2014年世界稅收十件大事

2014年世界稅收十件大事

1 習(xí)近平在G20峰會(huì)上提出加強(qiáng)全球合作 打擊國際逃避稅

2014年11月16日，中國國家主席習(xí)近平在澳大利亞舉行的二十國集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人第九次峰會(huì)第二階段會(huì)議討論世界經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力議題時(shí)指出：“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”。這是中國最高領(lǐng)導(dǎo)人首次在國際重大政治場(chǎng)合就加強(qiáng)全球稅收合作、打擊國際逃避稅問題發(fā)表重要意見。會(huì)后發(fā)布的G20領(lǐng)導(dǎo)人公報(bào)將打擊國際逃避稅列為重要議題，并承諾要“采取措施確保國際稅收體系公平”。

點(diǎn)評(píng)：這件事情至少有三方面的重大意義。第一、中國從國際稅收規(guī)則的借鑒轉(zhuǎn)向國際稅收規(guī)則的制定。與此相呼應(yīng)的是，習(xí)近平主席在2014年12月5日針對(duì)加快實(shí)施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略時(shí)指出，我國應(yīng)積極參與國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則制定, 爭(zhēng)取全球經(jīng)濟(jì)治理制度性權(quán)利，不能只當(dāng)旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、引領(lǐng)者。第二、國際稅收規(guī)則是國際經(jīng)濟(jì)規(guī)則的重要組成部分。中國改革開放以來參與的國際經(jīng)濟(jì)規(guī)則主要體現(xiàn)在貿(mào)易、投資和金融領(lǐng)域。這次由國家領(lǐng)導(dǎo)人在與其他主要經(jīng)濟(jì)體首腦談及世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇時(shí)專門談到國際稅收問題，標(biāo)志著中國參與國際經(jīng)濟(jì)規(guī)則體系進(jìn)一步邁向深入。因?yàn)槎愂罩苯佑绊懮a(chǎn)要素跨境配置，也影響幾乎一切國際交易，并且在開放條件下會(huì)產(chǎn)生溢出效應(yīng)，沒有國際合作就沒有健康秩序，沒有健康秩序世界經(jīng)濟(jì)增長就面臨風(fēng)險(xiǎn)。第三、中國注重國際稅收秩序的公平。二十國集團(tuán)雖然代表了全球GDP的80%，但是第三世界不容忽略，一個(gè)包容的世界必須顧及發(fā)展中國家和低收入國家的利益與訴求，和諧世界需要相互幫助，攜手前進(jìn)。

2 經(jīng)合組織發(fā)布全球金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換新標(biāo)準(zhǔn)

2014年7月21日，OECD發(fā)布《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters ,簡(jiǎn)稱the Common Reporting Standard 或CRS），確定了信息交換的內(nèi)容、主體和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施規(guī)則等各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)。此標(biāo)準(zhǔn)于2月22日二十國集團(tuán)財(cái)長會(huì)議上通過。隨后，OECD 34個(gè)成員國和巴西、新加坡等13個(gè)國家于5月6日簽署了《稅收信息自動(dòng)交換宣言》，承諾執(zhí)行

CRS。此外，在10月29日稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇會(huì)議上，51個(gè)國家和地區(qū)代表簽署了《多邊主管當(dāng)局協(xié)議》，承諾于2017年或2018年實(shí)施CRS，另有40多個(gè)國家也承諾于2017年或2018年實(shí)施。實(shí)施CRS旨在加大銀行業(yè)的稅務(wù)透明度，為全球打擊逃避稅提供信息保障。

點(diǎn)評(píng)：該事件的重要意義在于，一個(gè)透明的稅收時(shí)代即將來臨。稅收作為一種國家行政行為歷來受制于主權(quán)邊界和地理邊界。而開放經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及由此產(chǎn)生的所得遍及全世界。因此，經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的國家稅收征收與管理必須解決信息不對(duì)稱問題。OECD經(jīng)G20授權(quán)制訂和發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（簡(jiǎn)稱CRS）將迎來國際稅收合作的新時(shí)代，標(biāo)志著透明的稅收時(shí)代即將來臨，它將大大促進(jìn)健康國際稅收秩序的建立。

3 王軍當(dāng)選“全球稅收領(lǐng)域最具影響力十大金牌人物”

2014年12月19日，《國際稅收評(píng)論》（International Tax Review）雜志評(píng)出2014年度全球稅收領(lǐng)域最具影響力的10名金牌人物和機(jī)構(gòu)，中國國家稅務(wù)總局局長王軍當(dāng)選。該雜志撰文指出，王軍擔(dān)任中國國家稅務(wù)總局局長，他需要在一個(gè)13.6億人口的國家完成稅款征收任務(wù)，還需要在世界變化最快的經(jīng)濟(jì)體中實(shí)施各項(xiàng)稅收政策。王軍的工作職責(zé)頗具挑戰(zhàn)性，他與財(cái)政和經(jīng)濟(jì)團(tuán)隊(duì)密切合作讓中國的發(fā)展進(jìn)入了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快車道。他開展了兩項(xiàng)重要的行動(dòng)，一是稅收現(xiàn)代化改革，到2020年將會(huì)使中國的稅收制度進(jìn)入世界先進(jìn)行列。二是“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，以提高納稅服務(wù)和稅收征管水平?！秶H稅收評(píng)論》是全球國際稅收界最具影響力的雜志。該雜志從2011年開始評(píng)選當(dāng)年稅收界全球最具影響力的人物、事件和機(jī)構(gòu)。

