論事業(yè)單位內(nèi)部審計

劉華曉，王 雷

（河南省有色金屬地質(zhì)礦產(chǎn)局第四地質(zhì)大隊，鄭州450016）

論事業(yè)單位內(nèi)部審計

劉華曉，王 雷

（河南省有色金屬地質(zhì)礦產(chǎn)局第四地質(zhì)大隊，鄭州450016）

事業(yè)單位的內(nèi)部審計，擁有控制、監(jiān)督、評價及服務(wù)等多項職能。事業(yè)單位有效的進行內(nèi)部審計實施，可以對單位財務(wù)收入支出情況的真實、完整及合法性進行證實，確保單位的財產(chǎn)得到合理、安全及有效的使用。推動單位內(nèi)部約束體制的建設(shè)，是財經(jīng)法規(guī)維護與貫徹實施事業(yè)單位相關(guān)制度的重要保證。提高事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量應(yīng)做到加強內(nèi)部控制制度的審計，降低審計的風(fēng)險；提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)；增強對內(nèi)部審計的認(rèn)識；充分利用現(xiàn)代化的審計技術(shù)，提升審計的質(zhì)量。

事業(yè)單位；內(nèi)部審計；獨立性

事業(yè)單位主要的經(jīng)濟收入有很大一部分來自于財政的撥款，所以事業(yè)單位一旦在資金方面出現(xiàn)問題，就會嚴(yán)重影響到市場秩序與經(jīng)濟的正常運行。因此，事業(yè)單位應(yīng)高度重視其單位的資金流向問題。專項、財務(wù)收支及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)上任期的經(jīng)濟責(zé)任等審計，是組成事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作以自身強大的評價與監(jiān)督功能，得到了事業(yè)單位的廣泛應(yīng)用。其存在的本質(zhì)就是對單位的內(nèi)部經(jīng)濟情況進行監(jiān)督，加強事業(yè)單位的內(nèi)部管理，從而有效提高事業(yè)單位資金的使用效率。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

（一）有利于建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

在事業(yè)單位中設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部審計部門，可以起到監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部人員進行正常工作的作用，有利于其內(nèi)部控制制度的建立和完善。提高事業(yè)單位的管理水平，控制為實現(xiàn)目標(biāo)而進行的各種活動。防止一些未知和已知的管理方面漏洞。降低事業(yè)單位因為管理、控制上的缺陷而造成的不必要損失。

（二）有利于國有資產(chǎn)安全性的保障

很多的事業(yè)單位因為其監(jiān)督管理的不到位或力度不足，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部出租和投資國有資產(chǎn)等行為不規(guī)范的問題，而引起國有資產(chǎn)的大量流失。而利用內(nèi)部審計，可以將國有資產(chǎn)進行一定的整合，避免其資金流失，以保障國有資金的保值和增值。

（三）提升財政資金的使用效率

事業(yè)單位可以利用內(nèi)部審計，及時地發(fā)現(xiàn)和指出事業(yè)單位在財政專項資金使用過程中出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象，防止財政資金的大量損失和浪費，并督促事業(yè)單位加強內(nèi)部監(jiān)管，使事業(yè)單位的財政資金得到更有效的使用。

（四）有利于廉政建設(shè)

事業(yè)單位加強建設(shè)審計的監(jiān)督能力，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實施提早預(yù)防、提早發(fā)現(xiàn)、提早遏制及提早懲治的政策，有利于促進事業(yè)單位反腐倡廉的政策建設(shè)。

二、當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部審計中存在的問題

（一）獨立性差

傳統(tǒng)事業(yè)單位的內(nèi)部審計管理機制相對不完善。就當(dāng)前情況來看，很多事業(yè)單位缺少獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，部分事業(yè)單位將內(nèi)部審計職能直接設(shè)置在財務(wù)部門內(nèi)。值得注意的是，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的要求是對本單位與相關(guān)政府部門實施雙向監(jiān)督，其中本單位也將內(nèi)審人員包含在內(nèi)。被監(jiān)督和監(jiān)督成為了一個有機統(tǒng)一的整體，使其客觀性受到了一定的限制，致使審計體系失去了該有的獨立性。當(dāng)國家和單位利益出現(xiàn)沖突的問題時，無法排除相關(guān)工作人員出于自身利益的考慮，而造成內(nèi)審行為以單位利益為重的可能。

（二）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)較低

通常情況下，事業(yè)單位對工作人員的錄用條件就是經(jīng)過統(tǒng)一的考核，其考核的大部分內(nèi)容都是以申論與行政能力為主，對于專業(yè)性的要求相對缺乏。很多的在職人員都屬于非專業(yè)人員，在事業(yè)單位的會計部門甚至還有很多年紀(jì)較高，卻沒有會計從事資格證的工作人員。近年來，事業(yè)單位的財政收支體制得到不斷的深化與改革，但內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)卻相對較低，使得相關(guān)工作人員不能熟練的掌握新型會計的知識。

（三）內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)確

我國的內(nèi)部審計起步的比較晚，發(fā)展相對較為落后。尤其是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作更是處于落后階段。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，應(yīng)該具有獨立監(jiān)督、評價本單位和所屬單位的財政收支活動的能力，應(yīng)該是對本單位進行服從和服務(wù)，盡力以本單位的總體目標(biāo)為中心展開內(nèi)部審計工作。但是，隨著現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟不斷完善，政府職能也在不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致一部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)，在內(nèi)部審計的工作目標(biāo)上與本單位總體的目標(biāo)產(chǎn)生脫離的現(xiàn)象，從而降低了其內(nèi)部審計的工作效果。

