論國有企業(yè)內(nèi)部控制

姜玲

內(nèi)控管理是對企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的一種管理活動，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為目的，通過計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、分配、考核等多種手段合理調(diào)度企業(yè)資源，最終完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。有效的內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)提升自身內(nèi)部管理效益，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御防范能力，提高核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基業(yè)長青。國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的健全與完善，使企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量得以提升，為企業(yè)管理者提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，所以企業(yè)內(nèi)控管理對國有企業(yè)而言極具導(dǎo)向性。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題

1、內(nèi)部控制的內(nèi)容不完善，涉及面過少

由于內(nèi)控內(nèi)容的不完善，故企業(yè)的監(jiān)督?jīng)]有執(zhí)行到位?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度主要是停留在規(guī)章制度的建設(shè)方面，并沒有進(jìn)行實(shí)踐，加上公司治理結(jié)構(gòu)的不健全、管理層對內(nèi)控制度的長期不重視等因素，企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了粗放式管理，內(nèi)控制度明顯出現(xiàn)弱化。

現(xiàn)代很多的企業(yè)都是只注重對財(cái)務(wù)工作的管理與控制，卻忽視了對企業(yè)經(jīng)營活動的各方面采取有效的管理措施。

2、內(nèi)部會計(jì)控制管理制度流于形式

企業(yè)雖已建立內(nèi)部會計(jì)控制管理制度，但缺乏有效的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使會計(jì)信息生成過程缺少有力約束，加之外部監(jiān)督機(jī)制的軟弱無力，虛假的會計(jì)信息生成后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導(dǎo)致會計(jì)工作秩序混亂，做假賬的行為屢禁不止，嚴(yán)重影響了會計(jì)信息的真實(shí)性。究其根本，原因在于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理制度不健全。

3、思想認(rèn)識上存在不足

思想認(rèn)識上存在不足，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機(jī)制。尤其是內(nèi)控制度執(zhí)行不力，有章不循，缺乏對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況的嚴(yán)格檢查和監(jiān)督。所以，難以發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)有的效力和作用。

4、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

會計(jì)的日?？刂埔蕾囉跁?jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督要求會計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計(jì)工作，會計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計(jì)的監(jiān)督職能無法履行，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施具有重要的監(jiān)督作用。但是，目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒有受到應(yīng)有的重視。有一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是只是對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，并沒有對可能導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查與監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用沒有到發(fā)揮。一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門。但是獨(dú)立性很差，缺乏評價的體系，對于企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行的好壞缺科學(xué)的監(jiān)督，無法做出公正合理的評價。同時，一些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對企業(yè)的審核制度無法進(jìn)行很好的貫徹與執(zhí)行，企業(yè)的內(nèi)控制度難以得到發(fā)揮，管理的水平也不能得到提高。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

今天，以信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高新技術(shù)正全速將企業(yè)帶入一個新的經(jīng)濟(jì)時代，許多企業(yè)已開始實(shí)施國際化戰(zhàn)略，對業(yè)務(wù)流程實(shí)行再造和整合，以提高國際競爭力。而這些企業(yè)在整合中，無一不是以強(qiáng)有力的內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，它強(qiáng)調(diào)以首尾相接的、完整連貫的整合性業(yè)務(wù)流程，來取代過去職能不清的、管理部門割裂的、不易看見也難于管理的破碎性流程，它的每一條信息都是受控的、可追溯的，我們認(rèn)為這就是內(nèi)控。

一個有希望的企業(yè)，它的內(nèi)部控制是嚴(yán)密的。因?yàn)槭袌龈偁幵郊ち遥髽I(yè)的內(nèi)部管理應(yīng)越嚴(yán)密，這是不爭的事實(shí)。我們常說的管理混亂，準(zhǔn)確地說是管理秩序的失控，是內(nèi)控的失敗。內(nèi)控失敗帶給企業(yè)的危害是內(nèi)傷型的，是以犧牲企業(yè)的利潤和隊(duì)伍的凝聚力為代價的。

三、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段

內(nèi)部控制的手段是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)比國家審計(jì)、社會審計(jì)范圍更大、內(nèi)容更豐富、形式更多樣，對外保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益不受傷害，對內(nèi)抑制違法行為，保護(hù)企業(yè)健康發(fā)展。現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)不僅能查錯防弊，而且能為自己的企業(yè)提供“增值服務(wù)”，國際國內(nèi)也越來越重視內(nèi)部審計(jì)工作。

在內(nèi)控制度審計(jì)中，內(nèi)審人員遇到問題找方法，使富有建設(shè)性的建議和措施盡快被采納，協(xié)助管理當(dāng)局有效履行職責(zé)，做好部門的“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)”，促進(jìn)單位內(nèi)部管理，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，

同時，應(yīng)對內(nèi)強(qiáng)調(diào)控制，對外強(qiáng)調(diào)法制，因?yàn)榉ㄖ平ㄔO(shè)是控制的基礎(chǔ)和條件?，F(xiàn)有的市場準(zhǔn)入、項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)、工程監(jiān)理、合同管理、工程質(zhì)量監(jiān)督等制度，為逐步建立起更加科學(xué)、更加完善的建筑市場運(yùn)行規(guī)則和管理制度體制提供了條件，并將成熟有效的改革措施通過法律、法規(guī)加以確定，是我國建設(shè)體制改革的主要目標(biāo)。

四、促進(jìn)內(nèi)控工作的幾點(diǎn)建議與思考

1、完善企業(yè)的控制環(huán)境。完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境的建設(shè)，首先要加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的自覺控制意識。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，這些企業(yè)不是沒有內(nèi)部會計(jì)控制，而是沒有很好地執(zhí)行。其中，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部會計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制形同虛設(shè)或只對下不對上。從長遠(yuǎn)看，真正做到所有權(quán)（責(zé)、權(quán)）和經(jīng)營權(quán)分離。只有這樣，才能從根本上解決內(nèi)控制度執(zhí)行中所存在的問題，使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，從而推動我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。

2、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的制定。建立健全預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3、企業(yè)應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識，加強(qiáng)資信管理和信用分析工作，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，內(nèi)部控制得到愈來愈多的重視。企業(yè)內(nèi)控制度管理是一個以終為始、與時俱進(jìn)的過程，它直接影響到企業(yè)基礎(chǔ)管理能力的提升，關(guān)系到企業(yè)的規(guī)范化管理。來自市場競爭、企業(yè)成長等方面的要求必然會促使企業(yè)更加關(guān)注自身的內(nèi)控制度建設(shè)，不斷提高自身的管理能力。