點(diǎn)評(píng)：這件事除去王軍局長本人和他率領(lǐng)的團(tuán)隊(duì)在過去一年取得的優(yōu)異成績單之外，顯著的意義還在于：第一、中國的國際地位提升了。中國的最高稅務(wù)行政領(lǐng)導(dǎo)引起國際社會(huì)的高度關(guān)注和肯定，這在歷史上還是第一次，沒有中國國際地位的顯著提升，國際社會(huì)對(duì)中國的關(guān)注不會(huì)深入到稅收這么一個(gè)具體的技術(shù)領(lǐng)域。第二、中國的稅收行政直接影響中國，間接影響世界。在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大背景下，各國、各界都希望中國經(jīng)濟(jì)繼續(xù)健康發(fā)展，中國2014年稅收工作對(duì)于服務(wù)中國經(jīng)濟(jì)增長起到了積極作用，而中國經(jīng)濟(jì)增長有利于世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

4 增值稅全球論壇討論并通過《國際增值稅指南》

2014年4月17-18日，經(jīng)合組織（OECD）第二屆增值稅全球論壇在日本東京舉行。在此次會(huì)議上，86個(gè)國家討論并通過OECD《國際增值稅(貨勞稅)指南(2014)》（International VAT/GST Guidelines）。該指南將增值稅原則適用于跨境貿(mào)易，目的在于消除增值稅對(duì)跨境貿(mào)易的重大扭曲，防止各國財(cái)政收入的流失。

點(diǎn)評(píng)：該事件的重要意義在于，國際稅收的制度協(xié)調(diào)超越直接稅進(jìn)入間接稅領(lǐng)域，并取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。多年來，國際稅收的制度協(xié)調(diào)主要限于直接稅領(lǐng)域，間接稅的重復(fù)征稅問題一直沒有引起足夠重視，或者即使引起關(guān)注也沒有能夠取得實(shí)質(zhì)進(jìn)步。OECD《國際增值稅(貨勞稅)指南(2014)》（International VAT/GST Guidelines）的發(fā)布開啟了間接稅國際協(xié)調(diào)的新篇章，以此推進(jìn)實(shí)現(xiàn)國際貿(mào)易中性，以及企業(yè)跨境服務(wù)貿(mào)易增值稅政策協(xié)調(diào)。

5 金磚五國成立金磚國家開發(fā)銀行并承諾加強(qiáng)國際稅收合作

2014年7月15日，中國、巴西、俄羅斯、印度和南非五國領(lǐng)導(dǎo)人在巴西發(fā)表《福塔萊薩宣言》，宣布成立金磚國家開發(fā)銀行，總部落戶中國上海。該宣言包括72項(xiàng)內(nèi)容，第17項(xiàng)涉及稅收合作：“我們認(rèn)為，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地轄區(qū)進(jìn)行征稅有利于實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長。我們對(duì)逃稅、跨國稅務(wù)欺詐和惡意稅收籌劃給世界經(jīng)濟(jì)造成的危害表示關(guān)切。我們認(rèn)識(shí)到惡意避稅和非合規(guī)行為帶來的挑戰(zhàn)。因此，我們強(qiáng)調(diào)在稅收征管方面合作的承諾，并將在打擊稅基侵蝕和稅收情報(bào)交換全球論壇中加強(qiáng)合作。我們指示有關(guān)部門探討在該領(lǐng)域加強(qiáng)合作，并指示相關(guān)部門在海關(guān)領(lǐng)域加強(qiáng)合作?！?/p>

點(diǎn)評(píng)：該事件的意義在于，五個(gè)快速發(fā)展中的國家面對(duì)挑戰(zhàn)，攜起手來，自覺走向合作，保護(hù)各自的稅基安全。稅收情報(bào)交換全球論壇遵循的是1998年

OECD發(fā)起并逐步演進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)，金磚五國的加入平衡了訴求與利益關(guān)切，為公平提供了制度保障。

6 美國《海外賬戶稅收合規(guī)法案》正式生效

2014年7月1日，美國《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA）正式生效。FATCA自2010年推出以來，連續(xù)2次推遲正式生效日期。7月1日起所有美國本土以外的金融機(jī)構(gòu)必須報(bào)送特定美國人的賬戶信息，否則美國將對(duì)這些金融機(jī)構(gòu)來源于美國的所得征收30%的懲罰性預(yù)提稅。截止2014年12月與美國正式簽署及視同簽署跨政府協(xié)議的國家及地區(qū)已達(dá)112個(gè)。

