從內(nèi)部控制視角探討企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控

張慶河

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控，是深入推進(jìn)國(guó)有企業(yè)反腐倡廉建設(shè)的具體體現(xiàn)。如何建立健全廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，來(lái)確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值？本文主要結(jié)合本公司實(shí)際，就通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控談點(diǎn)淺顯的認(rèn)識(shí)。

一、內(nèi)部控制的基本要素與作用

（一）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

內(nèi)部控制是指組織為了提高經(jīng)營(yíng)效率和有效地獲取和使用各種資源，而在內(nèi)部實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制是由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的基本要素組成的。

內(nèi)部環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?？刂苹顒?dòng)，是指企業(yè)確認(rèn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以后，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)采取必要的方法來(lái)減輕或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。信息與溝通，是企業(yè)及時(shí)收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)外部之間有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)能動(dòng)的駕御、監(jiān)測(cè)和推動(dòng)系統(tǒng)。內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全;保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整、及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息;遵循法律、規(guī)章及各項(xiàng)管理作業(yè)規(guī)定;保證貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針，正確履行所授予的職責(zé)四個(gè)方面。

二、有效的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)

（一）內(nèi)控基本原理符合廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的核心要求

內(nèi)部控制是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有效手段。內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要原則是制衡性原則，而廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的核心在于對(duì)違規(guī)違紀(jì)的防范與控制，兩者都體現(xiàn)了相互制約的本質(zhì)。因此，可以看出內(nèi)部控制很好地體現(xiàn)了廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的核心要求。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估促進(jìn)查找廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)位

廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是伴隨著反腐倡廉新形勢(shì)發(fā)展而產(chǎn)生的新生事物，是針對(duì)可能發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估分析、實(shí)施控制監(jiān)督的系統(tǒng)防范過(guò)程。為從源頭上預(yù)防腐敗，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，充分采用內(nèi)部控制的方法，查找權(quán)力運(yùn)行的“關(guān)節(jié)點(diǎn)”、內(nèi)部管理的“薄弱點(diǎn)”，把廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不出問(wèn)題。

（三）內(nèi)控控制監(jiān)督推動(dòng)建立廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的制度規(guī)范

進(jìn)行廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，必須完善防控措施，健全內(nèi)控機(jī)制。這就要求對(duì)本單位規(guī)章制度進(jìn)行一次全面梳理，并建立健全相關(guān)防控措施和制度規(guī)范。同時(shí)制定出切實(shí)可行、功能性強(qiáng)的具體實(shí)施辦法和規(guī)定。從而逐步建立既相互制約又相互協(xié)調(diào)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范制度規(guī)范和權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。

三、內(nèi)控框架下廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理的主要辦法

（一）完善對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理流程監(jiān)管

要加強(qiáng)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理，企業(yè)應(yīng)先對(duì)照各項(xiàng)管理制度，使制度流程落地為可執(zhí)行的防控手段。如肖厝港公司制訂了《廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作試點(diǎn)方案》，明確要求各責(zé)任部門(mén)著眼于內(nèi)部控制，制定防控風(fēng)險(xiǎn)的工作流程圖。另外，我司分別草擬、修改了《公司收費(fèi)流程規(guī)定》、《固定資產(chǎn)管理規(guī)定》、《工程建設(shè)管理暫行辦法》、《工程招標(biāo)管理辦法》等相關(guān)制度，不斷完善對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理流程監(jiān)管。

（二）加強(qiáng)評(píng)估分析與控制腐敗風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)外兩大部分構(gòu)成：第一是外部風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中外部合作單位為謀求利益而行賄。第二是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，可分為決策者腐敗風(fēng)險(xiǎn)、管理者腐敗風(fēng)險(xiǎn)和操作者腐敗風(fēng)險(xiǎn)三大類(lèi)。我們通過(guò)分析這些潛在的危險(xiǎn)源點(diǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪叮瑥亩鵀槠髽I(yè)創(chuàng)造更大效益。肖厝港公司廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)各個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任部門(mén)，就分別針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行了自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定本部門(mén)防控風(fēng)險(xiǎn)具體措施和辦法及制度，確保廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的順利開(kāi)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

對(duì)于企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作而言，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督是最重要的。我司認(rèn)真貫徹《領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》和《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》，加強(qiáng)對(duì)干部與關(guān)鍵崗位人員的廉潔從業(yè)專(zhuān)題學(xué)習(xí)，綜合采用審計(jì)監(jiān)督、黨內(nèi)監(jiān)督、輿論監(jiān)督等各種監(jiān)督形式，規(guī)范監(jiān)督程序，增強(qiáng)監(jiān)督實(shí)效。

四、幾點(diǎn)思考

（一）提高全員參與的積極性

廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)是關(guān)鍵崗位上的管理人員，但需要全體員工的支持和參與。職工全員參與，促使關(guān)鍵崗位上的管理人員按照規(guī)定程序認(rèn)真查找風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，制定切實(shí)可行的防范措施。因此，要加大宣傳教育力度，引導(dǎo)全體員工、特別是關(guān)鍵崗位人員深刻認(rèn)識(shí)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重大意義。

（二）重點(diǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)的查找工作

查找風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，是整個(gè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作的基本環(huán)節(jié)。我們可從思想、制度、工作環(huán)節(jié)上深入思考，查找出有深度、有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，然后按程序進(jìn)行分析、評(píng)估、制定預(yù)控措施，使重要領(lǐng)域的崗位人員達(dá)到知己知彼，執(zhí)行合一。

（三）加大管理成果的實(shí)際運(yùn)用

首先要對(duì)查找出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)的分類(lèi)整理，深入分析比較集中及比較明顯的風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)的形成原因;其次要結(jié)合工作中的突出問(wèn)題進(jìn)行廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控管理，再次要制定具體崗位的管理制度，形成用制度對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行管理控制的良性模式，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的作用。

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