加強內(nèi)部控制提高地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理水平

王玉玲

摘 要：隨著我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，國家等對地質(zhì)調(diào)查與科研項目經(jīng)費投入也不斷加大?；诖?，地質(zhì)事業(yè)單位來原有的財務(wù)管理體制已經(jīng)無法很好地適應(yīng)這種新形勢的發(fā)展，所以，不少地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制也暴露出了不少的問題。本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制概念的介紹，深入地探析了地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出了通過加強內(nèi)部控制來改革地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理體制的措施，以保證地質(zhì)調(diào)查與科研資金的高效使用和得出高質(zhì)量的地質(zhì)成果。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；地質(zhì)事業(yè)單位；方法

地質(zhì)事業(yè)單位的財務(wù)管理，是一項合理的分配、使用資金并且對本單位經(jīng)濟進行核算、監(jiān)管的活動。切實提升內(nèi)部控制，可以有效提升地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理水平，而目前我囯一部分地質(zhì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面仍存在不少急需改善的問題，本文通過對地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，找到加強內(nèi)部控制的有效措施， 保證內(nèi)部控制的有效實施， 進而提升地質(zhì)事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。

1 地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）制度建設(shè)存在的問題。我國在2000年7月頒布實施的《中華人民共和國會計法》中第一次對內(nèi)部控制做出法律上的規(guī)定。隨后接連頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計規(guī)范--貨幣資金》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范--銷售與收款》等法律法規(guī)文件。盡管這些法律、文件的適用范圍是涵蓋事業(yè)單位，但內(nèi)容的側(cè)重點依舊傾向企業(yè)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)容沒有相應(yīng)的要求。近幾年，有關(guān)部門先后制定了《地質(zhì)勘查單位會計制度》、《國土資源大調(diào)查地質(zhì)調(diào)查項目專項經(jīng)費管理暫行要求》、《中國地質(zhì)調(diào)查局地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費監(jiān)審暫行辦法》等，這些文件的出臺為合理使用地質(zhì)經(jīng)費給予了一定保證，但專門研究地質(zhì)事業(yè)單位的內(nèi)部會計制度控制的理論還很少。

（2）地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題。目前國家十分重視地質(zhì)工作非常重視，對于地質(zhì)調(diào)查和科研項目也投入了很多的資金，這大大促進了地質(zhì)事業(yè)的發(fā)展。所以，如何提高地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理水平、合理使用這些資金，將會帶來更大的經(jīng)濟效益和社會效益，也為國家的經(jīng)濟、社會發(fā)展起到重要的作用。目前，地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在國土資源部和中國地質(zhì)調(diào)查局的指導(dǎo)和監(jiān)督管理下，運行相對正常，但仍有部分問題急需解決。

在地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)，財經(jīng)規(guī)章制度會被作為代替內(nèi)控制度的制度、辦法，但這些制度的涉及面有限，只能規(guī)定財政資金的使用方向，無法保證資金的安全使用以及合理性。由于地質(zhì)事業(yè)單位的運行機制不夠靈活，從事財務(wù)的工作人員思想創(chuàng)新不夠，知識更新也慢，對內(nèi)部會計控制的理解片面，為了不想得罪人，所以對會計監(jiān)督的執(zhí)行力遠遠不夠。在這些單位內(nèi)，不少人都認為單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，基本不會出現(xiàn)復(fù)雜的業(yè)務(wù)，只需要認真干活，就不會出問題；此外，我國的大部分地質(zhì)事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度并無與業(yè)績考核掛鉤，把重點放在地質(zhì)調(diào)查與科研預(yù)算執(zhí)行結(jié)果上，而忽略了內(nèi)部會計控制，這樣的做法往往會導(dǎo)致重大事項決策與執(zhí)行程序的隨意性.使得預(yù)算到了實際執(zhí)行中的約束力不足。之所以會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，還是由于該類單位的官本位思想嚴重、強調(diào)上下級的行政關(guān)系，習(xí)慣用經(jīng)驗代替監(jiān)督的做法所致。

3 加強內(nèi)部控制， 提高地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）逐步改革預(yù)算管理體制

（1）基本支出經(jīng)費預(yù)算應(yīng)逐年提高，滿足各項開支所需；離退休人員應(yīng)按政策兌現(xiàn)經(jīng)費預(yù)算，緩解事業(yè)運行經(jīng)費負擔(dān)。

（2）地質(zhì)工作的運行規(guī)律固定，所以，項目預(yù)算應(yīng)及時下達，保障項目的開展。由于地質(zhì)工作受季節(jié)影響，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算下達時間和地質(zhì)工作周期差距過大，就很容易出現(xiàn)無法按時完成任務(wù)的情況。

（二）建立健全單位內(nèi)部的規(guī)章制度

（1）健全會計人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部牽制制度。從會計人員的分工、崗位職責(zé)入手，細化每一項內(nèi)容，做到有法可依，有據(jù)可循，保證內(nèi)部控制制度的有效開展。

（2）構(gòu)建單位內(nèi)部的會計核算和賬務(wù)處理程序制度。規(guī)范會計科目與明細科目的設(shè)置和使用， 保證會計的各項流程都按要求進行，還應(yīng)該按照單位內(nèi)部的管理需要， 建立內(nèi)部會計報表， 形成會計指標體系。

