對企業(yè)現(xiàn)金管理的幾點思考

李景春

(朝市財經(jīng)學(xué)校財經(jīng)教研室,遼寧朝陽 122000)

對企業(yè)現(xiàn)金管理的幾點思考

李景春

(朝市財經(jīng)學(xué)校財經(jīng)教研室,遼寧朝陽 122000)

現(xiàn)金是一種流動性與控制風(fēng)險都很高的資產(chǎn),然而目前一些企業(yè)在現(xiàn)金管理方面卻存在著許多不容忽視的問題,其主要表現(xiàn)為:一些企業(yè)現(xiàn)金使用隨意,現(xiàn)金交易過頻、金額較大、現(xiàn)金坐支普遍、白條抵庫嚴(yán)重、無庫存現(xiàn)金限額、私設(shè)“小金庫”,公款私存、等,因此如何解決上述問題,加強對企業(yè)現(xiàn)金的管理,規(guī)避現(xiàn)金控制風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。

現(xiàn)金管理

1 充分認(rèn)識現(xiàn)金管理復(fù)雜性,綜合監(jiān)管企業(yè)違規(guī)使用現(xiàn)金

目前企業(yè)違規(guī)使用現(xiàn)金支付十分普遍，其產(chǎn)生的根源也十分復(fù)雜，既有企業(yè)采取不正當(dāng)?shù)母偁幦?金融企業(yè)為了招攬客戶，為開戶單位違規(guī)使用現(xiàn)金提供方便；銀行為了保住客戶不對大額提現(xiàn)進行審查和控制；企業(yè)及其他單位惡性競爭違規(guī)使用現(xiàn)金等問題，也有企業(yè)為了逃避銀行債務(wù)、規(guī)避稅收、保證不合理地支付現(xiàn)金、甚至貪污、進行商業(yè)賄賂等違法違紀(jì)問題；既有經(jīng)銷商“非現(xiàn)金不供貨”等市場交易環(huán)境問題，也有《現(xiàn)金管理暫行條例》中現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄等法規(guī)方面的問題以及對企業(yè)對現(xiàn)金管理認(rèn)識上存在的偏差等問題。因此，必需從認(rèn)識、監(jiān)管、金融、稅收管理、治理商業(yè)賄賂、制度法規(guī)完善、乃至行風(fēng)建設(shè)等多方面綜合治理。首先要建立嚴(yán)格的責(zé)任追究和問責(zé)制。各地人民銀行要加強對商業(yè)銀行執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》的監(jiān)查，要對各商業(yè)銀行“有法不依，有令不行”、“對開戶銀行違反《現(xiàn)金管理暫行條例》等行為進行定期或不定期的專項督查，視其情節(jié)輕重給予相應(yīng)經(jīng)濟處罰，并追究相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)重的將追究刑事責(zé)任。通過嚴(yán)格的問責(zé)，讓各級銀行切實嚴(yán)格履行金融主管機關(guān)的職責(zé)，切實肩負起《現(xiàn)金管理條例》賦予其對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核的主體責(zé)任。其次各商業(yè)銀行要優(yōu)化轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，杜絕無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用。此外各商業(yè)銀行要大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)，采用國際先進技術(shù)轉(zhuǎn)變結(jié)算方式，完善和擴大信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)，建立健全企業(yè)開戶銀行的現(xiàn)金管理監(jiān)督責(zé)任制度、違犯現(xiàn)金管理規(guī)定舉報制度等，以加強對開戶企業(yè)現(xiàn)金使用的管理。再次財政、稅務(wù)、監(jiān)查等部門也應(yīng)充分利用各自的監(jiān)察手段，以企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)控制度建立、稅收監(jiān)管、行賄受賄等方面重點，加強對企業(yè)違規(guī)使用情況的查處，這樣通過綜合治理的方式扼制和解決目前一些企業(yè)大量違規(guī)使用現(xiàn)金的問題。

2 與時俱進適當(dāng)修改現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條例》,以適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要

