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    大數(shù)據(jù)時代的稅收征管模式變革

    2015-01-02 02:51:25藺曉倩
    當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2015年35期
    關(guān)鍵詞:征管納稅人稅務(wù)

    ○藺曉倩

    (青島理工大學(xué)商學(xué)院 山東 青島 266520)

    一、大數(shù)據(jù)基本概述

    1、定義

    “大數(shù)據(jù)”一詞最早出現(xiàn)在美國著名的未來學(xué)家阿爾文·托夫勒在1980年發(fā)表的著作《第三次浪潮》中,其在書中寫到:第三次浪潮是信息社會,大數(shù)據(jù)是第三次浪潮的華彩樂章。大數(shù)據(jù)開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型。目前對“大數(shù)據(jù)”有兩種比較權(quán)威的定義:一是徐子沛在其著作《大數(shù)據(jù)》一書中對大數(shù)據(jù)的定義:“大數(shù)據(jù)是那些大小已經(jīng)超過了傳統(tǒng)意義上的尺度,一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數(shù)據(jù)?!倍蔷S克托·邁爾-舍恩伯格在其著作《大數(shù)據(jù)時代》中對大數(shù)據(jù)的定義:“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價值的源泉,是改變市場、組織機(jī)構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法?!薄洞髷?shù)據(jù)時代》指出大數(shù)據(jù)時代到來帶來的最大轉(zhuǎn)變就是人們不再注重對因果關(guān)系的探求,而是注重數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性;不再注重“為什么”,取而代之的是“是什么”,換而言之,就是在海量、無序的數(shù)據(jù)中總結(jié)規(guī)律,發(fā)現(xiàn)價值。

    2、大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)

    (1)數(shù)據(jù)容量大

    數(shù)據(jù)的存儲單位依次是 B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB,數(shù)據(jù)存儲TB級別是典型計算機(jī)硬盤的容量,有些大企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲量已經(jīng)達(dá)到了EB級。世界正在向ZB級別邁進(jìn),根據(jù)國際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中心對此作數(shù)的預(yù)測,到2020年全球以電子形式存儲的數(shù)據(jù)量將會達(dá)到35.2ZB,未來數(shù)據(jù)容量之大將會超乎我們的想象。

    (2)數(shù)據(jù)多樣性

    在大數(shù)據(jù)時代信息可以分為兩大類:一類是能夠用數(shù)據(jù)或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)加以表示的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),如數(shù)字、網(wǎng)頁瀏覽所產(chǎn)生的數(shù)字化數(shù)據(jù);另一類是無法用數(shù)字或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)表示的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),如圖像、聲音。稅收征管系統(tǒng)中不僅應(yīng)包括征納信息等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),還應(yīng)包含網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),使結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相融合,更好地為稅收征管服務(wù)。

    (3)數(shù)據(jù)運(yùn)行速度快

    2014年11月11日(天貓“雙十一”)根據(jù)阿里巴巴方面提供的數(shù)據(jù)顯示,支付寶當(dāng)天成交金額為571億元,支付交易筆數(shù)達(dá)到1.97億筆,最高峰時每分鐘支付處理交易高達(dá)79萬筆。可見,大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)的處理速度極快,這有利于及時地發(fā)現(xiàn)并解決問題,防范稅收風(fēng)險。

    二、大數(shù)據(jù)為稅收征管模式轉(zhuǎn)型帶來機(jī)遇

    “大數(shù)據(jù)”開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型,給我們的生活、工作、思維帶來了重大的轉(zhuǎn)變,同時也為我國稅收征管模式的轉(zhuǎn)型帶來了機(jī)遇。1990年我國廢除了稅收“管戶制”,在稅源分類管理的基礎(chǔ)上,全面推行“管事制”的征、管、查分離模式,由“分戶到人”到“分事到人”,扭轉(zhuǎn)了稅務(wù)人員“一員多責(zé)”、“一員多權(quán)”式的局面,逐步建立了基于稅務(wù)登記、納稅申報等稅收業(yè)務(wù)流程,強(qiáng)化了稅收征管上的專業(yè)分化和計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用,提高了征管質(zhì)效,降低了稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險,成功實(shí)現(xiàn)了稅收征管模式的第一次轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)時代的到來,“管事制”的稅收征管模式逐漸與現(xiàn)行社會、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng),這就推進(jìn)了稅收征管模式的第二次轉(zhuǎn)型——由“管事制”向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變。新稅收征管模式應(yīng)表述為:以稅收信息化為依托、以稅源監(jiān)控為核心、服務(wù)與管理并重,提高納稅人申報的真實(shí)性。大數(shù)據(jù)為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)推動力,根據(jù)生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系的原理,技術(shù)的不斷升級,必將推動稅收征管模式的升級,大數(shù)據(jù)指明了稅收征管模式轉(zhuǎn)型的方向與道路。

