預(yù)算收支管理對國庫庫存余額的影響分析

王璐

摘 要：為提高國庫資金管理水平，減少庫存沉淀，從分析甘肅省國庫資金運行規(guī)律出發(fā)，以2009—2013年的國庫收支存數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，剖析了地方預(yù)算收支管理對國庫庫存余額的影響，從而提出了強化地方預(yù)算管理、合理匹配財政收支、保持適量國庫庫存余額的對策建議，以期優(yōu)化國庫資金管理，提高資金使用效率。

關(guān)鍵詞：預(yù)算收支管理；國庫庫存余額

中圖分類號：F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0194-03

近年來，由于財政集中收付制度改革以及中央轉(zhuǎn)移支付力度的加大，加之地方預(yù)算編制粗放、時間滯后，預(yù)算收支執(zhí)行進(jìn)度不均衡等原因的影響，造成大量庫存沉淀，庫存季節(jié)性波動。在把握庫存資金結(jié)構(gòu)及其來源的基礎(chǔ)上，深入剖析預(yù)算收支管理對國庫庫存的影響，對穩(wěn)妥推進(jìn)地方國庫現(xiàn)金管理、改進(jìn)和優(yōu)化預(yù)算管理具有重要意義。

一、甘肅省國庫庫存余額的構(gòu)成及變化特點

（一）國庫庫存余額的構(gòu)成

國庫庫存是指財政存放于國庫內(nèi)的、可由財政支配使用的財政性資金，實質(zhì)而言為財政收支的臨時性結(jié)余。從國庫的統(tǒng)計口徑來看，甘肅省國庫庫存由“271地方財政庫款”、“272財政專項存款”、“273財政預(yù)算外存款”三部分構(gòu)成。其中，271、272兩個科目核算預(yù)算內(nèi)庫款，273科目核算預(yù)算外庫款，以2013年底的庫存為例，271占比95.20%，272占比4.80%，而273僅占很微小的一部分，占比為0.0052%。從核算級次來看，國庫庫存分為省、市、縣（區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)4個級次，其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級庫存在我省只占很微小的一部分，其他級次庫存占比在99%以上。

（二）國庫庫存的變化特點

2009—2013年，甘肅省國庫庫存逐年走高，4年間增長1.12倍，年均增長2.25%。并且?guī)齑嬗囝~呈季節(jié)性波動。根據(jù)同期平均法，可以計算得到2009—2013年庫存余額各月的季節(jié)指數(shù)（見表1）。從各月庫存余額季節(jié)指數(shù)的結(jié)果來看，1月、2月、3月、4月、5月、6月的季節(jié)指數(shù)均小于1，表明這6個月份的庫存余額均低于總月平均值，為庫存的低谷期；7月、8月、9月、10月、11月、12月的季節(jié)指數(shù)均大于1，表明這6個月份的庫存余額均高于總月平均值，為庫存的高峰期。從各月庫存余額季節(jié)指數(shù)的序列變化來看，雖然1月、2月、3月、4月、5月、6月的季節(jié)指數(shù)均小于1，但呈現(xiàn)出上升的趨勢，1月的庫存為全年的最低點，然后逐月上升。同樣，雖然7月、8月、9月、10月、11月、12的季節(jié)指數(shù)均大于1，但呈現(xiàn)出先上升后下降的趨勢；11月達(dá)到全年的最高點，然后在12月份又出現(xiàn)下降；12月份的庫存余額季節(jié)指數(shù)相對于11月份不僅有較大的下降，而且基本等于1。

二、甘肅省預(yù)算收支管理對國庫庫存變動的影響分析

（一）公共財政預(yù)算收支規(guī)模、增速對庫存的影響

近年來，甘肅省國民經(jīng)濟以10%以上的增速持續(xù)增長，公共財政預(yù)算收支總量逐年放大（見圖2）。2009—2013年，公共財政預(yù)算收入年均增速為16.922%，公共財政預(yù)算支出年均增速為16.920%，公共財政預(yù)算收入與公共財政預(yù)算支出增速基本相當(dāng)，收入增速略高于支出增速0.002個百分點。2009—2013年，除2009、2013年外，其余3年公共財政預(yù)算支出增速均低于同期公共財政預(yù)算收入增速。公共財政預(yù)算收入增速高于同期公共財政預(yù)算支出增速，能夠引起國庫庫存余額攀升；公共財政預(yù)算收入增速低于同期公共財政預(yù)算支出增速，能夠引起國庫庫存余額下降。

