財務(wù)信息化與集團財務(wù)內(nèi)部控制之我見

王志娟

摘 要：隨著社會的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，企業(yè)管理的作用越來越突出?，F(xiàn)代企業(yè)要求管理更加高效、快捷。財務(wù)信息化給企業(yè)管理帶來了很多的方便之處，但是也給集團財務(wù)內(nèi)部控制制度提出了新的挑戰(zhàn)。本文從信息化角度出發(fā)，詳細闡述了如何加強企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：信息化 內(nèi)部控制 信息網(wǎng)絡(luò) 信息化建設(shè)

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）01（a）-0114-02

1 財務(wù)信息化概述

財務(wù)信息化，最早起源于美國企業(yè)里運用計算機輔助財務(wù)人員的設(shè)計思想，后來相繼出現(xiàn)了會計電算化、MRPII等體現(xiàn)信息化思想的企業(yè)管理流程。信息化建設(shè)是當代企業(yè)管理的核心，財務(wù)信息化管理最初是電算化，接著走向ERP，隨著科學技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)信息化由以往以資金為對象的會計業(yè)務(wù)逐漸轉(zhuǎn)變成以實物流和過程控制為主的綜合業(yè)務(wù)。

2 財務(wù)信息化建設(shè)

2.1 財務(wù)信息化建設(shè)是集團管理發(fā)展的必然要求

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，集團公司的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要了，實行財務(wù)管理信息化，加快財務(wù)信息的傳遞與整理，及時準確的掌握財務(wù)信息，迅速作出科學決策是現(xiàn)代企業(yè)集團管理發(fā)展的必然要求，財務(wù)信息化建設(shè)是要加強對子公司的財務(wù)信息管理，它是集團財務(wù)管理的一個重要方面，建立統(tǒng)一的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)迫在眉睫。

2.2 財務(wù)信息化建設(shè)是加強財務(wù)管理工作的重要手段

建立財務(wù)信息化，首先是統(tǒng)一會計核算軟件，這是實現(xiàn)財務(wù)信息化的基礎(chǔ)。使用統(tǒng)一的會計核算軟件，可以統(tǒng)一會計政策，規(guī)范會計核算，這樣使得會計信息的真實性、可靠性、可比性都有所增強。

其次是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的建設(shè)，這是為了保證總公司能夠及時對分公司的財務(wù)信息進行監(jiān)測?？偣九c分公司之間實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，讓雙方的財務(wù)信息得到充分的共享，利于總公司對分公司的監(jiān)測。

建立統(tǒng)一的集團財務(wù)管理制度。集團根據(jù)財務(wù)管理的職能，將財務(wù)管理工作分成幾大類，每一類都有相應(yīng)的管理制度，每個人的工作都在制度要求下完成，促進總公司對分公司的財務(wù)工作進行有效的控制。

實現(xiàn)集團與子公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，達到財務(wù)業(yè)務(wù)生產(chǎn)一體化，資金流、物流、信息流的統(tǒng)一，有助于企業(yè)集團由核算型財務(wù)向管理型財務(wù)的轉(zhuǎn)變，是企業(yè)集團提升管理水平、增強企業(yè)核心競爭力的重要方式，也是強化企業(yè)集團財務(wù)控制，防范財務(wù)風險的有效手段。

3 財務(wù)信息化建設(shè)后面臨的問題

財務(wù)信息化建設(shè)實施之后，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了變遷，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機制已經(jīng)不再適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，因而建立與財務(wù)信息化建設(shè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系已成為當前亟需解決的問題。

3.1 會計核算環(huán)境的變化

會計部門的變化主要有以下幾個方面：人員結(jié)構(gòu)的變化，由以前的財務(wù)、會計人員基礎(chǔ)上增加了計算機操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成；業(yè)務(wù)處理范圍變大，除完成基本會計業(yè)務(wù)外，同時還集成財務(wù)及管理的相關(guān)功能；在線辦公服務(wù)的開啟使會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能；各類會計報表、憑證的生成方式，會計信息的存儲方式發(fā)生了變化。因此，財務(wù)內(nèi)部控制的重點由對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕⒂嬎銠C及互聯(lián)網(wǎng)的控制。