    美國在20世紀(jì)60年代就開始構(gòu)建信息化管理體系,投入超過2億美元資金進(jìn)行研發(fā),并多次更新和改進(jìn),目前已建立了負(fù)責(zé)納稅人主文件、數(shù)據(jù)處理與災(zāi)難備份、納稅人非文件的國家級數(shù)據(jù)處理中心。英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署的分析師使用高級軟件程序connect來識別風(fēng)險,存儲著8億多個記錄。美國聯(lián)邦政府公布了一個新數(shù)據(jù)門戶網(wǎng)站Date.Gov,可以獲取各部門的原始資料。

    目前我國已初步將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于稅收征管與稅收政策,1994年3月底,金稅工程辦公室組織實(shí)施了以建設(shè)50個城市為試點(diǎn)的增值稅計算機(jī)交叉稽核系統(tǒng),即金稅一期。2001年7月1日,金稅二期四個子系統(tǒng)在全國全面開通,在北京等9省市已投入運(yùn)行,數(shù)據(jù)采集率已達(dá)到了99.6%,建成了全國增值稅發(fā)票監(jiān)控網(wǎng),通過計算機(jī)管理的納稅戶超過1000萬,80%以上的稅款通過計算機(jī)征收,擁有3萬人左右的信息技術(shù)隊伍。以“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”為工作總目標(biāo)的金稅三期系統(tǒng)于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實(shí)踐經(jīng)驗反映了大數(shù)據(jù)時代對納稅征管和稅收政策制定了潛在機(jī)遇,并為稅收征管向“管數(shù)制”模式的轉(zhuǎn)變帶了機(jī)遇。

    三、大數(shù)據(jù)時代現(xiàn)有稅收征管模式所面臨的主要問題

    1、稅收征管理念與大數(shù)據(jù)思維不相符

    大數(shù)據(jù)時代的到來,促進(jìn)了稅收征管向“信息管稅”邁進(jìn),明確了稅收征管模式第二次轉(zhuǎn)型的革命方向,但現(xiàn)實(shí)中在思想觀念上卻面臨著嚴(yán)峻的考驗。一是稅務(wù)人員整體上思想落后,對大數(shù)據(jù)的理念、技術(shù)以及給我們的生活、工作帶來的影響認(rèn)知有限,不清楚大數(shù)據(jù)對稅收征管及稅收政策帶來哪些重大的影響和轉(zhuǎn)變,也就無法準(zhǔn)確地把握稅收征管模式變革的方向和未來。二是稅務(wù)部門人員對稅收征管的地位存在錯誤認(rèn)知,經(jīng)濟(jì)決定稅源,稅源決定稅收,在一定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模下,稅收政策制度的設(shè)定決定了能形成多大稅源;在稅源一定的情況下,稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識和社會的協(xié)助,稅務(wù)部門人員通常認(rèn)為稅收收入僅取決于納稅征管能力,而忽視了納稅人的納稅意識和社會協(xié)助兩個重要的因素,這與大數(shù)據(jù)開放的觀念是相駁的。

    2、征納雙方信息不對稱

    隨著社會和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,納稅人的經(jīng)營越來越多元化和復(fù)雜化,跨區(qū)域經(jīng)營越來越多,使得稅源越來越隱蔽,加大了涉稅信息獲取的難度,導(dǎo)致稅務(wù)部門與納稅人之間存在著信息不對稱的問題,是導(dǎo)致稅收流失的根本問題。這種信息不對稱主要體現(xiàn)在稅務(wù)部門獲取納稅人信息的渠道單一,主要通過納稅人自行申報以及稅務(wù)部門根據(jù)工作需要所采集到的信息,無法有效地利用來自金融、工商等第三方部門的涉稅信息,導(dǎo)致納稅人故意隱匿銷售收入、資產(chǎn)等,出現(xiàn)避稅、逃稅的問題,因此帶來了稅收流失的風(fēng)險。

    3、數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

    金稅工程積累的數(shù)據(jù)較多,但數(shù)據(jù)質(zhì)量存在一些問題。一是信息采集要求不高、渠道單一,主要通過納稅人填寫稅務(wù)登記表自行申報,而納稅人通常只填寫表格的必填部分,其他大部門多是以空白形式存檔,不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息,從事稅收調(diào)查相關(guān)工作的系統(tǒng)部門眾多,被調(diào)查企業(yè)需要填寫來自不同系統(tǒng)部門的多張表格,這些表格中必然存在內(nèi)容相同但填寫要求、格式不同的情況,缺少統(tǒng)一部門對數(shù)據(jù)指標(biāo)設(shè)置原則、標(biāo)準(zhǔn)、格式進(jìn)行統(tǒng)籌管理。三是納稅人申報的資料不全,漏填、故意隱瞞涉稅信息,稅務(wù)操作員的操作不當(dāng)、錄入錯誤、審核不嚴(yán),導(dǎo)致所獲取的數(shù)據(jù)差錯率高、數(shù)據(jù)不真實(shí),大大降低了數(shù)據(jù)的應(yīng)用價值。