（二）公共財政預(yù)算收支完成預(yù)算情況對庫存的影響

近年來，公共財政預(yù)算收支存在超預(yù)算增長現(xiàn)象，尤其是公共財政預(yù)算收入超預(yù)算增長現(xiàn)象比較嚴(yán)重。從預(yù)算編制情況看，政府一方面設(shè)置較低的收入預(yù)算門檻以便留下較大的活動范圍，因為財政超收收入的安排使用由政府自行決定，無須事前得到審批；另一方面，擴張收入的欲望導(dǎo)致收入預(yù)算屢屢被突破，財政超收愈演愈烈。另外，目前預(yù)算編制沒有實行滾動預(yù)算，在預(yù)算編制時不區(qū)分當(dāng)年的預(yù)算資金和預(yù)算項目資金，沒有按當(dāng)年需要支出的數(shù)來編制當(dāng)年的預(yù)算，常常出現(xiàn)資金無法在當(dāng)年撥付現(xiàn)象，造成資金在國庫的逐年累積沉淀。

2009—2013年，公共財政預(yù)算收入除2013年未完成預(yù)算外，其余年份均超預(yù)算增長，其中2009—2012年分別超過當(dāng)年預(yù)算的9.70%、13.02%、12.32%、2.87%；而公共財政預(yù)算支出除2009年超過預(yù)算24.98個百分點外，其余年份均未完成調(diào)整預(yù)算，其中2010—2013年分別完成預(yù)算的97.73%、93.85%、92.96%、96.79%。公共財政預(yù)算收入完成預(yù)算比例除2009和2013年低于公共財政預(yù)算支出外，其余年份均高于公共財政預(yù)算支出，其中2010—2012年分別高于公共財政預(yù)算支出完成預(yù)算比例15.29、18.47、9.90個百分點。公共財政預(yù)算收入完成預(yù)算比例高于同期公共財政預(yù)算支出，能夠引起國庫庫存余額攀升；公共財政預(yù)算收入完成預(yù)算比例低于同期公共財政預(yù)算支出，能夠引起國庫庫存余額下降。

（三）公共財政預(yù)算收支執(zhí)行進(jìn)度對庫存的影響

從公共財政預(yù)算收支完成情況來看，公共財政預(yù)算收入完成進(jìn)度較快，基本與時間進(jìn)度相匹配，并且略快于時間進(jìn)度；而公共財政預(yù)算支出進(jìn)度相對緩慢，落后于時間進(jìn)度，由于預(yù)算審批下達(dá)時間晚、預(yù)算資金分配遲緩、項目實施進(jìn)度延誤、年底集中撥款等問題，常常呈現(xiàn)出前松后緊的態(tài)勢。2009—2013年，上半年公共財政預(yù)算收入占全年公共財政預(yù)算收入的比重分別為45.80%、51.41%、55.56%、53.19%、51.24%，大部分超過50%；而上半年公共財政預(yù)算支出占全年公共財政預(yù)算支出的比重為37.24%、35.66%、35.49%、41.39%、40.91%，與時間進(jìn)度相差10個百分點左右。公共財政預(yù)算支出均衡性不足，存在年底集中撥款現(xiàn)象。以2013年為例（見表3），其中前11 個月僅完成公共預(yù)算支出的78.10%，落后于序時進(jìn)度13.57 個百分點；12 月?lián)芸钫既觐A(yù)算的21.90%。公共財政預(yù)算收入完成進(jìn)度快于公共財政預(yù)算支出完成進(jìn)度，使國庫庫存較早積淀，使全年日均庫存提高。endprint

