淺談企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理

天津財(cái)經(jīng)大學(xué)在職研究生

摘要：應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成項(xiàng)目，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)重視對應(yīng)收款項(xiàng)的管理。本文結(jié)合自己在應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的實(shí)踐，對應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)容、管理中存在的問題、管理的對策和目標(biāo)等做了具體分析，最后提出健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，防范資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；目標(biāo)

應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，能否管理好應(yīng)收款項(xiàng)對減少企業(yè)的資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少收賬費(fèi)用等都具有重要意義。

一、應(yīng)收款項(xiàng)的產(chǎn)生及作用

應(yīng)收款項(xiàng)是因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取但實(shí)際尚未收到的款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)余額的多少反映企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和管理水平。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)的原因主要有兩種：一是市場競爭引起的賒銷，二是銷售與收款的時(shí)間差。由競爭引起的應(yīng)收款項(xiàng)是一種商業(yè)信用，而由于銷售與收款的時(shí)間差造成的應(yīng)收款項(xiàng)不屬于商業(yè)信用。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷方式，會(huì)使企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額大量增加，現(xiàn)金的收回延長，甚者會(huì)使企業(yè)遭受不能收回應(yīng)收款項(xiàng)的損失。但賒銷又可以擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場份額，提高企業(yè)市場競爭力，增加企業(yè)利潤。同時(shí)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)還可以降低庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要發(fā)生管理費(fèi)、倉儲費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及存貨跌價(jià)損失等機(jī)會(huì)成本，而企業(yè)銷售產(chǎn)品持有應(yīng)收款項(xiàng)，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多或者積壓時(shí)，一般都采用較為優(yōu)惠的信用條件如現(xiàn)金折扣、現(xiàn)金折讓、銷售折讓等方式進(jìn)行促銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收款項(xiàng)，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)開支。

應(yīng)收款項(xiàng)是銷售環(huán)節(jié)的必然產(chǎn)物，構(gòu)成企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，讓應(yīng)收款項(xiàng)在發(fā)揮擴(kuò)大銷貨功能的同時(shí)，盡可能降低應(yīng)收款項(xiàng)投資的機(jī)會(huì)成本，減少壞賬與管理成本，提高應(yīng)收款項(xiàng)投資的收益率。

可見，應(yīng)收款項(xiàng)的積極作用就是增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，提高商品市場占有率，擴(kuò)大商品銷售量和利潤的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)營銷策略的重要組成部分。

二、正確認(rèn)識應(yīng)收款項(xiàng)的利弊，增強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理意識

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，激烈的市場競爭使企業(yè)必須想方設(shè)法擴(kuò)大產(chǎn)品的市場份額，提高產(chǎn)品的市場占有率，越來越多的企業(yè)通過運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行產(chǎn)品促銷，這樣一來企業(yè)之間的貨款拖欠日益嚴(yán)重，造成了企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的增加。另外，由于銷售和收款時(shí)間、地點(diǎn)的差異也在一定程度上導(dǎo)致了應(yīng)收款項(xiàng)的增加。

從性質(zhì)上看，應(yīng)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的債權(quán)，是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的形成，有利于擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場占用率；有利于降低產(chǎn)品庫存，減少資金占用，防范化解存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；有利于盤活企業(yè)資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。但與此同時(shí)，應(yīng)收款項(xiàng)的形成也存在以下幾個(gè)方面的弊端：一是企業(yè)資金被客戶（供應(yīng)商）所占用，降低了資金的使用效率，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益減少；二是虛增了企業(yè)賬面上的銷售收入，夸大了生產(chǎn)經(jīng)營成果，賬面上的利潤增加未必最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)；三是應(yīng)收款項(xiàng)使企業(yè)不得不動(dòng)用有限的流動(dòng)資金來支付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出；四是企業(yè)不得不額外增加應(yīng)收款項(xiàng)的管理成本和收賬費(fèi)用，進(jìn)而減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，針對應(yīng)收款項(xiàng)的利弊，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真探索應(yīng)收款項(xiàng)的管理模式，完善應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制機(jī)制，建立科學(xué)的管理體系，揚(yáng)長避短，最大限度的發(fā)揮應(yīng)收款項(xiàng)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

三、建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，防范資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)造成應(yīng)收款項(xiàng)回收困難，甚至呆賬、壞賬的主要原因是沒有建立完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，沒有制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蛻簦ü?yīng)商）信用政策，沒有實(shí)行務(wù)實(shí)高效的應(yīng)收款項(xiàng)清收獎(jiǎng)勵(lì)政策。因此，企業(yè)應(yīng)該建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，通過建章建制確保應(yīng)收款項(xiàng)管理“有法可依”。

