商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

趙靜

【摘 要】隨著日益加快的金融市場(chǎng)化的進(jìn)程，銀行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是前所未有的。而商業(yè)銀行業(yè)更加突出了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)金融安全，所要采取的必要措施，就是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前商業(yè)銀行所面臨的重要課題，就是對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與識(shí)別。本文通過分析和梳理我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出了有針對(duì)性的建議和措施。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)；商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)；防范

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在管理和經(jīng)營(yíng)的過程中，銀行機(jī)構(gòu)因?yàn)樘峁┑臅?huì)計(jì)信息有誤或者是會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，而出現(xiàn)的決策失誤，以及由于其它的不可預(yù)知的情況或者不斷惡化的主客觀條件，而導(dǎo)致銀行機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、財(cái)產(chǎn)和資金出現(xiàn)了損失。為了規(guī)避損失，商業(yè)銀行必須采取有效措施，來(lái)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式

1.不真實(shí)的會(huì)計(jì)核算

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算在及時(shí)、準(zhǔn)確和完整性方面欠缺，會(huì)計(jì)信息不能對(duì)銀行資金的流動(dòng)性和安全性等狀況進(jìn)行而客觀和真實(shí)的的反映。由于使用者對(duì)實(shí)際信息會(huì)計(jì)不能準(zhǔn)確掌握，進(jìn)而導(dǎo)致了管理和決策上的失控。

2.沒有恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用會(huì)計(jì)政策

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的處理報(bào)告中，所采取的會(huì)計(jì)處理報(bào)告的方法，能對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的抵御和防范。而分析我國(guó)目前的實(shí)際情況，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，謹(jǐn)慎性原則并沒有得到充分的體現(xiàn)。

3.所披露的會(huì)計(jì)信息存在著風(fēng)險(xiǎn)

在促進(jìn)商業(yè)銀行的良性運(yùn)作，以及穩(wěn)定銀行體系方面，會(huì)計(jì)信息發(fā)揮著重要的支撐和保障作用。而我國(guó)商業(yè)銀行在目前的信息披露方面，還存在著很大局限性。這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息的可理解性、可比性和相關(guān)性降低，進(jìn)而使商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督保障系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建

在內(nèi)部監(jiān)督體系中構(gòu)建五層監(jiān)督架構(gòu)，并由上級(jí)會(huì)計(jì)部門、單位負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管和一線員工組成。事前監(jiān)督由基層經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，事中監(jiān)督由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，事后檢查監(jiān)督由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)。在外部監(jiān)督方面，商業(yè)銀行除了要進(jìn)行正常的監(jiān)督、審計(jì)和財(cái)政之外，還應(yīng)將思想觀念及時(shí)轉(zhuǎn)變，對(duì)外部社會(huì)監(jiān)督高度重視。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，既由專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)或者是會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)承包部分或者全部的內(nèi)部審計(jì)職能，將外部社會(huì)的推動(dòng)作用充分發(fā)揮出來(lái)，并進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工具方面，應(yīng)對(duì)那些即時(shí)和自動(dòng)的預(yù)警與控制系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)。例如，對(duì)集中對(duì)賬系統(tǒng)和柜面會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)。對(duì)那些專題類、常規(guī)類和風(fēng)險(xiǎn)類的模式和稽核作業(yè)模型進(jìn)行推行和研究，使會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性和及時(shí)性得到提升。

2.對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制和崗位責(zé)任體系進(jìn)行完善

商業(yè)銀應(yīng)實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)制度，建立完善的組織結(jié)構(gòu)，在對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行全面綜合分析的基礎(chǔ)上，建立有較強(qiáng)操作性的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。在內(nèi)部控制原則的指導(dǎo)下，各個(gè)商業(yè)銀行應(yīng)與自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合，設(shè)置會(huì)計(jì)核算的職能部門，清晰管理權(quán)限和管理對(duì)象，杜絕出現(xiàn)責(zé)任不明和職責(zé)不清的問題。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)崗位合理設(shè)置，建立完善和科學(xué)的崗位責(zé)任體系，對(duì)各自的職責(zé)予以明確。在兼顧工作效率的同時(shí)，通過合理的激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考核體系，真正落實(shí)和執(zhí)行崗位責(zé)任制。

3.加強(qiáng)內(nèi)部稽核，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告和檢查制度進(jìn)行落實(shí)

會(huì)計(jì)檢查報(bào)告制度，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)檢查崗位進(jìn)行設(shè)置，通過對(duì)專職會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員的配備，對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行解釋和宣傳，并對(duì)年度會(huì)計(jì)檢查方案和檢查計(jì)劃進(jìn)行制定。明確檢查的事項(xiàng)、資料和對(duì)象，對(duì)專項(xiàng)檢查和全面檢查有計(jì)劃的開展。并且不定期的開展突擊檢查，通過對(duì)問題成因的分析，對(duì)被檢查單位的整改進(jìn)行進(jìn)行跟蹤，并提出有針對(duì)性的建議。商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成，就是內(nèi)部稽核。作為有力的制度安排，它對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化。因此，商業(yè)銀行非常有必要設(shè)置集中、獨(dú)立和專業(yè)的的會(huì)計(jì)稽核中心。而基于會(huì)計(jì)電算化的背景下，更要嚴(yán)格要求內(nèi)部稽核工作。對(duì)于計(jì)算機(jī)所保存的數(shù)據(jù)是否等同于書面材料，是加強(qiáng)內(nèi)部稽核工作的關(guān)鍵，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，同時(shí)定期全面稽核會(huì)計(jì)資料，并對(duì)數(shù)據(jù)保存方式的安全性和合法性進(jìn)行監(jiān)督。

4.提高會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行力，對(duì)內(nèi)部獎(jiǎng)懲和考評(píng)計(jì)機(jī)制進(jìn)行完善

為了真正將防范責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)到實(shí)處，將會(huì)計(jì)人員的工作積極性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，就要對(duì)內(nèi)部獎(jiǎng)懲和考評(píng)機(jī)制進(jìn)行完善和建立，并綜合評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)部位和其它部位的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，將會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來(lái)，真正做到有法必依，違法必究。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和查找原因，明確責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性提供保障，進(jìn)而使會(huì)計(jì)管理制度的執(zhí)行力提升。

三、結(jié)論

通過銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的加強(qiáng)，可對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作進(jìn)行防范，在使銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升的同時(shí)，也使銀行會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感得到增強(qiáng)，進(jìn)而最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率及發(fā)生的可能性。所以，我國(guó)當(dāng)前商業(yè)銀行工作的重點(diǎn)，就是加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。本文對(duì)當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并針對(duì)問題，提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和建議。

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