算與公司實(shí)際情況契合度不高的問(wèn)題。在編制成本預(yù)算時(shí)，以零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)成本及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制成本預(yù)算。

三、優(yōu)化成本預(yù)算執(zhí)行情況分析體系

（一）強(qiáng)化成本核算的準(zhǔn)確性

將成本預(yù)算要素細(xì)化至最小后，每發(fā)生一筆支出都可以找到與其對(duì)應(yīng)的成本預(yù)算項(xiàng)目。成本的入賬部門要應(yīng)嚴(yán)格按照成本預(yù)算的詳細(xì)底稿對(duì)應(yīng)入賬，保證成本錄入正確的會(huì)計(jì)科目，為成本預(yù)算跟蹤及執(zhí)行情況分析打好基礎(chǔ)。

（二）增加成本預(yù)算執(zhí)行情況分析的深度和廣度

成本預(yù)算執(zhí)行情況分析不能僅僅對(duì)成本項(xiàng)目總體情況進(jìn)行分析，要從單船、單航次、不同船型、不同船齡、不同航線等進(jìn)行縱向分析，也要與行業(yè)平均水平及行業(yè)空頭企業(yè)等進(jìn)行橫向比較，從多種維度、多種層次挖掘成本預(yù)算執(zhí)行情況所隱藏的信息，為優(yōu)化管理及成本管控提供強(qiáng)有力的支持。

四、提高員工全面預(yù)算管理意識(shí)

管理層要意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理、控制船舶成本的重大意義，積極參與到全面預(yù)算管理中去，才能夠讓全面預(yù)算管理融入企業(yè)文化，讓員工的全面預(yù)算管理意識(shí)在潛移默化中得到提升。

全體員工要從思想上重視全面預(yù)算管理工作，認(rèn)真研讀總部下發(fā)的預(yù)算文件，認(rèn)真履行工作職責(zé)。各崗位員工都要嚴(yán)格按照總部的要求編報(bào)成本預(yù)算，并編報(bào)詳細(xì)的成本預(yù)算底稿資料；成本預(yù)算執(zhí)行人員要嚴(yán)格按照成本預(yù)算批復(fù)安排開支，無(wú)預(yù)算額度或預(yù)算額度不足的情況下，要在取得總部批準(zhǔn)的情況下再安排支出；核算部門要嚴(yán)格對(duì)照成本預(yù)算詳細(xì)底稿做好成本的入賬，保證成本入賬的準(zhǔn)確性；預(yù)算跟蹤及分析部門要保證成本預(yù)算跟蹤的準(zhǔn)確性及分析深度和廣度，深入挖掘成本預(yù)算執(zhí)行情況背后所隱藏的有價(jià)值信息，為全面預(yù)算管理及船舶成本管控決策提供支持。

五、完善全面預(yù)算管理制度

（一）完善成本預(yù)算編報(bào)制度，明確各崗位工作職責(zé)

通過(guò)完善成本預(yù)算編報(bào)制度，明確成本預(yù)算編報(bào)方法、編報(bào)流程、編報(bào)依據(jù)，明確預(yù)算單位、各工作崗位的職責(zé)、權(quán)限。避免成本預(yù)算編報(bào)過(guò)程中的職責(zé)不清、推諉現(xiàn)象，大幅提高成本預(yù)算編報(bào)的質(zhì)量及效率；同時(shí)，為考核和獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）完善成本預(yù)算執(zhí)行情況考核體系

全面預(yù)算管理既是一種過(guò)程管理，同時(shí)也是一種結(jié)果管理。本文認(rèn)為，全面預(yù)算管理考核更應(yīng)該注重對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的考核。通過(guò)月度定期成本預(yù)算考核分析，對(duì)上月的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，指出差異所在，并在下月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以改善。定期對(duì)各部門，乃至每個(gè)崗位的員工在全面預(yù)算管理過(guò)程中的工作表現(xiàn)進(jìn)行考核；同時(shí)，根據(jù)考核情況進(jìn)行人員崗位或工作任務(wù)的調(diào)整，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理體系的適應(yīng)性和實(shí)用性。

（三）完善獎(jiǎng)懲制度

獎(jiǎng)懲制度的完善和落實(shí)是全面預(yù)算管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)預(yù)算管理和成本管控的強(qiáng)有力支撐。要充分考慮不同員工群體的不同需求，制定不同的獎(jiǎng)懲措施，以保證獎(jiǎng)懲措施對(duì)員工具有較強(qiáng)的激勵(lì)作用和吸引力，從而充分調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)造性和主動(dòng)性。

責(zé)任編輯：李文君

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1006－1255－（2015）03－0075-02

李 鵬（1979—），中遠(yuǎn)散貨運(yùn)輸有限公司。郵編：300010