（四）內(nèi)部審計制度不完善

在國家已經(jīng)頒布的有關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作法規(guī)里，除了對部分行業(yè)部門制定了系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的規(guī)定外，國家的審計機關(guān)，并沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制定出詳細(xì)的準(zhǔn)則與實施規(guī)范。這樣的法規(guī)具有很強的滯后性，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員，在具體實施審計工作的過程中，沒有相關(guān)的章法可遵循，其提出的審計意見和建議缺少法律該具有的強制性。因此，在審計意見和建設(shè)的執(zhí)行過程中，經(jīng)常會受到被執(zhí)行部門的抵抗和阻止，導(dǎo)致其審計的意見與建議無法得到真意義上的落實。

三、提高事業(yè)單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的策略

（一）加強內(nèi)部控制制度的審計，降低審計的風(fēng)險

這就要求內(nèi)部審計人員在實施基礎(chǔ)的審計工作時，從內(nèi)控制度上找到審計的根源，對在審計中獲得的基本資料，實行綜合性的分析和實質(zhì)性的測試，具有強大的導(dǎo)向作用，正確的引導(dǎo)審計工作向更細(xì)小的方面進行，從而查出根源性的真相，找到事物的原本面目，有效降低審計的風(fēng)險。

（二）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，并在審計工作中不斷的實踐、歸納及總結(jié)，使內(nèi)部審計人員的結(jié)合素質(zhì)得到全方位的提升。第一，內(nèi)部審計部門的組成不能只有財務(wù)人員，還應(yīng)該吸收各部門的專業(yè)人才，讓內(nèi)審計人員的結(jié)構(gòu)更加多元化。第二，加強內(nèi)部審計人員發(fā)散性思維能力的培養(yǎng)，并聘請相關(guān)專業(yè)的導(dǎo)師進行專業(yè)培訓(xùn)，使審計人員的全局觀念得到一定的提升，從而合理的改善審計的方式。第三，對審計人員的交流溝通能力進行系列培訓(xùn)，以確保審計人員在審計工作中，更有效地和被審員進行良好的溝通，以達(dá)到緩解被審計部門抵觸情緒，并利用較好的溝通、互動方式，找到工作中存在的問題，從而探索有效的改進方案。

（三）增強對內(nèi)部審計的認(rèn)識

事業(yè)單位需加強力度宣傳內(nèi)部審計工作，第一，要得到相關(guān)位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，讓領(lǐng)導(dǎo)人員真正地認(rèn)識內(nèi)部審計工作的實施，是社會主義現(xiàn)代化市場與國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展和深化改革的必要手段。是事業(yè)單位進行自主約束機制建立、完善其經(jīng)營管理、提升經(jīng)濟效率的需求。第二，要讓事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員具體認(rèn)識和了解內(nèi)部審計工作的職能，從單位管理的角度出發(fā)，給內(nèi)部審計要作提出要求，而不僅僅是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查。讓單位領(lǐng)導(dǎo)人員更加重視其內(nèi)部的審計工作，使得內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的地位有所提升。大力支持內(nèi)部審計在人員、經(jīng)費等方面的需要，為事業(yè)單位的內(nèi)部審計的工作開展打下良好的基礎(chǔ)。

（四）充分利用現(xiàn)代化的審計技術(shù)，提升審計的質(zhì)量

因此，事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員需要從觀念和思想上進一步了解審計存在的風(fēng)險，從而對審計方法進行合理的改進，規(guī)范其審計的程序，監(jiān)督與評價相結(jié)合，讓審計工作的質(zhì)量得到有效的提高。在審計的方法采用，事業(yè)單位將以風(fēng)險為導(dǎo)向的基礎(chǔ)審計模式引進并加以運用，將風(fēng)險分析和控制作為出發(fā)點，在確保審計質(zhì)量的前提下，合理應(yīng)用各類型的測試方法，結(jié)合審計證據(jù)，以良好的控制審計的風(fēng)險。

（五）完善內(nèi)部審計體系，增加其獨立性

內(nèi)部審計的獨立性可以有效保證審計工作的順利進行，如果內(nèi)部審計缺少獨立性，就無法及時、有效的進行經(jīng)濟監(jiān)督，事業(yè)單位如果無法確其審計機構(gòu)與人員的獨立性，審計工作過程中的自主、權(quán)威性，其審計的質(zhì)量與審計風(fēng)險的規(guī)避會明顯的降低。因此，從根本上來講，只有讓內(nèi)部審計得到真正的獨立，才能建立有效的內(nèi)部監(jiān)督、制約及管理體制，促進審計模式的創(chuàng)新，才能使內(nèi)部審計的質(zhì)量在根本上得到保障。

綜上所述，相關(guān)事業(yè)單位必須充分地認(rèn)識到內(nèi)部審計工作開展的緊迫性和重要性，找到事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題，及時調(diào)整發(fā)展方向，改善審計體制，提高審計工作人員的綜合素質(zhì)，讓內(nèi)部審計工作的作用和功能在事業(yè)單位運用中充分的發(fā)揮出來。

[1]劉小強，王 旭.事業(yè)單位內(nèi)部審計的重點與難點及對策研究[J].新財經(jīng)：理論版，2014(2):289.

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[3]王 莉.對完善事業(yè)單位內(nèi)部審計的探討[J].會計師，2014(23):60-61.

［責(zé)任編輯：高 瑞］

F239.47

A

1005-913X（2015）07-0167-01

2015-05-05

劉華曉(1981-)，女，河南汝州人，經(jīng)濟師，研究方向：資源經(jīng)濟與管理。