點(diǎn)評(píng)：該事件說明，世界的稅收秩序因單個(gè)國家的行動(dòng)而改變，F(xiàn)ATCA強(qiáng)力推行的稅收透明為世界所接受。為避免單邊行動(dòng)帶來的秩序霸權(quán)，OECD受G20的委托制訂了FATCA的多變版本，即前面提到的CRS。

7 經(jīng)合組織發(fā)布《“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”行動(dòng)計(jì)劃》7項(xiàng)階段性成果

2014年9月16日，OECD發(fā)布這7項(xiàng)應(yīng)對(duì)“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移”（BEPS）階段性成果：第1項(xiàng)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》、第2項(xiàng)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》、第5項(xiàng)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》、第6項(xiàng)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》、第8項(xiàng)《無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》、第13項(xiàng)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和分國信息披露指引》以及第15項(xiàng)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。這些成果表明國際社會(huì)在解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移導(dǎo)致的雙重不征稅問題上取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

點(diǎn)評(píng)：國際稅收實(shí)體規(guī)則的重塑行程過半，1920年代以后運(yùn)行90多年的規(guī)則體系終于有了改進(jìn)。

8 瑞士信貸銀行因協(xié)助逃稅認(rèn)罰25億美元

2014年5月19日，瑞士第二大銀行--瑞士信貸銀行承認(rèn)美國司法部對(duì)其幫助美國客戶逃稅的罪行的指控，并將支付約25億美元的罰款，以此作為和解協(xié)議的一部分。這是近20年來首家承認(rèn)刑事指控的跨國大型銀行。美國司法部指控瑞信銀行犯下協(xié)助客戶逃稅的共謀罪。瑞信銀行上千雇員涉嫌長達(dá)數(shù)十年協(xié)助客戶欺騙美國稅務(wù)當(dāng)局，藏匿非法資產(chǎn)，不公布銀行賬戶。美國司法部正在采取更加積極主動(dòng)的方式對(duì)華爾街進(jìn)行監(jiān)管。

點(diǎn)評(píng)：該事件連同F(xiàn)ATCA和CRS一并來看的話，我們可以說，稅收保密時(shí)代正在走向終結(jié)。

9 歐盟調(diào)查蘋果等跨國公司避稅問題并處以重罰

2014年9月29日，歐盟委員會(huì)宣布蘋果公司和菲亞特公司與相關(guān)國家達(dá)成的稅收協(xié)議違反了歐盟法律，將對(duì)蘋果公司開出數(shù)十億歐元罰單，并對(duì)星巴克與荷蘭、菲亞特與盧森堡的避稅協(xié)議繼續(xù)展開調(diào)查。這標(biāo)志著歐盟在打擊跨國公司避稅方面又進(jìn)了一步。

點(diǎn)評(píng)：這件事的意義在于，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，自1850年代誕生的tax avoidance概念以及跨國公司“合法”避稅之路面臨圍堵，并逐步走向末路。

10 日本為擴(kuò)大財(cái)政收入來源提高消費(fèi)稅稅率

2014年4月1日，日本消費(fèi)稅（屬于增值稅性質(zhì)）稅率從原來的5%提高到8%（其中，6.3%屬于國稅，1.7%屬于地方消費(fèi)稅），這是日本政府十七年來首次增加消費(fèi)稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，此項(xiàng)增稅計(jì)劃每年將為日本政府增加8萬億日元的額外收入，而每個(gè)日本國民平均則需要多支出5萬日元（約合人民幣3000元）。2015年10月1日日本消費(fèi)稅稅率將進(jìn)一步提高至10%（其中7.8%屬于國稅，2.2%屬于地方消費(fèi)稅）。但根據(jù)日本政府2014年12月30日公布的2015年稅改計(jì)劃，稅率提高至10%的計(jì)劃擬推遲至2017年4月1日實(shí)施。

點(diǎn)評(píng)：消費(fèi)稅增稅是日本多年來最為敏感的話題之一。為了重建財(cái)政、減輕人口老齡化進(jìn)程中的社會(huì)保障支出壓力，提高消費(fèi)稅率以增加財(cái)政收入是日本政府的現(xiàn)實(shí)選擇。2012年6月26日，日本眾議院通過了野田內(nèi)閣提出的消費(fèi)稅增稅法案，日本政府定于2014年4月和2015年10月分別將消費(fèi)稅率由現(xiàn)行的5%提高至8%和10%。日本政府和民主黨內(nèi)部以及經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)此持有不同看法。多數(shù)觀點(diǎn)認(rèn)為，提高消費(fèi)稅率在短期內(nèi)會(huì)對(duì)日本經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生負(fù)面影響，但從長期來看有利于日本經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。