（四）中央轉(zhuǎn)移支付對庫存的影響

作為西部地區(qū)，轉(zhuǎn)移性支付收入是甘肅省國庫收入的重要組成部分，金額高于公共財政預(yù)算收入。目前，甘肅省本級的轉(zhuǎn)移支付體系中，以返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入為主。以2013年為例，甘肅省本級接受中央轉(zhuǎn)移性收入是公共財政預(yù)算收入的1.47倍，其中返還性收入和一般性轉(zhuǎn)移支付收入兩項合計占轉(zhuǎn)移性收入總額的99.79%；一般性轉(zhuǎn)移支付收入占比最大，2013年一般性轉(zhuǎn)移支付收入占轉(zhuǎn)移性收入總額的74.08%，一般性轉(zhuǎn)移支付收入中主要是中央補助收入，2013年中央補助收入占一般性轉(zhuǎn)移支付收入的95.91%，中央補助收入也是引起庫存異常波動的重要原因。

近年來，中央補助收入規(guī)模快速增長，2009—2013年，中央補助收入4年間增長1.57倍，年均增長12.02%。中央補助收入規(guī)模的不斷擴大，成為平衡甘肅省財政收支的重要因素，也對庫存的波動和沉淀產(chǎn)生重要影響；同時，中央補助收入下達(dá)的時間也對全年的庫存產(chǎn)生影響。以2013年為例，2013年日庫存均值同比減少4.89%，雖然中央補助收入同比增長16.35%，但由于2013年中央集中撥付補助地方款的時間比2012年同期相對滯后，因此2013年庫存總體要低于2012年同期，從而日庫存均值也較2012年有所下降。

2013年庫存本級庫存余額與中央補助收入的相關(guān)系數(shù)為0.73。從相關(guān)分析結(jié)果來看，中央補助收入對本級庫存余額的影響較大。

（五）政府性基金預(yù)算收支對庫存的影響

自1996年起，國家逐步加大預(yù)算外資金管理力度，將多項政府性基金納入財政預(yù)算管理，收入全額上繳國庫，先收后支，?？顚Ｓ?，自求平衡。在此背景下，納入國庫的政府性基金預(yù)算收支逐年擴大，但收支基本平衡，結(jié)余數(shù)額小，甚至為零。而自2007年起，國有土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理，并且房地產(chǎn)市場活躍不斷推高國有土地出讓收入，政府性基金預(yù)算收支高速增長，收支結(jié)余逐年擴大。

2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算收入年均增長55.79%，高于公共財政預(yù)算收入年均增速38.87個百分點；其中國有土地出讓金收入年均增長51.94%。2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算支出年均增長42.85%，高于公共財政預(yù)算支出年均增速25.93個百分點；其中國有土地出讓收入安排的支出年均增長46.77%。國有土地出讓金收支在政府性基金預(yù)算收入中占有較大比重。以2013年為例，國有土地出讓金收入占政府性基金預(yù)算收入總額的70.96%，國有土地出讓收入安排的支出占政府性基金預(yù)算支出總額的64.80%。甘肅省政府性基金預(yù)算收支差額從-6.29億元增長到85.23億元，使國庫庫存余額不斷增加。

（六）債務(wù)預(yù)算收入對庫存的影響

政府債務(wù)性融資作為政府資金來源的重要補充，在強化國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的背景下發(fā)揮著越來越重要的作用。國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要通過發(fā)行債券等手段融入不同期限的資金，每年新債發(fā)行和舊債償付形成一定的債務(wù)余額。隨著甘肅省政府地方債券收入的不斷增長，地方政府債務(wù)余額較高，從2009年的64.46億元增長到2013年的91.36億元，年均增長9.11%，對國庫庫存余額產(chǎn)生一定的影響；除2012年對國庫庫存產(chǎn)生負(fù)影響外，其他年份均對國庫庫存攀升有一定的拉動作用。

三、改進(jìn)地方預(yù)算收支管理的對策建議

（一）構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的財政預(yù)算管理模式

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，以優(yōu)化社會資源配置為導(dǎo)向，逐步細(xì)化財政預(yù)算編制內(nèi)容，優(yōu)化財政預(yù)算編制方法，著力強化預(yù)算的準(zhǔn)確性和約束力，使預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行有據(jù)可依、預(yù)算監(jiān)督有章可循，提高財政收支效率，從源頭上降低國庫庫存。規(guī)范政府收支行為，強化預(yù)算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。

