企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與思考

摘 要：社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)取得長足的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部審計在降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險維護(hù)企業(yè)安全、提供科學(xué)決策依據(jù)等方面發(fā)揮越來越重要的作用，但企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀依然無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)內(nèi)部審計必須在實踐中完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;經(jīng)濟(jì)效益

一、企業(yè)內(nèi)部審計簡析

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計則是通過對企業(yè)的的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價，客觀評估企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營活動的真實性、合法性、效益性和風(fēng)險性，實現(xiàn)對公司的有效監(jiān)督控制，是企業(yè)不可或缺的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。自從加入WTO融入全球化經(jīng)濟(jì)浪潮后，我國企業(yè)內(nèi)部審計正發(fā)揮著越來越重要的作用。

首先有利于保護(hù)企業(yè)安全。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價，能及時查找企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行評估并提出具體對策，使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，有效地減少企業(yè)的損失。

其次可以為企業(yè)提供科學(xué)決策的依據(jù)。企業(yè)通過內(nèi)部審計，對企業(yè)計劃、預(yù)算、決策的可行性研究方案進(jìn)行審核和評價，判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否按預(yù)期目標(biāo)開展，預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益是否實現(xiàn)，以及是否具有有效的內(nèi)控制度等，使企業(yè)決策者能夠了解企業(yè)自身的財務(wù)運(yùn)營狀況，從而為經(jīng)營管理科學(xué)決策提供有針對性的意見和建議，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

其次企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)財務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計可以根據(jù)審計相關(guān)法律法規(guī)，檢查和評價企業(yè)財務(wù)狀況，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)執(zhí)行情況，監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，避免出現(xiàn)非法人員挪用企業(yè)資金而發(fā)生財務(wù)危機(jī)等。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部審計雖然取得了較快發(fā)展，但現(xiàn)狀仍不理想，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計只是停留在財務(wù)審計等基礎(chǔ)階段，且受到企業(yè)管理層的干擾較大很難獨(dú)立自主的開展工作，無法收到良好的效果，造成這種現(xiàn)狀的原因是多方面的。

1.企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不完善。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，我國不斷出臺企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)，主要有《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，這些法規(guī)的出臺極大的促進(jìn)了我國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。但我國并未針對企業(yè)內(nèi)部審計制定專門的行業(yè)規(guī)范和準(zhǔn)則體系，使企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員在從事內(nèi)部審計過程中缺乏科學(xué)合理的專業(yè)理論依據(jù)，更使企業(yè)內(nèi)部審計和國家審計、民間審計法規(guī)配套建設(shè)形成差距，嚴(yán)重影響審計結(jié)果的權(quán)威性。

2.企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性不夠。獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計的生命，是維系企業(yè)內(nèi)部審計客觀性和公正性的命脈。我國企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性現(xiàn)狀不容樂觀，一方面許多企業(yè)沒有內(nèi)部審計的專門機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)多為聽命與企業(yè)的管理者“影子”機(jī)構(gòu)，在管理者授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，缺乏獨(dú)立自主性;另一方面許多企業(yè)內(nèi)部審計因為管理層不夠重視沒有專門的經(jīng)費(fèi)支持，內(nèi)部審計的經(jīng)費(fèi)為按需臨時撥付，沒有長期穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，無法獨(dú)立開展工作。并且審計部門即使在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大的財務(wù)問題，也只有向被審計單位的上級內(nèi)部機(jī)構(gòu)反映和建議權(quán)，沒有處理權(quán)，只能移交、建議或督促其他有決定權(quán)的部門處理，這就造成了發(fā)現(xiàn)問題后不能當(dāng)機(jī)立斷，立刻解決，一定程度上影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的時效性、權(quán)威性和公正性。

3.企業(yè)內(nèi)部審計的從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高。企業(yè)重視使我國內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有了極大的提高，但仍然無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，究其原因，主要是企業(yè)內(nèi)部審計的從業(yè)人員多為財會等部門抽調(diào)的，缺少經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員，缺乏專業(yè)審計知識。而且企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)中常被視為容易得罪人、吃力不討好的工作，從業(yè)人員工作熱情不高，責(zé)任心不足，不重視對自身學(xué)習(xí)和能力的提高，造成內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)不高，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高。