現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實施的。從單位可以使用現(xiàn)金的范圍看，其僅限于:(l)職工工資、津貼。(2)個人勞務(wù)報酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結(jié)算起點以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

從單位庫存現(xiàn)金的限額確定上看，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。上述《現(xiàn)金管理暫行條例》從1988年頒布實施至今已26年了，如今無論是市場經(jīng)濟的規(guī)模、還是市場經(jīng)濟的主體都已發(fā)生質(zhì)的變化。當(dāng)時國有企業(yè)占絕大多數(shù)，而如今是多種形式并存，民營企業(yè)占了絕對多數(shù)，從目前現(xiàn)金違規(guī)使用狀況來看，現(xiàn)有《現(xiàn)金管理暫行條例》對一些企業(yè)尤其是一些民營企業(yè)、小薇企業(yè)，已形同虛設(shè)很顯然。因此本文認(rèn)為，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、交易結(jié)算時間的縮短和科技水平的提高，對現(xiàn)有《現(xiàn)金管理暫行條例》在現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點等方面進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是十分必要的。適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用范圍，譬如特殊情況:采購地點不定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金；適當(dāng)增加結(jié)算起點金額與靈活性，譬如建立與通貨膨脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整機制、實行彈性結(jié)算起點金額制或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點金額制、將原結(jié)算起點1000元放寬到5000-20000元等以適應(yīng)現(xiàn)實市場經(jīng)濟的需要，提高《現(xiàn)金管理暫行條例》的有效性。

3 對單位法人加強有關(guān)現(xiàn)金管理、會計法等方面的現(xiàn)有法律、法規(guī)的培訓(xùn)

當(dāng)前，違規(guī)大額使用現(xiàn)金的情況之所以泛濫，除了監(jiān)管不力等原因外，一個重要的方面就是一些企業(yè)尤其是一些民營企業(yè)法人在現(xiàn)金使用問題上存在認(rèn)識上的偏差如:“認(rèn)為現(xiàn)金管理是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物”、“為錢是我的，我有自由支配的權(quán)力”、“現(xiàn)金結(jié)算范圍擴大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要”等等。由于這些認(rèn)識的偏差導(dǎo)致了銀行、企業(yè)對現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈，忽視甚至排斥的思想，加之財政部門對企業(yè)的培訓(xùn)往往只是注重對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，使得一些企業(yè)法人對現(xiàn)金管理的相關(guān)法規(guī)致知甚少重視不夠。因此按行業(yè)和系統(tǒng)分別組織單位負責(zé)人尤其民營企業(yè)、小微企業(yè)的法人和相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí)與現(xiàn)金管理相關(guān)的法規(guī)，對各單位現(xiàn)金的規(guī)范理具有決定性的作用。通過學(xué)習(xí)提高企業(yè)法人對現(xiàn)金管理法規(guī)認(rèn)知，糾正他們在現(xiàn)金使用上的認(rèn)識偏差，讓他們切實知道其在企業(yè)現(xiàn)金使用與管理上所承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)與責(zé)任及其違規(guī)的法律后果，樹立依法使用現(xiàn)金法的觀念，以提高本單位的現(xiàn)金管理的規(guī)范性，更好的做好本單位的現(xiàn)金管理工作。

4 已開戶行為核心對開戶企業(yè)加強現(xiàn)金管理

首先開戶行應(yīng)按著內(nèi)部控制的規(guī)定，要求開戶企業(yè)建立健全本單位的現(xiàn)金管理制度，對開戶企業(yè)和單位大額支現(xiàn)加強柜臺監(jiān)管審查，建立開戶大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞。對除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，可按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費和用現(xiàn)稅金，提高開戶企業(yè)用現(xiàn)的成本，迫使企業(yè)自動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。其次加強開戶企業(yè)庫存現(xiàn)金限額管理，要推行企業(yè)庫存限額年檢制，并按以開戶行對企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)、擴大消費支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點，同時嚴(yán)格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象，認(rèn)真抓好“小金庫”清理工作并以此為突破口，狠抓現(xiàn)金管理工作。