如何加強對外貿(mào)出口退稅風險的防范

溫雅楠

（中國大連國際合作（集團）股份有限公司，遼寧大連116011）

如何加強對外貿(mào)出口退稅風險的防范

溫雅楠

（中國大連國際合作（集團）股份有限公司，遼寧大連116011）

我國的出口退稅，從1985年起首實行。2008年到2009年，對我國的出口退稅率，有一個三次的提增及一次七級的調(diào)整，出口退稅在我國的對外貿(mào)易這一塊已是不能缺失的組成。隨著科技信息現(xiàn)時期的進步而來的世界化、全球化改變，出口退稅的風險逐步變大。對怎樣強化出口退稅風險意識、提升出口退稅辦理效率就成了現(xiàn)期間很主要的問題。為此，應完善退稅制度；樹立出口退稅意識；健全增值稅制度；加大部門間協(xié)調(diào)。

對外貿(mào)易；出口退稅；風險防范

一、出口退稅風險出現(xiàn)的緣由

（一）企業(yè)自身利益的驅(qū)使

在2006年5月，中國公安部和國稅總局一路，對河北部分毛皮加工業(yè)的稅收層面的景象開展檢查。在8個月的工作以后，發(fā)現(xiàn)了河北部分企業(yè)經(jīng)由虛開農(nóng)產(chǎn)品收購收據(jù)、增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票騙得國家出口退稅18.17億元。這樣的一種經(jīng)濟上的巨大的驅(qū)使，就讓個別企業(yè)被引到騙得出口退稅款做主要經(jīng)營源的道路上。

（二）實踐上退稅軌制的縫隙

首先，退稅稅種的問題。退稅稅種有幾類，最主要為增值稅。雖然現(xiàn)時期，我國的“營改增”步步前進，但長期的增值稅問題還是有的。增值稅的抵扣鏈條，其環(huán)節(jié)很多，就很易斷裂。抵扣的憑據(jù)很多、很雜。各類條例、優(yōu)惠政策又繁瑣。這樣，就讓人相對簡單地鉆到空隙，在開票的這一層就有虛開的問題；其次，我國在出口退稅這一層的機制上打理的不是很好。伴隨著全球化，我國的對外貿(mào)易是步步前進的，可出口退稅的辦理和對外貿(mào)易很不配比。各個地區(qū)的脫節(jié)、制度上的打散、政府的指標要求等等，都讓出口退稅工作里的盲區(qū)愈發(fā)現(xiàn)形。

二、出口退稅對外貿(mào)出口的影響

（一）對外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)層次方面的影響

在我國，從1985年到1995年，再到2003年，出口從基礎(chǔ)紡織產(chǎn)物到密集勞力產(chǎn)物,最后到高科技、機電產(chǎn)物上。而不同期間出現(xiàn)不同類型為主的出口退稅商品的原由除了當期生產(chǎn)的影響，還有我國不一樣的出口退稅率的原因。國家會在對待不一樣的產(chǎn)品時有不同的退稅率，這種退稅率的確定就會對外貿(mào)出口有很大的引導作用。比如說，我國從2001年，正式入駐WTO開始，就漸漸把出口放在科學信息的出口上面，對這一塊的退稅率就直接作用到出口退稅上。2003年，我國在科學信息、機電層面上的退稅額占當年全國退稅總額的70%，推動這一年在這一塊的出口增加了44.8%。到2004年，在科學信息高新上比2003年里增加了凈額970多億美元。這也就證明了，出口退稅對產(chǎn)業(yè)層次、結(jié)構(gòu)的調(diào)整方面有很大的影響。

（二）對外貿(mào)出口經(jīng)濟在其成長上的影響

國家經(jīng)濟總值的成長，有很大成因是外貿(mào)出口的推進。出口退稅率和對外出口是一種負相關(guān)的干系，退稅率的降低會致使出口退稅的削減。舉例：從出口到現(xiàn)今，外貿(mào)出口與出口退稅率的比大概是9:1的關(guān)系。假設(shè)其他的外在條件一致，出口退稅率大約平均每降5%，外貿(mào)出口便會降45%。1995年，我國的出口降至19.4%；1996年，更是降低至1%。究其緣由，很大原由便是我國在這時間內(nèi)調(diào)低了兩次退稅率。比方1999年，退稅率漲至15.5%的時期，我國的出口就由上半年的降變到了下半年的升，從4.7%升到15.8%。再看2004年，相比2003年，出口了5933億美元，增長了35%，這還是退稅率調(diào)了原由。所以說，退稅率可以很直觀的就對出口經(jīng)濟起作用。

