內(nèi)控視角論行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提升

蔣月萍

(泰興市衛(wèi)生局)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡監(jiān)督機制作用不明顯

行政事業(yè)單位是非盈利組織，不以盈利為目的，主要負責社會管理和提供公共服務(wù)，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面缺乏內(nèi)生動力。制衡牽制機制主要在決策議事、重要資產(chǎn)資金審批管理崗位等方面發(fā)揮重要的監(jiān)督作用。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位權(quán)力的運用監(jiān)督和牽制機制存在缺陷，在一些重點的領(lǐng)域，比如大額資金使用、大宗設(shè)備及辦公用品采購、重大投資項目、資產(chǎn)報廢管理等環(huán)節(jié)的牽制措施設(shè)計還存在不相容崗位未分離，事前審批責任未落實、事中執(zhí)行監(jiān)督力度不夠、事后審計缺乏等情況。內(nèi)部制衡監(jiān)督機制的不健全嚴重影響行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平，并且不利于單位資產(chǎn)、資金的安全保障與有效利用。

（二）對預(yù)算的管理監(jiān)督缺失

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容就是對預(yù)算的管理，通過預(yù)算控制來達到有效利用財政資金，提供優(yōu)良的公共管理和服務(wù)，因此，加強行政事業(yè)單位預(yù)算的管理是內(nèi)部控制制度設(shè)計和建設(shè)的核心和重要內(nèi)容。行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在一些問題，其中包括預(yù)算編制不夠準確造成資金浪費，資金被擠占、挪用，影響預(yù)算資金的使用效率等情況。制定一個較為科學合理的預(yù)算，重點在如何合理預(yù)計各項支出的使用規(guī)模，如何科學安排資金的使用進度，及時落實資金的使用，并且通過實施預(yù)算管控提高內(nèi)部控制的效果。

（三）財務(wù)管理制度不夠完善，執(zhí)行力度不夠

部分行政事業(yè)單位對財務(wù)管理制度建設(shè)的重視程度不夠，管理制度或者沒有及時更新；或者不符合單位實際情況照搬套用書本教材和其他單位的財務(wù)管理制度；或者制度設(shè)計較為符合實際，但是執(zhí)行力度不夠，無法實現(xiàn)財務(wù)管理目標。管理制度不完善就無法實現(xiàn)在內(nèi)部控制目標管理下有序、有效性地實施業(yè)務(wù)的目的。目前，部分行政事業(yè)單位對于財務(wù)管理制度重視程度不夠，忽視財務(wù)管理作為基礎(chǔ)性的內(nèi)部控制制度在保障資金合理有效使用、資產(chǎn)安全及高效利用以及預(yù)防腐敗等方面的重要作用，并沒有把財務(wù)管理制度的制定和落實擺在和行政事業(yè)單位發(fā)展同等重要的地位上，容易造成管理隨意、貪污舞弊的局面，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利。因此，需要行政事業(yè)單位的管理者高度重視財務(wù)管理制度的建設(shè)，并且認真貫徹和執(zhí)行，從而保障行政事業(yè)單位長久、有序的發(fā)展。

（四）監(jiān)督評價制度與內(nèi)部管理信息報告制度

內(nèi)部控制制度的建立和完善是一個不斷改進的過程，隨著時間的推移、環(huán)境的變化，內(nèi)部控制制度應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整來適應(yīng)新的環(huán)境要求。內(nèi)部管理信息報告制度也是一個較為理想的內(nèi)部信息反饋制度，幫助查找內(nèi)部控制缺陷和問題。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理信息評價報告工作開展較少，對于內(nèi)部控制活動中的重大缺陷查找不及時，財務(wù)管理制度的跟進整改不到位，最終形成了管理漏洞長期存在的局面，十分不利于行政事業(yè)單位工作的有效開展。從組織機構(gòu)角度來看，行政事業(yè)單位較為不重視內(nèi)部審計部門的內(nèi)控及財務(wù)管理活動的跟蹤檢查工作，所以，需要建立起內(nèi)部檢查評價報告機制，發(fā)揮評價工作的督促改進作用，推進財務(wù)管理水平的提高。