    4、缺乏專業(yè)信息技術(shù)人才,信息利用效率低

    目前我國已經(jīng)形成了3萬人左右的人才信息技術(shù)隊伍,但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到大數(shù)據(jù)時代的需求。能夠全面、系統(tǒng)地掌握大數(shù)據(jù)思維、計算機(jī)技術(shù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員并不多,再加上稅務(wù)干部年齡結(jié)構(gòu)老齡化,導(dǎo)致稅收創(chuàng)新點(diǎn)少。因此,高素質(zhì)復(fù)合型人才缺乏的問題尤為突出,進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨海量的涉稅信息卻無從下手,難以有效地整合分析利用現(xiàn)有的信息,對已獲取的數(shù)據(jù)分析的廣度和深度不夠,只停留在對某些數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ确治?,缺乏對稅收?shù)據(jù)的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀經(jīng)濟(jì)、市場、社會、企業(yè)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)動分析。

    四、構(gòu)建與大數(shù)據(jù)時代相適應(yīng)的稅收征管模式的建議

    1、將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系中

    “大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、思維和技術(shù)的高度融合,將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系,是實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的必然選擇。目前,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和干部對大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管中的意義認(rèn)知有限,這就需在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)深入開展并普及“大數(shù)據(jù)”的知識,提升稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各層級人員對大數(shù)據(jù)思維、戰(zhàn)略、技術(shù)與稅收征管關(guān)系的重視程度,培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維方式,將稅收征管模式與大數(shù)據(jù)先進(jìn)的管理理念相結(jié)合,為實(shí)現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)時代奠定堅定的思想基礎(chǔ)。

    2、構(gòu)建涉稅信息共享平臺,強(qiáng)化涉稅信息的安全性

    信息不對稱是稅收征管面對的最大難題,如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營等所有的涉稅信息,就能有效地減少稅收流失的風(fēng)險。這就要充分發(fā)揮政府的職能作用,搭建和完善涉稅信息共享平臺,將金融、工商等所有第三方部門納入數(shù)據(jù)平臺管理,各部門之間實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)信息共享。這樣納稅人申報納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)對數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)中與納稅人有關(guān)的所有涉稅信息進(jìn)行分析對比后核定應(yīng)納稅額,并反饋給納稅人,防止漏稅、避稅,提高納稅人的稅收自覺遵從度。完善相關(guān)涉稅信息的法律,明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確涉稅信息的義務(wù)和責(zé)任,強(qiáng)化涉稅信息的安全性,保護(hù)納稅人的涉稅信息。

    3、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量,加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

    數(shù)據(jù)是實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基礎(chǔ),是稅收征管模式變革的先行官,因此提高數(shù)據(jù)質(zhì)量是任務(wù)之首。首先,要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集操作的規(guī)范設(shè)定,按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)錄入數(shù)據(jù),規(guī)范原始數(shù)據(jù),設(shè)置涉稅信息采集專業(yè)崗位,專門從事納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營等信息的采集,嚴(yán)把數(shù)據(jù)錄入關(guān)。其次,制定數(shù)據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn),設(shè)置數(shù)據(jù)審計子系統(tǒng),對已進(jìn)入稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核,出現(xiàn)有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)及時進(jìn)行糾正、剔除等處理,提高進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最后,將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績效考核,實(shí)行銀行的“零容忍度”管理,對錄入等錯誤從嚴(yán)處理。對納稅人報送的稅務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)申報資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關(guān)法律法規(guī)處理。

    4、培養(yǎng)稅收大數(shù)據(jù)人才,創(chuàng)新納稅服務(wù)

    稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維,建立大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)體系,培養(yǎng)既精通稅收業(yè)務(wù)又掌握法律、統(tǒng)計、計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才,能夠?qū)㈦s亂無章的涉稅數(shù)據(jù)變成有序、可分析的數(shù)據(jù),探尋蘊(yùn)含在數(shù)據(jù)中的稅收征管規(guī)律,及時發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn),實(shí)施稅收風(fēng)險監(jiān)控。另外,創(chuàng)新納稅服務(wù),盡可能縮短辦稅流程。積極推廣手機(jī)服務(wù),開發(fā)稅收征管手機(jī)APP,擴(kuò)展24小時網(wǎng)上納稅,納稅人可以隨時辦理涉稅業(yè)務(wù)。同時,利用APP和稅務(wù)網(wǎng)為納稅人提供更多的“私人定制”服務(wù),不斷滿足稅收征管的個性化需求,提高稅收征管水平。

    [1]徐子沛:大數(shù)據(jù)(第2版)[M].廣西師范大學(xué)出版社,2013.

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