本期問(wèn)題征答

本期問(wèn)題征答

混合投資利息可否計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”據(jù)實(shí)扣除

問(wèn)：2013年，我公司從信托公司籌集到混合投資，信托公司除向我公司收取保底利息外，在我公司贖回股權(quán)時(shí)，還有贖價(jià)與投資成本之間的差額。

具體情況如下：2013年9月，A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司擬在某地塊開(kāi)發(fā)一個(gè)總投資10億元的項(xiàng)目，公司賬面僅有存款3億元。為此，A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與信托公司擬定混合投資方案：首先，由A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用3億元資金注冊(cè)設(shè)立項(xiàng)目子公司B公司，然后通過(guò)“股本+溢價(jià)回購(gòu)”模式，由信托公司向社會(huì)投資者募集7億元的資金，以增資擴(kuò)股的方式投入B公司。投資方案規(guī)定，該筆信托投資B公司每年需定期支付保底利息，年利率為6%。信托投資退出方案如下：3年后，B公司用8億元的資金將信托公司名下的7億元股權(quán)溢價(jià)回購(gòu)，項(xiàng)目公司B作減資處理。請(qǐng)問(wèn)，哪些費(fèi)用可以計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”？

金凱瑞德房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 董浩新

資產(chǎn)虧本處置損失稅前扣除應(yīng)如何申報(bào)

問(wèn)：我公司因產(chǎn)品升級(jí)，近日對(duì)一條淘汰的生產(chǎn)線設(shè)備進(jìn)行了變賣(mài)處理，該設(shè)備于2005年購(gòu)置，賬面凈值為685.6萬(wàn)元，按照市場(chǎng)價(jià)格出售取得不含增值稅收入353.07萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)虧本處置損失，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如何申報(bào)扣除？

浙江讀者 張會(huì)

合用職工食堂伙食費(fèi)該如何扣除

問(wèn)：我公司是一個(gè)從事大型機(jī)械設(shè)備制造的有限責(zé)任公司，公司還控股大連信德機(jī)械有限責(zé)任公司。目前，兩個(gè)公司在一個(gè)廠區(qū)內(nèi)辦公并合用一個(gè)職工食堂，職工食堂的房屋產(chǎn)權(quán)歸屬我公司，職工食堂的人員及管理由大連信德機(jī)械有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)，每月我公司按照實(shí)際就餐人數(shù)交給大連信德機(jī)械有限責(zé)任公司伙食費(fèi)，我公司以雙方簽字確認(rèn)的統(tǒng)計(jì)表作為原始憑證入賬。2013年，我公司共計(jì)支出13200元，記入職工福利費(fèi)支出，2013年職工食堂計(jì)提折舊250000元，也記入職工福利費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否可以進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理？

大連信德高科技有限責(zé)任公司 李雪梅

以前年度提取未使用的“兩費(fèi)”是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整

問(wèn)：近日，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查以前年度企業(yè)所得稅時(shí)，仍要企業(yè)在檢查所屬期按規(guī)定提取未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)和維檢費(fèi)（簡(jiǎn)稱(chēng)“兩費(fèi)”）做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，而不管納稅年度是哪一年度的。請(qǐng)問(wèn)，以前年度提取未使用的“兩費(fèi)”是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整？

河北翰祥鋼鐵集團(tuán)公司 李麗

銷(xiāo)售贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)是否可以差額納稅

問(wèn)：銷(xiāo)售無(wú)償贈(zèng)送的房屋是否應(yīng)當(dāng)差額征收營(yíng)業(yè)稅？差額征收營(yíng)業(yè)稅是否必須憑銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票？

圣安服裝廠 謝軍

無(wú)效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移繳納契稅已超過(guò)三年是否應(yīng)退稅

問(wèn)：A公司購(gòu)買(mǎi)一宗土地，后政府部門(mén)在另一宗土地拍賣(mài)過(guò)程中，誤將屬于A公司的部分土地一并拍賣(mài)給B公司，即“一地二賣(mài)”，并且B公司也辦理了產(chǎn)權(quán)，并于2010年已繳納了契稅20萬(wàn)元。后通過(guò)法院判決B公司取得的土地產(chǎn)權(quán)無(wú)效。請(qǐng)問(wèn)，在法院判決之前，B公司在并不知道應(yīng)當(dāng)退稅的情況下，對(duì)已繳納的已超過(guò)三年的契稅，是否應(yīng)當(dāng)退還？