3.2 企業(yè)面臨的風險增大

財務(wù)信息化實施之后，封閉的局域會計系統(tǒng)會轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)的安全面臨嚴峻挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機房為中心的保險箱式安全措施已不適用，大量會計信息通過開放的網(wǎng)絡(luò)傳遞，存在被截取、篡改等安全風險，很難保證其真實性和完整性。其次，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。目前，各類網(wǎng)站每天都遭受上萬次的攻擊，系統(tǒng)也面臨極大的安全風險。另外，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)帶來更大的風險，在互聯(lián)網(wǎng)中，計算機病毒可以通過e-mail或下載文件傳播，有效的防治計算機病毒對保障網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅復雜、困難，還需要借助各種先進的技術(shù)手段才能完成。

4 財務(wù)信息化的內(nèi)部控制完善

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是伴隨著加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成現(xiàn)代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.1 會計信息資源的控制

財務(wù)信息化的實施就是要實現(xiàn)總公司對分公司的控制，實現(xiàn)財務(wù)信息的共享，實現(xiàn)財務(wù)信息的真實、可靠。財務(wù)信息關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)在做出某決策時，首先要參考財務(wù)信息，對于企業(yè)的資金現(xiàn)狀要有充分的了解，財務(wù)信息能為決策提供一定的依據(jù)，所以財務(wù)信息必須是真實可靠的。集團的發(fā)展中，總公司要對分公司進行有效的控制，那么對于分公司財務(wù)信息的掌握是非常重要的。實現(xiàn)財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，能夠使得分公司的財務(wù)信息盡在總公司的掌握中，能夠促進分公司財務(wù)信息的正確性。

4.2 信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)

在信息系統(tǒng)系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)中，安全措施必須要做好，避免第三方進入竊取信息造成集團經(jīng)濟利益損失。系統(tǒng)在開發(fā)的時候，首先，必須要有可行性，能夠便于管理和工作，能夠提高員工的工作效率，能夠讓每一個人的工作都納入到管理體系中來，便于集團對員工的管理。其次，對于安全的監(jiān)測。系統(tǒng)開發(fā)完成之后，（1）要進行測試，測試中要注意安全隱患，如有發(fā)現(xiàn)，盡快采用某些措施減少安全隱患。（2）進行維護管理。系統(tǒng)運行之后，管理工作需要不間斷進行，系統(tǒng)有時會出現(xiàn)故障，這就需要管理人員對其進行維護管理，在日常管理中一旦發(fā)現(xiàn)苗頭就及時遏止，促進系統(tǒng)的正常運行。信息系統(tǒng)的安全控制可謂可謂重中之重，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等方面。

4.3 提高工作人員的素質(zhì)

系統(tǒng)的安全除了本身的硬件條件外，還需要作為管理者的人員認真安全的使用系統(tǒng)，這是作為財務(wù)工作人員的基本職業(yè)道德。企業(yè)需要對相關(guān)工作人員進行職業(yè)道德建設(shè)，避免出現(xiàn)系統(tǒng)的人為破壞。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、計算機操作、數(shù)據(jù)錄入、文件程序管理等職務(wù)予以分離，明確各自職責，既聯(lián)系又獨立，形成相互融合、相互制衡的機制。同時，企業(yè)要定期對相關(guān)人員進行職業(yè)道德教育及業(yè)務(wù)技能培訓，不斷更新知識，培養(yǎng)出一批既懂會計知識，又精通軟件開發(fā)的復合型人才。

4.4 加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是保障企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要手段，它貫穿于系統(tǒng)開發(fā)到日常操作的各個階段。在系統(tǒng)開發(fā)階段，內(nèi)部審計人員不僅要參與開發(fā)，還要指出現(xiàn)有措施的不足，提出改進的意見。在日常運行階段，要檢查各項制度是否落實執(zhí)行，還要負責對業(yè)務(wù)處理的保存等相關(guān)環(huán)節(jié)進行評價和驗證，并對系統(tǒng)程序進行測試，以檢驗其過程是否正確可靠。此外，內(nèi)部審計人員還要對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)、報表等會計信息進行嚴格控制，以保證其可靠性和準確性。

5 結(jié)語

財務(wù)信息化建設(shè)給集團的內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，同時信息化也能促進內(nèi)部控制的建設(shè)和優(yōu)化。隨著生產(chǎn)環(huán)境的不斷變化，財務(wù)信息化的內(nèi)部控制也不斷面臨新的挑戰(zhàn)。實現(xiàn)財務(wù)信息化，有利于提高工作效率和質(zhì)量，使財務(wù)信息充分發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，這是每個企業(yè)在日益復雜的競爭環(huán)境中發(fā)展的必經(jīng)之路。

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