加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)防范職務(wù)犯罪

□文/華 忠

（浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院浙江·寧波）

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)防范職務(wù)犯罪

□文/華 忠

（浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院浙江·寧波）

隨著高?；I資渠道的多元化，財(cái)務(wù)狀況逐漸好轉(zhuǎn)，高校建設(shè)的規(guī)模也進(jìn)一步擴(kuò)大。但是，隨著學(xué)校的發(fā)展也出現(xiàn)了腐敗現(xiàn)象，對(duì)高校的穩(wěn)定和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。在許多高校逐步走上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，高校目前的管理和監(jiān)督體系還不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的步伐。因此，探討如何進(jìn)一步完善高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，促進(jìn)高校廉政建設(shè)，確保高校各項(xiàng)事業(yè)的健康和順利發(fā)展具有重要意義。

高校；內(nèi)部審計(jì)；防范

原標(biāo)題：加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)防范職務(wù)犯罪

收錄日期：2013年10月23日

高校辦學(xué)的自主權(quán)不斷擴(kuò)大，學(xué)校資金來源已由單一的財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉畵芸顬橹?、多渠道籌措資金的局面。國(guó)家財(cái)政對(duì)高校的投入和學(xué)校自籌資金的不斷增長(zhǎng)，使得高校的財(cái)務(wù)狀況明顯轉(zhuǎn)好，資金周轉(zhuǎn)量加大，學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時(shí)，高教系統(tǒng)受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊不斷加大，部分學(xué)校中出現(xiàn)了腐敗現(xiàn)象，職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多，金額越來越大，職務(wù)越來越高，手段越來越隱蔽和多樣，對(duì)高校的穩(wěn)定和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響和威脅。這表明，在高校許多工作逐步走上市場(chǎng)機(jī)制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，管理和監(jiān)督還不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新機(jī)制轉(zhuǎn)變的步伐，尤其是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮不盡如人意。

一、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

高校內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)起步較晚。從中國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，幾乎所有的大學(xué)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員，相應(yīng)開展高校內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)促進(jìn)我國(guó)高等教育的健康發(fā)展有一定的貢獻(xiàn)。然而，目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作中仍然存在許多問題。

1、領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。在大學(xué)里，一些部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注不夠，把它放在不重要的位置。有些人害怕內(nèi)部審計(jì)，持懷疑態(tài)度，認(rèn)為作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)阻礙學(xué)校改革，甚至認(rèn)為會(huì)干擾財(cái)務(wù)部門的正常工作。有些領(lǐng)導(dǎo)隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并或?qū)?nèi)部審計(jì)人員精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)部門或從財(cái)務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，這使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，很難發(fā)揮作用。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性差。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作最基本的本質(zhì)特征。在我國(guó)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般稱之為“審計(jì)室”或“審計(jì)處”。目前，高校的行政體系一般為黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。內(nèi)部審計(jì)部門一般接受主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)和管理，它強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立，與雙向獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差異極大，甚至有的高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，隸屬關(guān)系不清，獨(dú)立性不強(qiáng)，導(dǎo)致監(jiān)督不力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，缺乏政府審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

3、內(nèi)部審計(jì)方法落后。與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比較，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)滯后，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)工作過程中缺乏規(guī)范的操作，這導(dǎo)致了很多問題的審計(jì)工作，特別是紀(jì)律問題難以準(zhǔn)確確定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏約束力。高校內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)，按照傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性，忽略合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性，忽視定性分析和評(píng)估，未來效益的預(yù)測(cè)、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定等，造成審計(jì)的深度不夠、內(nèi)容單一、范圍狹窄等問題。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)力量薄弱。近年來，高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目也逐年增加。但是，審計(jì)部門普遍又有難處：（1）有些學(xué)校沒有配置高品質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)也不夠的。（2）部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏主動(dòng)性和創(chuàng)造性的精神。很多內(nèi)部審計(jì)人員，原先從事會(huì)計(jì)工作，有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，但有缺乏審計(jì)知識(shí)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)少，在實(shí)際工作中難以操作審計(jì)實(shí)務(wù)；甚至一部分審計(jì)人員連起碼的會(huì)計(jì)知識(shí)掌握得都不夠扎實(shí)，更談不上審計(jì)專業(yè)知識(shí)，這導(dǎo)致難以完成目前繁重的工作任務(wù)，繁重的審計(jì)任務(wù)與薄弱的審計(jì)力量不相適應(yīng)。

二、完善高校內(nèi)部審計(jì)工作的策略和措施

1、提高認(rèn)識(shí)，健全機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確高校內(nèi)部審計(jì)工作思路。提高內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部思想，實(shí)現(xiàn)從“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變，以改變被動(dòng)接受審計(jì)人員的狀況。高校內(nèi)部審計(jì)必須定位于當(dāng)好學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策建立一個(gè)很好的助手，應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)熟悉學(xué)校規(guī)章制度及財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)反饋落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)決策，緊緊圍繞學(xué)校工作，推動(dòng)建立現(xiàn)代高校治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)管服務(wù)，提升管理水平和辦學(xué)效益。

2、堅(jiān)持依法審計(jì)，建立健全高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律、法規(guī)和高校內(nèi)部審計(jì)制度所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度、激勵(lì)機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作中的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

3、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是高校內(nèi)部審計(jì)工作水平提高和發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)保障。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、專業(yè)能力強(qiáng)的高校內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作，組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，研究和發(fā)展的審計(jì)理論和實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)和服務(wù)能力，使審計(jì)人員的思想政治素質(zhì)、專業(yè)水平和能力得到不斷地完善。

4、轉(zhuǎn)換理念，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變。在審計(jì)層次上，提升內(nèi)審工作的前瞻性，樹立“防范勝于糾正”的理念。高校的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)控制度和效益上，對(duì)高校的經(jīng)營(yíng)管理和效益作出評(píng)價(jià)，提出有建設(shè)性的建議。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部各部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)分制度，選擇風(fēng)險(xiǎn)高的單位優(yōu)先審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)。充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的思路和方法，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍，在保證質(zhì)量的前提下提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。在審計(jì)層次上，前瞻性地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立“預(yù)防勝于正確”的概念。從高校實(shí)際內(nèi)部審計(jì)情況出發(fā)，把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度及效率，對(duì)高校的管理和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的建議。

［1］王玲.高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展思考.財(cái)會(huì)通訊，2009.4.

［2］賈麗茹.高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析與對(duì)策研究.財(cái)會(huì)研究，2009.12.

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