（二）加強預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度管理

財政部門在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在做好年度預(yù)算的同時，定期不定期地對財政收支的實際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查研究。當(dāng)收支執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)不一致或是偏離趨勢較為明顯時，及時對預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，使收入與支出規(guī)模、預(yù)算計劃與執(zhí)行進(jìn)度基本相匹配，以防止大量財政資金沉淀在國庫庫存賬戶中。財政部門應(yīng)加強預(yù)算支出的進(jìn)度管理，嚴(yán)格按照預(yù)算計劃抓好支出進(jìn)度。對預(yù)算中已確定的各類支出尤其是專項支出，及早安排計劃和下達(dá)資金，督促項目落實，避免年中大量聚財、年底集中花錢現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮財政資金的使用效益，以實現(xiàn)全年財政支出的均衡，減少庫存積淀。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制和信息反饋機制

各級預(yù)算的編制、執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制。各級部門應(yīng)當(dāng)加強對財政支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制，督促各級財政嚴(yán)格按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算計劃及時撥付各類支出。加強對預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況的審查力度，經(jīng)本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報告及報表，應(yīng)當(dāng)及時向社會公開，建立預(yù)算執(zhí)行的信息反饋機制，提高預(yù)算透明度。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算收支存監(jiān)測機制

應(yīng)結(jié)合財政收支存的實際情況，加強對國庫資金變動情況的調(diào)研。提高對國庫現(xiàn)金收支流量等歷史數(shù)據(jù)的數(shù)理分析能力，積極探索建立科學(xué)的預(yù)測方法，設(shè)計完善的國庫現(xiàn)金余額預(yù)測模型，對財政收支狀況、庫存資金余額、結(jié)構(gòu)、未來變動趨勢進(jìn)行預(yù)測，努力提升國庫現(xiàn)金余額預(yù)測的精準(zhǔn)度。對國庫現(xiàn)金存量進(jìn)行科學(xué)管理，研究把國庫庫存資金數(shù)量調(diào)控到合理均衡狀態(tài)的方法，使暫時閑置的國庫資金在確保安全的前提下，實現(xiàn)庫存余額的最小化和投資收益的最大化，盤活國庫現(xiàn)金存量資金，提高財政資金使用效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 陳穎.淺談我國國庫現(xiàn)金管理的思路與模式[J].海南金融，2005，（10）.

[3] 袁慶海.中國國庫資金的經(jīng)濟效應(yīng)研究[D].長春：吉林大學(xué)，2012.

[4] 中國人民銀行華陰市支行課題組.應(yīng)重視國庫現(xiàn)金管理[J].西部金融，2008，（8）.

[責(zé)任編輯 柯 黎]endprint

（四）中央轉(zhuǎn)移支付對庫存的影響

作為西部地區(qū)，轉(zhuǎn)移性支付收入是甘肅省國庫收入的重要組成部分，金額高于公共財政預(yù)算收入。目前，甘肅省本級的轉(zhuǎn)移支付體系中，以返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入為主。以2013年為例，甘肅省本級接受中央轉(zhuǎn)移性收入是公共財政預(yù)算收入的1.47倍，其中返還性收入和一般性轉(zhuǎn)移支付收入兩項合計占轉(zhuǎn)移性收入總額的99.79%；一般性轉(zhuǎn)移支付收入占比最大，2013年一般性轉(zhuǎn)移支付收入占轉(zhuǎn)移性收入總額的74.08%，一般性轉(zhuǎn)移支付收入中主要是中央補助收入，2013年中央補助收入占一般性轉(zhuǎn)移支付收入的95.91%，中央補助收入也是引起庫存異常波動的重要原因。

近年來，中央補助收入規(guī)?？焖僭鲩L，2009—2013年，中央補助收入4年間增長1.57倍，年均增長12.02%。中央補助收入規(guī)模的不斷擴大，成為平衡甘肅省財政收支的重要因素，也對庫存的波動和沉淀產(chǎn)生重要影響；同時，中央補助收入下達(dá)的時間也對全年的庫存產(chǎn)生影響。以2013年為例，2013年日庫存均值同比減少4.89%，雖然中央補助收入同比增長16.35%，但由于2013年中央集中撥付補助地方款的時間比2012年同期相對滯后，因此2013年庫存總體要低于2012年同期，從而日庫存均值也較2012年有所下降。