騰陽(yáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 郝偉

支付的財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)能否予以資本化

問(wèn)：本公司因建造商品房的資金需求，于2013年3月從銀行借款5000萬(wàn)元，年利率6.6%，同時(shí)銀行與本公司簽訂協(xié)議，銀行對(duì)此筆貸款提供財(cái)務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，收取財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)300萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，本公司支付的這筆300萬(wàn)元的財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理，是作為資本性支出計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，還是作為費(fèi)用性支出從當(dāng)期扣除？

陽(yáng)光房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 劉軍

能夠移動(dòng)的資產(chǎn)就是動(dòng)產(chǎn)嗎

問(wèn)：我公司是一家化工廠，2013年由于當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)嚴(yán)重干旱，造成工業(yè)用水緊張，于是我廠就購(gòu)買(mǎi)鋼管等原材料，建造輸水管道，以便從當(dāng)?shù)厮畮?kù)引水至該工廠。我們財(cái)務(wù)科的部分同志認(rèn)為：建造的輸水管道將一個(gè)水庫(kù)的水抽完之后，將來(lái)還可以將輸水管道進(jìn)行拆解，然后再將可以重復(fù)利用的材料轉(zhuǎn)移到其它水庫(kù)進(jìn)行重新構(gòu)建并繼續(xù)使用，于是認(rèn)為輸水管道是可以移動(dòng)的資產(chǎn)，因此這些輸水管道就是動(dòng)產(chǎn)，既然這些輸水管道是動(dòng)產(chǎn)，理所應(yīng)當(dāng)就可以抵扣其中的進(jìn)項(xiàng)稅額，于是就抵扣了購(gòu)買(mǎi)這些原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)，能夠人為移動(dòng)的資產(chǎn)都是動(dòng)產(chǎn)嗎？

亞輝化工有限公司 周鑫

如何確定關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格

問(wèn)：我公司是張朝陽(yáng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)各種建筑石料。2013年12月礫石銷(xiāo)售的單價(jià)為38元/立方米（不含稅），2013年12月9日，我公司與大連寰海水泥有限責(zé)任公司簽訂礫石銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售單價(jià)為35元/立方米（不含稅），大連寰海水泥有限責(zé)任公司的法人代表是呂慧敏，張朝陽(yáng)和呂慧敏是夫妻關(guān)系。請(qǐng)問(wèn)，我公司銷(xiāo)售給大連寰海水泥有限責(zé)任公司的礫石是否可以按照合同簽訂的35元/立方米（不含稅）確認(rèn)銷(xiāo)售收入，謝謝！

大連大孤山采礦廠 趙德美

房地產(chǎn)企業(yè)參與老城區(qū)改造可以享受稅收優(yōu)惠嗎

問(wèn)：我公司是一家上市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2014年在某市將有兩個(gè)大的工程投資建設(shè)項(xiàng)目，一個(gè)是林業(yè)棚戶區(qū)改造工程，另一個(gè)是老城區(qū)城中村改造項(xiàng)目。最近聽(tīng)說(shuō)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商參與政府棚戶區(qū)改造，也可以享受稅前扣除優(yōu)惠政策。請(qǐng)問(wèn)，這究竟是怎么一回事？

普瑞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 涂強(qiáng)

銷(xiāo)售貨物同時(shí)提供安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)如何納稅

問(wèn)：在實(shí)踐中，企業(yè)為了提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，在銷(xiāo)售貨物同時(shí)提供安裝服務(wù)，所提供的安裝服務(wù)有的是另行收費(fèi)，有的是包含在貨物價(jià)格之中。請(qǐng)問(wèn)，銷(xiāo)售貨物同時(shí)提供勞務(wù)，在什么情況下分別納稅？在什么情況下全額申報(bào)繳納增值稅？分別納稅的前提必須是安裝資質(zhì)的企業(yè)嗎？銷(xiāo)售“自產(chǎn)貨物”同時(shí)提供建筑安裝勞務(wù)需分別納稅，那么“自產(chǎn)貨物”又包括哪些呢？

蘇寧電器 朱吉平

如何確定合理的資本化借款利息

問(wèn)：我公司固定資產(chǎn)在建工程計(jì)劃投資1500萬(wàn)元，目前已籌集自有資金1100萬(wàn)元，向銀行借款300萬(wàn)元，向其他單位和個(gè)人借款100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，如何確定合理的資本化借款利息？

河北唐山新雅食品飲料公司 張新東