淺議建設(shè)項目跟蹤審計中常見簽證問題及應(yīng)對策略

姚敏偉

摘要：當前在我國建設(shè)項目跟蹤審計過程中，現(xiàn)場簽證問題時有發(fā)生，對工程造價的確定與控制增加了一些不確定因素，對建設(shè)項目的管理造成直接影響，必須予以足夠的重視。本文對跟蹤審計中常見簽證問題及成因進行了簡要分析，并給出一些應(yīng)對策略，以供同仁參考。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計;簽證;問題;應(yīng)對策略

所謂工程簽證，通常是指承發(fā)包雙方代表就施工過程中涉及合同價款之外的責任事件所作的雙方共同簽認證明，主要分為現(xiàn)場經(jīng)濟簽證與工期簽證兩大類。當前，在我國建設(shè)項目跟蹤審計過程中，現(xiàn)場簽證問題時有發(fā)生，對工程造價的確定與控制增加了一些不確定因素，對建設(shè)項目的管理造成直接影響，必須予以足夠的重視。

一、跟蹤審計中常見簽證問題分析

當前，在我國建設(shè)項目跟蹤審計過程中，主要存在以下常見簽證問題，如表一所示。

表一? 跟蹤審計中常見簽證問題

問題

具體表現(xiàn)

導致后果

應(yīng)當簽證的簽證

一些零星工程未能及時辦理簽證;一些業(yè)主施工過于隨意，施工變動時有發(fā)生，但未及時辦理設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證，結(jié)算時簽證補辦較為困難

極易引發(fā)簽證糾紛

簽證不規(guī)范

現(xiàn)場簽證過程中業(yè)主、施工單位及監(jiān)理三方?jīng)]有同時到場簽字、蓋章;一些零星工程、隱蔽工程往往采取事后補簽甚至不辦理簽證

簽證的實效性大打折扣，增大簽證高報概率

隨意簽證

個別施工單位利用部分業(yè)主或者跟蹤審計人員不了解工程現(xiàn)場及工程造價相關(guān)規(guī)定、利用相關(guān)人員的失誤與相關(guān)條款漏洞，以欺騙的形式獲取簽證

虛假提高工程造價

虛假簽證

簽證管理監(jiān)督機制不夠健全，簽證管理人員審核力度較弱，部分管理人員無視簽證的合理性與真實性，只要施工單位需要辦理簽證，一律給予辦理

工程項目虛列、工程量多簽、單價高簽

重復(fù)簽證

部分施工單位利用一些建設(shè)單位工作人員對業(yè)務(wù)不夠熟悉的漏洞，懷揣“多報多算、審出來就減、未審出來就得”的僥幸心理，在工程簽證過程中廣泛采用多次計價、重復(fù)計算、巧立名目、甲供材料不扣除等手段

增加工程造價

在建設(shè)項目跟蹤審計過程中，之所以會存在上述簽證問題，主要源于以下原因：

（1）建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不夠高

一方面，建設(shè)單位管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，對于工程簽證中的一些專業(yè)常識不甚了解，無法發(fā)揮其在項目監(jiān)管中的監(jiān)督作用，容易被施工單位鉆空，蒙混過關(guān)。

另一方面，建設(shè)單位管理人員的政治素質(zhì)不過硬，責任意識薄弱，對于工程簽證的管理過于松散，未能有效堅持原則，對于一些舞弊行為視若無睹，甚至以權(quán)謀私。

（2）審計監(jiān)管力度不夠強

一方面，基于基建投資項目往往具有量大面廣的特性，而政府的審計力量相對有限，很難覆蓋所有面。同時，隨著國家重點建設(shè)項目的持續(xù)增多，政府審計工作過于繁重，無暇兼顧一些項目審計。再加上不同于政府審計，當前我國企業(yè)內(nèi)部審計或者社會審計，對于工程結(jié)算階段的一些違規(guī)違紀現(xiàn)象尚不具備相應(yīng)的處罰能力，對于一些故意違規(guī)的施工方無法采取強制性、懲罰性措施，增大施工方弄虛作假的膽量。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部的跟蹤審計力量過于薄弱，因知識結(jié)構(gòu)不完善、人員組成不足等原因，使得審計人員無法及時了解和準確把握工程簽證問題，跟蹤審計與項目建設(shè)未能實現(xiàn)同步、相互滲透，造成全程跟蹤審計往往流于形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有效用。