2013年庫存本級庫存余額與中央補助收入的相關(guān)系數(shù)為0.73。從相關(guān)分析結(jié)果來看，中央補助收入對本級庫存余額的影響較大。

（五）政府性基金預(yù)算收支對庫存的影響

自1996年起，國家逐步加大預(yù)算外資金管理力度，將多項政府性基金納入財政預(yù)算管理，收入全額上繳國庫，先收后支，?？顚Ｓ?，自求平衡。在此背景下，納入國庫的政府性基金預(yù)算收支逐年擴大，但收支基本平衡，結(jié)余數(shù)額小，甚至為零。而自2007年起，國有土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理，并且房地產(chǎn)市場活躍不斷推高國有土地出讓收入，政府性基金預(yù)算收支高速增長，收支結(jié)余逐年擴大。

2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算收入年均增長55.79%，高于公共財政預(yù)算收入年均增速38.87個百分點；其中國有土地出讓金收入年均增長51.94%。2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算支出年均增長42.85%，高于公共財政預(yù)算支出年均增速25.93個百分點；其中國有土地出讓收入安排的支出年均增長46.77%。國有土地出讓金收支在政府性基金預(yù)算收入中占有較大比重。以2013年為例，國有土地出讓金收入占政府性基金預(yù)算收入總額的70.96%，國有土地出讓收入安排的支出占政府性基金預(yù)算支出總額的64.80%。甘肅省政府性基金預(yù)算收支差額從-6.29億元增長到85.23億元，使國庫庫存余額不斷增加。

（六）債務(wù)預(yù)算收入對庫存的影響

政府債務(wù)性融資作為政府資金來源的重要補充，在強化國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的背景下發(fā)揮著越來越重要的作用。國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要通過發(fā)行債券等手段融入不同期限的資金，每年新債發(fā)行和舊債償付形成一定的債務(wù)余額。隨著甘肅省政府地方債券收入的不斷增長，地方政府債務(wù)余額較高，從2009年的64.46億元增長到2013年的91.36億元，年均增長9.11%，對國庫庫存余額產(chǎn)生一定的影響；除2012年對國庫庫存產(chǎn)生負(fù)影響外，其他年份均對國庫庫存攀升有一定的拉動作用。

三、改進(jìn)地方預(yù)算收支管理的對策建議

（一）構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的財政預(yù)算管理模式

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，以優(yōu)化社會資源配置為導(dǎo)向，逐步細(xì)化財政預(yù)算編制內(nèi)容，優(yōu)化財政預(yù)算編制方法，著力強化預(yù)算的準(zhǔn)確性和約束力，使預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行有據(jù)可依、預(yù)算監(jiān)督有章可循，提高財政收支效率，從源頭上降低國庫庫存。規(guī)范政府收支行為，強化預(yù)算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。

（二）加強預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度管理

財政部門在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在做好年度預(yù)算的同時，定期不定期地對財政收支的實際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查研究。當(dāng)收支執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)不一致或是偏離趨勢較為明顯時，及時對預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，使收入與支出規(guī)模、預(yù)算計劃與執(zhí)行進(jìn)度基本相匹配，以防止大量財政資金沉淀在國庫庫存賬戶中。財政部門應(yīng)加強預(yù)算支出的進(jìn)度管理，嚴(yán)格按照預(yù)算計劃抓好支出進(jìn)度。對預(yù)算中已確定的各類支出尤其是專項支出，及早安排計劃和下達(dá)資金，督促項目落實，避免年中大量聚財、年底集中花錢現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮財政資金的使用效益，以實現(xiàn)全年財政支出的均衡，減少庫存積淀。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制和信息反饋機制

各級預(yù)算的編制、執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制。各級部門應(yīng)當(dāng)加強對財政支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制，督促各級財政嚴(yán)格按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算計劃及時撥付各類支出。加強對預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況的審查力度，經(jīng)本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報告及報表，應(yīng)當(dāng)及時向社會公開，建立預(yù)算執(zhí)行的信息反饋機制，提高預(yù)算透明度。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算收支存監(jiān)測機制