三、健全企業(yè)內(nèi)部審計的方法

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)。我國法律法規(guī)制度建設(shè)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，必須全方面的健全和完善。首先要學(xué)習(xí)運(yùn)用好現(xiàn)有法律法規(guī)，內(nèi)部審計人員應(yīng)學(xué)透、學(xué)精、學(xué)細(xì)現(xiàn)有的《審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)，在實際操作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)精神，做到依法審計，依法處理，保證審計執(zhí)法質(zhì)量;其次要在已有的法律法規(guī)基礎(chǔ)上加快制定和完善內(nèi)部審計法規(guī)使內(nèi)部審計工作在良好的法治環(huán)境下開展，有法可依，有章可循，維護(hù)內(nèi)部審計的權(quán)威性;最后要制定企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，如考勤制度、獎懲制度、工作制度，明確審計人員在企業(yè)中的權(quán)利和義務(wù)。

2.確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。獨(dú)立性能夠保障內(nèi)部審計人員有效履行職責(zé)，獨(dú)立自主開展內(nèi)部審計工作，到達(dá)審計的預(yù)期效果。企業(yè)的內(nèi)部審計工作具有獨(dú)立性必然會促進(jìn)企業(yè)的控制力加強(qiáng)，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中會處于有利地位。

確保企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性主要依靠“人事獨(dú)立”和“經(jīng)濟(jì)獨(dú)立”兩個方面。一是要提高內(nèi)部審計工作在企業(yè)的地位，我國內(nèi)部審計應(yīng)是國際接軌，企業(yè)應(yīng)大力支持內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，逐步把內(nèi)部審計從財會部門分離出來，直接受總經(jīng)理或董事長管轄，形成獨(dú)立的部門機(jī)構(gòu)，同時賦予內(nèi)部審計更多的權(quán)利，確保內(nèi)部審計人員能夠更加靈活地開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題能及時地有效的處理，增強(qiáng)內(nèi)部審計的效力和權(quán)威性。二是給予內(nèi)部審計專門的經(jīng)費(fèi)支持，經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立是確保內(nèi)部審計工作獨(dú)立的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計專用經(jīng)費(fèi)，不與企業(yè)其它各項經(jīng)費(fèi)混雜，?？顚Ｓ?，避免內(nèi)部審計因經(jīng)費(fèi)而受制于各級管理部門。經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立性才能確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接決定企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。我國企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，實際操作能力不強(qiáng)，不能及時準(zhǔn)確的排查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營問題，不能為經(jīng)營管理者提出科學(xué)決策依據(jù)，因此，提高審計人員的素質(zhì)是我國內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急。

提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)該多管齊下：一是嚴(yán)格審計人員的準(zhǔn)入機(jī)制，探索我國內(nèi)部審計從業(yè)資格問題，試行通過統(tǒng)一考試決定從業(yè)資格考試合格人員方能執(zhí)證上崗，這能極大調(diào)動審計人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，建立一支專業(yè)知識技能化、技術(shù)職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，使審計工作隊伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大;二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計專業(yè)能力、溝通能力、信息技術(shù)運(yùn)用能力和相關(guān)業(yè)務(wù)能力，使企業(yè)內(nèi)部審計人員既精通財會知識，又精通相關(guān)專業(yè)技能，提高內(nèi)部審計人員從業(yè)能力;三是提高審計人員自學(xué)意識，鼓勵審計人員在工作實踐中總結(jié)經(jīng)驗，理論結(jié)合實際，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識解決實際問題的本領(lǐng)和應(yīng)對復(fù)雜多變的工作局面的能力;四是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員思想道德教育，內(nèi)部審計人員的思想道德的高低直接決定內(nèi)部審計的風(fēng)險，眾多財會審計舞弊案件發(fā)生的一個重要原因就是內(nèi)審人員素質(zhì)思想道德低下，因此有必要的內(nèi)審人員進(jìn)行思想道德教育，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感，樹立內(nèi)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度和求真務(wù)實工作作風(fēng)，確保內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

四、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部審計能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性前提下建立健全企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)能夠顯著提高企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量，滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求。

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作者簡介：邢雪麗（1979- ），女，漢族，江蘇徐州人，審計師，研究方向：政府審計endprint