（3）定期修改完善單位內(nèi)部的規(guī)章制度和管理辦法。根據(jù)有關(guān)部門的要求，地質(zhì)事業(yè)單位應(yīng)該制定適合本單位內(nèi)部管理的各項規(guī)章制度、管理辦法，并且根據(jù)實際的變化，適時調(diào)整、完善相關(guān)的制度，讓單位的財務(wù)管理工作變成法制，而非人治。

（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的資金管理

（1）科學(xué)合理地編制各項預(yù)算是建立完善的單位內(nèi)部價格體系的基礎(chǔ)。應(yīng)該做到加強經(jīng)濟與技術(shù)的緊密結(jié)合，預(yù)算編制人員與審計人員在充分了解地質(zhì)工作規(guī)律和地質(zhì)專業(yè)技術(shù)知識的基礎(chǔ)上，做到提前介入項目，了解項目內(nèi)容，以提供更好的服務(wù)，制定出合理、科學(xué)的預(yù)算。此外，還需要改進項目預(yù)算編制的方法。根據(jù)現(xiàn)實的情況，再綜合平衡以往的情況，編制出合理的預(yù)算，以保證項目的正常開展。

（2）建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制

通過地質(zhì)調(diào)查項目支出的控制系統(tǒng)，借助會計電算化核算軟件， 以地質(zhì)調(diào)查項目預(yù)算十五類費用指標為根據(jù)，做到有效監(jiān)督項目的日常支出，以達到對項目預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)警的目的。建立健全預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，不僅可以監(jiān)督項目經(jīng)費的使用情況，還可以有效提升財務(wù)管理工作的警示作用。

（3）建立單位內(nèi)部的綜合經(jīng)濟計劃

為了保證財政預(yù)算可的執(zhí)行可以達到預(yù)期的要求，地質(zhì)事業(yè)單位應(yīng)在每年初就制定出單位年度綜合經(jīng)濟計劃， 把預(yù)算管理推行到單位內(nèi)部，覆蓋到每一層級，并且把目標逐層分解，細化到各個經(jīng)濟責(zé)任中心。

（四）全員應(yīng)樹立正確的財務(wù)管理工作意識

（1）地質(zhì)事業(yè)單位中的各級，都應(yīng)該自覺參與到加強財務(wù)管理工作上來。只有全員參與、全員重視，才能真正把單位內(nèi)部管理制度執(zhí)行到位，并且真正起到作用，為單位的財務(wù)管理營造一個良好的環(huán)境。

（2）財務(wù)人員應(yīng)與技術(shù)人員多加交流， 獲得專業(yè)技術(shù)人員的理解與支持，才能為高效的財務(wù)管理工作打下基礎(chǔ)。首先，財務(wù)人員應(yīng)多加到技術(shù)人員的工作現(xiàn)場中去，進一步了解技術(shù)人員平時工作的環(huán)境、工作的方法、生活的條件、工作進展情況、工作難度等， 真正感受到技術(shù)人員工作、生活上的不容易，在合理的范圍內(nèi)，盡量幫助技術(shù)人員解決實際問題；其次，應(yīng)該通過各種有效的方式向技術(shù)人員宣傳國家和上級主管部門對與財務(wù)管理工作的要求，以及各種最新的財經(jīng)法規(guī)，讓技術(shù)人員也充分了解到財務(wù)工作的重要意義，并且在遇到問題時應(yīng)自動、及時通報，共同提升地質(zhì)事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。

（五）加強財務(wù)管理的隊伍建設(shè)

（1）進一步完善財務(wù)管理機構(gòu)，設(shè)置出合理的崗位，充實財務(wù)管理人員可以合理、高效履職。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該給相關(guān)的工作人員一定的理解和關(guān)心，以充分調(diào)動工作的人員的積極性，確保各項財務(wù)管理工作得以順利地開展。

（2）加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)和政治理論培訓(xùn)。應(yīng)該構(gòu)建起一個良好學(xué)習(xí)、討論制度，定時定期學(xué)習(xí)黨和國家的方針政策，以及各級的相關(guān)的規(guī)定，以保證財務(wù)人員緊跟政策，確保工作的有效開展；此外還應(yīng)該為財務(wù)人員提供一定的學(xué)習(xí)、再教育的機會，以開闊其視野以及專業(yè)水平，豐富其業(yè)務(wù)理論知識， 以提升政策水平和業(yè)務(wù)水平。

（3）提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。這種提高是多方面的，從職業(yè)道德教育等方面入手，以保證從事相關(guān)工作的工作人員都是一名優(yōu)秀的從業(yè)人員，真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

4 結(jié)論

當(dāng)社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段，必然會出現(xiàn)內(nèi)部控制制度。對于地質(zhì)事業(yè)單位來說，加強內(nèi)部控制也是現(xiàn)代化管理的一個重要手段。隨著地質(zhì)事業(yè)的不斷發(fā)展，對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也提出了更高的要求。只有對地質(zhì)事業(yè)單位的財務(wù)管理進行完善，使得會計控制制度符合地質(zhì)事業(yè)單位的發(fā)展需要，并且可以為地質(zhì)事業(yè)單位管理起到積極的促進作用，保證地質(zhì)事業(yè)得以順利開展。

參考文獻：

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