應(yīng)結(jié)合財政收支存的實際情況，加強對國庫資金變動情況的調(diào)研。提高對國庫現(xiàn)金收支流量等歷史數(shù)據(jù)的數(shù)理分析能力，積極探索建立科學(xué)的預(yù)測方法，設(shè)計完善的國庫現(xiàn)金余額預(yù)測模型，對財政收支狀況、庫存資金余額、結(jié)構(gòu)、未來變動趨勢進(jìn)行預(yù)測，努力提升國庫現(xiàn)金余額預(yù)測的精準(zhǔn)度。對國庫現(xiàn)金存量進(jìn)行科學(xué)管理，研究把國庫庫存資金數(shù)量調(diào)控到合理均衡狀態(tài)的方法，使暫時閑置的國庫資金在確保安全的前提下，實現(xiàn)庫存余額的最小化和投資收益的最大化，盤活國庫現(xiàn)金存量資金，提高財政資金使用效率。

參考文獻(xiàn)：

[1] 宋友春.政府收支分類改革對我國預(yù)算管理模式影響分析[J].財政研究，2006，（5）.

[2] 陳穎.淺談我國國庫現(xiàn)金管理的思路與模式[J].海南金融，2005，（10）.

[3] 袁慶海.中國國庫資金的經(jīng)濟效應(yīng)研究[D].長春：吉林大學(xué)，2012.

[4] 中國人民銀行華陰市支行課題組.應(yīng)重視國庫現(xiàn)金管理[J].西部金融，2008，（8）.

[責(zé)任編輯 柯 黎]endprint

（四）中央轉(zhuǎn)移支付對庫存的影響

作為西部地區(qū)，轉(zhuǎn)移性支付收入是甘肅省國庫收入的重要組成部分，金額高于公共財政預(yù)算收入。目前，甘肅省本級的轉(zhuǎn)移支付體系中，以返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入為主。以2013年為例，甘肅省本級接受中央轉(zhuǎn)移性收入是公共財政預(yù)算收入的1.47倍，其中返還性收入和一般性轉(zhuǎn)移支付收入兩項合計占轉(zhuǎn)移性收入總額的99.79%；一般性轉(zhuǎn)移支付收入占比最大，2013年一般性轉(zhuǎn)移支付收入占轉(zhuǎn)移性收入總額的74.08%，一般性轉(zhuǎn)移支付收入中主要是中央補助收入，2013年中央補助收入占一般性轉(zhuǎn)移支付收入的95.91%，中央補助收入也是引起庫存異常波動的重要原因。

近年來，中央補助收入規(guī)?？焖僭鲩L，2009—2013年，中央補助收入4年間增長1.57倍，年均增長12.02%。中央補助收入規(guī)模的不斷擴大，成為平衡甘肅省財政收支的重要因素，也對庫存的波動和沉淀產(chǎn)生重要影響；同時，中央補助收入下達(dá)的時間也對全年的庫存產(chǎn)生影響。以2013年為例，2013年日庫存均值同比減少4.89%，雖然中央補助收入同比增長16.35%，但由于2013年中央集中撥付補助地方款的時間比2012年同期相對滯后，因此2013年庫存總體要低于2012年同期，從而日庫存均值也較2012年有所下降。

2013年庫存本級庫存余額與中央補助收入的相關(guān)系數(shù)為0.73。從相關(guān)分析結(jié)果來看，中央補助收入對本級庫存余額的影響較大。

（五）政府性基金預(yù)算收支對庫存的影響

自1996年起，國家逐步加大預(yù)算外資金管理力度，將多項政府性基金納入財政預(yù)算管理，收入全額上繳國庫，先收后支，專款專用，自求平衡。在此背景下，納入國庫的政府性基金預(yù)算收支逐年擴大，但收支基本平衡，結(jié)余數(shù)額小，甚至為零。而自2007年起，國有土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理，并且房地產(chǎn)市場活躍不斷推高國有土地出讓收入，政府性基金預(yù)算收支高速增長，收支結(jié)余逐年擴大。