從實(shí)踐來看，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理要遵循事前控制、事中監(jiān)管、事后清收的原則，嚴(yán)格履行事前申請審批手續(xù)，加強(qiáng)事中跟蹤監(jiān)控，落實(shí)事后清收責(zé)任，實(shí)行全過程的監(jiān)督和控制。

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化制度建設(shè)

企業(yè)要成立主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人及相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人參加的應(yīng)收款項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)研究制定本企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的具體辦法和工作措施，制定客戶（供應(yīng)商）信用政策，進(jìn)行客戶（供應(yīng)商）信用決策，建立應(yīng)收款項(xiàng)清收責(zé)任制度，對應(yīng)收款項(xiàng)清收工作進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)相關(guān)職能部門做好應(yīng)收款項(xiàng)的日常管理工作。

2、完善信用政策，建立信用預(yù)警機(jī)制

企業(yè)要建立健全客戶（供應(yīng)商）資信管理制度，加強(qiáng)客戶（供應(yīng)商）信用風(fēng)險(xiǎn)管理。要定期對客戶（供應(yīng)商）進(jìn)行資信調(diào)查，評估客戶（供應(yīng)商）信用風(fēng)險(xiǎn)，建立客戶（供應(yīng)商）資信檔案，對客戶（供應(yīng)商）資信情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)對客戶（供應(yīng)商）的資信狀況進(jìn)行更新。

3、強(qiáng)化日常管理，規(guī)范購銷行為

企業(yè)形成應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門在簽訂銷售合同時(shí)，經(jīng)辦人必須與企業(yè)簽訂《貨款回籠責(zé)任書》，確保按期收回貨款；業(yè)務(wù)部門要建立應(yīng)收款項(xiàng)臺賬，主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)回籠情況，對即將到期仍未收到的款項(xiàng)要提前催討，對異常應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)追索或者采取有效保全措施，確保應(yīng)收款項(xiàng)按時(shí)回籠。

4、加強(qiáng)部門協(xié)作，做好內(nèi)部管理

企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)及管理部門應(yīng)定期進(jìn)行信息交流與溝通，相互配合，共同做好應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作。首先，銷售業(yè)務(wù)的管理部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門提供客戶（供應(yīng)商）資料和信用等級變動(dòng)情況，為財(cái)務(wù)人員對應(yīng)收款項(xiàng)的管理和分析提供依據(jù)。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向相關(guān)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，便于相關(guān)業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)對客戶（供應(yīng)商）的管理和制定應(yīng)收款項(xiàng)催收政策。再次，銷售人員應(yīng)定期走訪客戶，了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營和信用情況，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，為企業(yè)進(jìn)行信用決策提供依據(jù)。第四，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來賬款中存在的問題，并提出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及解決的方案，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

5、落實(shí)清收責(zé)任，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲

應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、管理到回收整個(gè)過程的實(shí)施者都是企業(yè)的業(yè)務(wù)人員，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理歸根到底是加強(qiáng)對人的管理。企業(yè)要建立應(yīng)收款項(xiàng)清收責(zé)任制度，按照“誰經(jīng)辦、誰批準(zhǔn)、誰負(fù)責(zé)”的原則，明確應(yīng)收款項(xiàng)清收的責(zé)任部門和責(zé)任人，落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的清收責(zé)任。應(yīng)收款項(xiàng)清收直接責(zé)任人因工作調(diào)動(dòng)或離職，必須收回經(jīng)辦的應(yīng)收款項(xiàng)或取得欠款單位的付款承諾和獨(dú)立第三方擔(dān)保，并辦理業(yè)務(wù)移交。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤。從企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人到分管負(fù)責(zé)人、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人到具體的業(yè)務(wù)人員，層層制定考核辦法，分清責(zé)任，把應(yīng)收款項(xiàng)回收率作為對各級管理人員業(yè)績考核的主要指標(biāo)。對于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。同時(shí)，把清欠催收工作與每個(gè)相關(guān)責(zé)任人的職務(wù)晉升、先進(jìn)評選等掛鉤，使應(yīng)收款項(xiàng)的管理建立在良性運(yùn)作的機(jī)制之上，保證企業(yè)資金健康良性地運(yùn)行，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)論

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行產(chǎn)品促銷是企業(yè)提高市場競爭、擴(kuò)大市場份額、提高產(chǎn)品的市場占有率的必然趨勢，但為了避免企業(yè)之間的貨款拖欠，減少企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的占用，企業(yè)必須建立嚴(yán)格的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，防范資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化制度建設(shè)，緊盯日常管理，規(guī)范購銷行為，完善信用政策，建立信用預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)部門協(xié)作，做好內(nèi)部管理，落實(shí)清收責(zé)任，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲等措施，最大限度的降低應(yīng)收款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：

郭曉朝，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)在職研究生，工作單位：中國石化集團(tuán)資本運(yùn)營部。