二、提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的措施

（一）完善行政事業(yè)單位制衡牽制機制

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，重點之一還是要加強對權(quán)力使用和運用的制衡牽制機制的建立，這是在制度上保障行政事業(yè)單位資金安全和財產(chǎn)保值增值的重要途徑。首先要提高全體職工的工作責任心，提升相互監(jiān)督，權(quán)力制衡的管理理念。單位領(lǐng)導要起到引導和支持的作用，有效梳理重要內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)并評估風險等級，同時設(shè)計有針對性的內(nèi)控措施加以完善和約束，認真查找關(guān)鍵領(lǐng)域的權(quán)利失衡的情況，做好不相容職位的分離工作，規(guī)范重大事項的申請和審批程序。其次，權(quán)力制約機制的有效執(zhí)行是財務(wù)管理的重點，防止制度流于形式，形成一個有章可循，有法可依的財務(wù)管理工作局面。

（二）提高預(yù)算編制水平，加強預(yù)算執(zhí)行的落實力度

預(yù)算編制的準確合理科學，有利于提高財務(wù)管理的有效性。行政事業(yè)單位要做好預(yù)算編制工作，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行有章可循，避免出現(xiàn)年中預(yù)算的調(diào)節(jié)調(diào)整情況，減少預(yù)算調(diào)整的隨意性，有效發(fā)揮預(yù)算的控制作用。預(yù)算編制開始階段，要做好預(yù)算編審人員與各部門的溝通，在資金使用規(guī)模方面要科學籌劃，防止資金的浪費和使用效率低下等問題。預(yù)算執(zhí)行階段，在單位內(nèi)部資金申請、審批、撥付等環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定的使用進度和用途，加強對會計原始憑證的檢查，認真核算，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，實現(xiàn)預(yù)算資金的合規(guī)合法使用，防止預(yù)算資金被挪用和擠占情況的發(fā)生。最后，完善對預(yù)算資金的績效考評制度，用績效考評制度提高預(yù)算資金的使用效率。通過對預(yù)算資金的全方位管理，提高行政事業(yè)單位編制預(yù)算的能力和財務(wù)管理水平。

（三）完善財務(wù)管理制度，加大落實力度

建立一套行之有效的財務(wù)管理制度是一個需要多方面協(xié)作的過程。這項工作應(yīng)該由行政事業(yè)單位負責人牽頭，財務(wù)部門以及其他業(yè)務(wù)部門協(xié)作共同完成。其中，制度的制定者容易在此過程中形成照本宣科的行為模式，充分調(diào)研能夠很好的解決這個問題。財務(wù)部門的工作人員應(yīng)該做好深入業(yè)務(wù)部門的調(diào)研活動，收集足夠的業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營和管理目標，結(jié)合內(nèi)部控制制度的管理目標制定財務(wù)管理制度。另外，單位負責人的實時督導能夠起到督促作用并且可以及時協(xié)調(diào)。完善財務(wù)管理制度的另外一個重要環(huán)節(jié)就是加大制度的落實力度，一項好的制度只有真正的貫徹落實才能發(fā)揮其有用價值。制度落實需要行政事業(yè)單位至上而下的保持對制度的尊重態(tài)度，做到每人都遵守，人人講落實，只有這樣才能較為有效的實現(xiàn)財務(wù)管理制度的內(nèi)部控制目標。

（四）完善財務(wù)管理評估工作，建立內(nèi)部管理信息報告制度

行政事業(yè)單位要發(fā)揮財務(wù)和內(nèi)部審計部門的財務(wù)管理評估能力，定期對內(nèi)部控制制度進行調(diào)研，查找出重大的內(nèi)部控制缺陷和漏洞并形成報告，及時提交到單位的領(lǐng)導班子會上作為修正內(nèi)部控制制度的信息依據(jù)。建立起內(nèi)部管理信息報告制度，規(guī)范評估報告的內(nèi)容、提供的信息范圍及報告的頻度，形成一個有效的內(nèi)部信息反饋機制。內(nèi)部管理信息報告制度是一個上下溝通的橋梁，是提高管理效率和效果的有效途徑，這一制度要避免信息報告的形式化，重點要加強報告編寫者的責任感和領(lǐng)導的重視程度，提高內(nèi)部信息報告的有用性和及時性。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個不斷完善和調(diào)整的過程，針對行政事業(yè)單位非營利性的經(jīng)營目標，不能簡單照搬企業(yè)內(nèi)部控制制度和措施，要因地制宜的設(shè)計和制定適合行政事業(yè)單位特點的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位的管理者要從內(nèi)部牽制機制、預(yù)算控制、財務(wù)管理制度以及內(nèi)部評估等方面積極改進內(nèi)部控制制度建設(shè)中的不足，逐步提升內(nèi)控的實施效果，提高單位的財務(wù)管理水平。

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