2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算收入年均增長55.79%，高于公共財政預(yù)算收入年均增速38.87個百分點；其中國有土地出讓金收入年均增長51.94%。2009—2013年，甘肅省政府性基金預(yù)算支出年均增長42.85%，高于公共財政預(yù)算支出年均增速25.93個百分點；其中國有土地出讓收入安排的支出年均增長46.77%。國有土地出讓金收支在政府性基金預(yù)算收入中占有較大比重。以2013年為例，國有土地出讓金收入占政府性基金預(yù)算收入總額的70.96%，國有土地出讓收入安排的支出占政府性基金預(yù)算支出總額的64.80%。甘肅省政府性基金預(yù)算收支差額從-6.29億元增長到85.23億元，使國庫庫存余額不斷增加。

（六）債務(wù)預(yù)算收入對庫存的影響

政府債務(wù)性融資作為政府資金來源的重要補充，在強化國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的背景下發(fā)揮著越來越重要的作用。國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要通過發(fā)行債券等手段融入不同期限的資金，每年新債發(fā)行和舊債償付形成一定的債務(wù)余額。隨著甘肅省政府地方債券收入的不斷增長，地方政府債務(wù)余額較高，從2009年的64.46億元增長到2013年的91.36億元，年均增長9.11%，對國庫庫存余額產(chǎn)生一定的影響；除2012年對國庫庫存產(chǎn)生負(fù)影響外，其他年份均對國庫庫存攀升有一定的拉動作用。

三、改進(jìn)地方預(yù)算收支管理的對策建議

（一）構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的財政預(yù)算管理模式

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，以優(yōu)化社會資源配置為導(dǎo)向，逐步細(xì)化財政預(yù)算編制內(nèi)容，優(yōu)化財政預(yù)算編制方法，著力強化預(yù)算的準(zhǔn)確性和約束力，使預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行有據(jù)可依、預(yù)算監(jiān)督有章可循，提高財政收支效率，從源頭上降低國庫庫存。規(guī)范政府收支行為，強化預(yù)算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。

（二）加強預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度管理

財政部門在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在做好年度預(yù)算的同時，定期不定期地對財政收支的實際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查研究。當(dāng)收支執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)不一致或是偏離趨勢較為明顯時，及時對預(yù)算數(shù)進(jìn)行調(diào)整，使收入與支出規(guī)模、預(yù)算計劃與執(zhí)行進(jìn)度基本相匹配，以防止大量財政資金沉淀在國庫庫存賬戶中。財政部門應(yīng)加強預(yù)算支出的進(jìn)度管理，嚴(yán)格按照預(yù)算計劃抓好支出進(jìn)度。對預(yù)算中已確定的各類支出尤其是專項支出，及早安排計劃和下達(dá)資金，督促項目落實，避免年中大量聚財、年底集中花錢現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮財政資金的使用效益，以實現(xiàn)全年財政支出的均衡，減少庫存積淀。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制和信息反饋機制

各級預(yù)算的編制、執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立健全相互制約、相互協(xié)調(diào)的機制。各級部門應(yīng)當(dāng)加強對財政支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制，督促各級財政嚴(yán)格按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算計劃及時撥付各類支出。加強對預(yù)算草案及預(yù)算執(zhí)行情況的審查力度，經(jīng)本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報告及報表，應(yīng)當(dāng)及時向社會公開，建立預(yù)算執(zhí)行的信息反饋機制，提高預(yù)算透明度。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算收支存監(jiān)測機制

應(yīng)結(jié)合財政收支存的實際情況，加強對國庫資金變動情況的調(diào)研。提高對國庫現(xiàn)金收支流量等歷史數(shù)據(jù)的數(shù)理分析能力，積極探索建立科學(xué)的預(yù)測方法，設(shè)計完善的國庫現(xiàn)金余額預(yù)測模型，對財政收支狀況、庫存資金余額、結(jié)構(gòu)、未來變動趨勢進(jìn)行預(yù)測，努力提升國庫現(xiàn)金余額預(yù)測的精準(zhǔn)度。對國庫現(xiàn)金存量進(jìn)行科學(xué)管理，研究把國庫庫存資金數(shù)量調(diào)控到合理均衡狀態(tài)的方法，使暫時閑置的國庫資金在確保安全的前提下，實現(xiàn)庫存余額的最小化和投資收益的最大化，盤活國庫現(xiàn)金存量資金，提高財政資金使用效率。

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