（三）對外貿(mào)出口方式上的影響

對外出口的企業(yè)分兩種，一是本身能夠出口的，即有自主出口經(jīng)營的權(quán)力；另外的是要委托出口，即靠托給外貿(mào)流通企業(yè)來出口自己的物品。對第一種企業(yè)，退稅率的變低能讓企業(yè)從整個流程來分解其帶來的壓力，影響相對的說小?？蓪Φ诙N委托的企業(yè)，就有很大的問題。退稅率一變低，便會直接沖擊外貿(mào)流通企業(yè)，所以，它們就會轉(zhuǎn)嫁這種沖擊，一層一級地轉(zhuǎn)到企業(yè)身上。這樣，就會致使企業(yè)的壓力變大，就很大可能產(chǎn)生質(zhì)量變差、不進行正常交易、正當行為的狀況。因而，地方政府也該要積極負擔一些退稅款，以此來加大出口的步伐，加快推動上面兩種企業(yè)的腳步。由此來減低出口的成本，協(xié)調(diào)一些退稅的壓力，加大企業(yè)出口的成長。

三、防范對外貿(mào)出口的風險

（一）完善外貿(mào)退稅制度

外貿(mào)出口的形式內(nèi)容都是不同的。外貿(mào)出口主體的形式多且雜，就會使不實出口、騙取退稅款的方式更多?？梢胪赓Q(mào)出口成長的更好，就要轉(zhuǎn)變這樣的景象。首先，可以實行代理制。讓外貿(mào)企業(yè)和外國企業(yè)溝通協(xié)商，而國內(nèi)的各個生產(chǎn)企業(yè)都把商品交給外貿(mào)企業(yè)，讓它們來進行代理。使增值稅的流轉(zhuǎn)關(guān)鍵變少變簡略，然后再一起進行增值稅的免抵退政策。這樣，就堵住了一部分管理上的漏洞；第二，對外貿(mào)易出口的企業(yè)。減輕政策上的限制。使國內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)可以直接地進行出口，省掉很多不必要的中轉(zhuǎn)的程序，進行一致的增值稅的免抵退；第三，就要在根本上改變騙稅的問題，加重出口的力度，進行市場采購的方式來展開出口貿(mào)易。

（二）樹立出口退稅的意識

出口退稅的風險其實主要只有一種便是騙稅。因而，要對出口退稅的政策加強推廣，進行退稅方面的風險教育，樹立出口退稅的意識。要使企業(yè)的內(nèi)部控制一步步更完整，內(nèi)容、程序合法正常。從而，企業(yè)自身的防險本領(lǐng)步步增強。再有，便是有一種更科學的觀念和成長。要重頭認識國家的內(nèi)部需要，企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)做更好的調(diào)整。壯大培育內(nèi)生動力。

（三）健全增值稅制度

在出口退稅里，增值稅是占有最主要的位置。特別是營改增的步步推廣，增值稅今后的地位會更加上升。要想從最根本上提防出口退稅的風險，便要健全增值稅軌制，增強稅務上的檢查管理。首先，增值稅的優(yōu)惠。增值稅的優(yōu)惠政策有很多，并且及其陳雜、混亂。應該要進行剔除，除掉那些致使增值稅抵扣環(huán)節(jié)斷裂的優(yōu)惠政策，保證增值稅自身優(yōu)良的屬性；第二，增值稅的抵扣。增值稅抵扣票據(jù)諸多。例如茶葉、生豬之類農(nóng)業(yè)類的收購憑據(jù)，這些就只是有收條。有良多的自立、主觀起因。因此，要清算增值稅的抵扣憑據(jù)。只有開具增值稅專用發(fā)票的才能夠是依據(jù)，盡量遏制騙稅的發(fā)生；第三，即是增值稅票的后期的整理。科學技術(shù)的成長，許多新的作偽也產(chǎn)生了。因此，要加大增值稅票的檢測認識方法。對不合法、違法行為的懲罰要加重。從而有效的防備出口退稅產(chǎn)生的風險。

（四）加大部門間的協(xié)調(diào)

出口退稅的管理部門，多是互不相關(guān)的。公安、海關(guān)、稅務等，每個管理部門間要加大協(xié)調(diào)。經(jīng)由定期的會議等一起商討問題，找出方案。如此，就可以更好的完善體系體例，防范風險。

四、總結(jié)

總的來說，在全球化不斷前進的歷史潮流里，對外貿(mào)易有著愈來愈高的地位。而出口退稅政策的步步完善、健全，可以使我國的企業(yè)更適應國際市場的大環(huán)境，在國際上可以有更好的成長。由此，讓世界更完整地看到我國，更好地對待我國，讓我國的經(jīng)濟實現(xiàn)外向型戰(zhàn)略的成長。

[1]邱 玲.出口退稅對外貿(mào)出口影響的分析[J].廣西財經(jīng)學院學報，2006(3).

[2]連春平.出口退稅政策與我國外貿(mào)出口問題研究[D].天津財經(jīng)大學，2010(4).

[3]呂淑芳.出口退稅風險分析與對策研究[J].滄桑，2014(5).

［責任編輯：王 帥］

F752

A

1005-913X（2015）07-0014-01

2015-04-01

溫雅楠(1982-)，女，遼寧大連人，會計師，研究方向：稅務管理。