二、跟蹤審計中簽證問題應(yīng)對策略

結(jié)合多年跟蹤審計經(jīng)驗，筆者認為，面對跟蹤審計過程中出現(xiàn)的各類不同簽證問題，建設(shè)單位相關(guān)管理人員及跟蹤審計人員，應(yīng)積極采取有效的應(yīng)對策略，高效控制工程造價。

（1）積極提升工程管理人員綜合素質(zhì)

作為跟蹤審計工作的實施者，工程管理人員綜合素質(zhì)的高低直接決定跟蹤審計工作的成效。因此，建設(shè)單位應(yīng)注重工程管理人員綜合素質(zhì)的不斷提升，努力打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、工作態(tài)度端正、團隊凝聚力強的高水平隊伍。首先，定期組織現(xiàn)場管理人員進行業(yè)務(wù)培訓，逐步提升他們的思想素質(zhì)與職業(yè)道德素質(zhì)，不斷增強業(yè)務(wù)處理能力;其次，不斷改善員工待遇，實施“優(yōu)勝劣汰”的崗位淘汰制，確?，F(xiàn)場崗位管理人員的素質(zhì)過硬;最后，有意識的培養(yǎng)和提高現(xiàn)場管理人員的風險意識。

（2）不斷完善工程簽證手續(xù)

實踐證實，要想實現(xiàn)對管理人員的工程簽證管理行為的有效規(guī)范，有效提升員工履行職責的積極性，必須明確相關(guān)部門及職能人員的責任、義務(wù)及權(quán)利，努力做到“分工明確、權(quán)責分明”。因此，建設(shè)單位應(yīng)在嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合本單位具體情況，建立必要的工程簽證規(guī)章制度，并不斷予以完善。例如，對于變更簽證，應(yīng)建立嚴格的分級審批制度?；谏婕敖痤~的大小直接關(guān)系著管理層審批權(quán)限的確定，對于一些涉及金額較多、影響較大的工程簽證，必須經(jīng)審計、施工、設(shè)計及監(jiān)理等多方論證后，并經(jīng)上級主管部門審批合格后方可實行。

（3）注重規(guī)范工程簽證

為了確保工程簽證工作的公正性、客觀性，工程管理人員應(yīng)嚴格遵照相應(yīng)建設(shè)規(guī)范來有序展開工作。在簽證過程中，應(yīng)努力做到“日期明確、簽字完整、原因清晰”，確保簽證的有效性。同時，建立嚴格的工程簽證監(jiān)督檢查機制與責任追究機制，認真做好設(shè)計文件的事先論證工作與設(shè)計圖紙開工前的審核工作，于源頭上有效減少或杜絕變更，大幅降低變更次數(shù);對于變更簽證不嚴格或不規(guī)范者，追究相關(guān)工作人員的職責。

（4）堅持加大審計監(jiān)督力度

為了充分發(fā)揮跟蹤審計的效用，審計人員在不斷提升自身素質(zhì)的同時，應(yīng)堅持加大審計監(jiān)督力度，嚴格把關(guān)工程簽證。在日常巡查過程中，審計人員應(yīng)有意識地注重隱蔽工程資料的收集，有效防止施工方在隱蔽工程簽證上的造假。與此同時，對于施工變更簽證的審計監(jiān)督，審計人員應(yīng)給予建設(shè)單位正確的指導建議，確保簽證權(quán)限的明確。

三、結(jié)語

總之，強化建設(shè)項目跟蹤審計過程中的簽證管理，不僅是造價控制的重要環(huán)節(jié)，同時也是審計人員業(yè)務(wù)管理水平的綜合展示。為了實現(xiàn)工程質(zhì)量、進度以及造價管理上的動態(tài)平衡，廣大審計人員應(yīng)在充分了解建設(shè)項目跟蹤審計常見簽證問題及成因的基礎(chǔ)上，積極提升工程管理人員綜合素質(zhì)、不斷完善工程簽證手續(xù)、注重規(guī)范工程簽證以及堅持加大審計監(jiān)督力度，從而顯著提升經(jīng)濟效益，真正發(fā)揮跟蹤審計的效用，實現(xiàn)工程造價的高效控制。

參考文獻：

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