事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容與策略研究

王卉

摘要：對(duì)于事業(yè)單位而言做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于整個(gè)單位的有效運(yùn)營(yíng)非常重要，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能夠確保單位的正常經(jīng)營(yíng)，還能夠給單位帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)當(dāng)建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，做好預(yù)算管理工作，并且切實(shí)提升人員的專業(yè)素養(yǎng)，這才能夠讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得更好的成效。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；內(nèi)容

對(duì)于事業(yè)單位而言做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于整個(gè)單位的有效運(yùn)營(yíng)非常重要，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能夠確保單位的正常經(jīng)營(yíng)，還能夠給單位帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益。本文將具體談?wù)勈聵I(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容以及做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1. 貨幣資金的內(nèi)部控制

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理中最為重要的組成。貨幣資金的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通常是指單位所擁有的銀行存款、現(xiàn)金以及其它形式所存在的貨幣。這部分內(nèi)容的財(cái)務(wù)管控要求也較為具體。首先，在針對(duì)貨幣資金的內(nèi)部管控中，不相容的崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)相互分離，具體而言，就是在事業(yè)單位內(nèi)貨幣資金的整個(gè)循環(huán)過(guò)程中，一些不相容的崗位，如稽核與出納、會(huì)計(jì)檔案管理與出納、銀行賬務(wù)核算部門與出納等等，各個(gè)部門與崗位在執(zhí)行各自的職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)相互分離，這是確保事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于資金貨幣能夠透明而高效的管理的一個(gè)重要前提與契機(jī)。另一方面，在進(jìn)行貨幣資金管理時(shí)必須有非常嚴(yán)格與規(guī)范的支出審批制度，對(duì)于資金業(yè)務(wù)授權(quán)時(shí)的審批方式、審批程序以及各方的權(quán)限要十分明晰，這樣才能夠讓資金管理更為規(guī)范。

2. 采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

采購(gòu)業(yè)務(wù)的管控也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重要組成，這部分財(cái)務(wù)與資產(chǎn)的有效管理也會(huì)直接關(guān)系到單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。對(duì)于事業(yè)單位而言采購(gòu)業(yè)務(wù)通常指單位利用貨幣資金換取相關(guān)貨物、器材以及人力資源的行為。在針對(duì)這部分內(nèi)容展開內(nèi)部管控時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有較為完善的采購(gòu)流程與采購(gòu)制度，對(duì)于請(qǐng)購(gòu)、審批、簽約、采購(gòu)、驗(yàn)收、審核等相關(guān)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，對(duì)于采購(gòu)中涉及的各類合同與協(xié)議以及采購(gòu)后的驗(yàn)收證明等要很好的保存，這些都是對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)展開良好管控的重要依據(jù)。此外，針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中也應(yīng)當(dāng)形成很好的相互制約與監(jiān)管體制，杜絕采購(gòu)中的各種徇私行為，盡可能的規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)的展開。這不僅能夠確保單位的采購(gòu)過(guò)程良好進(jìn)行，也能夠避免不必要的開支浪費(fèi)。

3. 資產(chǎn)治理的內(nèi)部控制

資產(chǎn)治理對(duì)于事業(yè)單位而言非常重要，這部分內(nèi)容也是財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的重要組成部分。資產(chǎn)治理對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效起著非常關(guān)鍵的作用，好的資產(chǎn)治理不僅能夠最大程度的發(fā)揮單位所擁有資產(chǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠保障單位的正常高效運(yùn)營(yíng)。資產(chǎn)治理的重點(diǎn)在于要良好的分配資產(chǎn)治理、資產(chǎn)使用以及相關(guān)的監(jiān)管工作，這其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)與程序都非常重要，只有做好其中的每一個(gè)環(huán)節(jié)才能夠確保資產(chǎn)得到有效的管理與利用。

二、做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

1. 建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系

想要做好事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作，這首先需要建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。首先，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度，可以確?，F(xiàn)金管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、出差管理制度、大額費(fèi)用審批制度的嚴(yán)格實(shí)施：建立恰當(dāng)?shù)膶徟绦?，根?jù)不相容職位相分離原則，明確管理職責(zé)以及各種監(jiān)督關(guān)系，使職責(zé)分工明確，權(quán)利相巨制衡；其次，應(yīng)當(dāng)完善外部和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，層層落實(shí)、責(zé)任到人，并根據(jù)實(shí)施效果制定獎(jiǎng)懲機(jī)制：建立管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化各種流向的信息溝通，加強(qiáng)備部門的合作交流。這些都是非常好的控制體系的范例，這些制度的實(shí)施將會(huì)非常有助于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高效實(shí)施。

2. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，做好預(yù)算管理工作

事業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，制定適合本單位的會(huì)計(jì)管理制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。與此同時(shí)，要從以下三個(gè)方面做好預(yù)算管理工作：在編制方面，要采取“零基預(yù)算”。各級(jí)預(yù)算在編制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)，在保證事業(yè)單位支出合理需要的前提下，按照預(yù)算支出額的一定百分比設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的突發(fā)事件及其他難以預(yù)見的特殊開支；在預(yù)算時(shí)實(shí)施方面，要確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，各部門在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中要嚴(yán)格按照預(yù)算辦事；在預(yù)算評(píng)價(jià)反饋方面，以預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量，將實(shí)際完成情況與預(yù)算對(duì)比來(lái)考核各責(zé)任中心的工作成果，從而進(jìn)行有效的糾偏和獎(jiǎng)懲。

3. 提升管理人員專業(yè)素養(yǎng)

提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)非常重要，這不僅能夠有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理效率，也能夠提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理成效。從實(shí)際工作中我們看到，許多事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)都不夠高，相關(guān)的工作技能也較為缺乏，這是造成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效率低下的一個(gè)主要原因。單位應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)于財(cái)會(huì)人員的專業(yè)化培訓(xùn)，要提升他們的專業(yè)化技能，并且要不斷提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。此外，應(yīng)當(dāng)更多的引進(jìn)先進(jìn)的管理工具，要讓計(jì)算機(jī)及相關(guān)的軟件更好的輔助財(cái)務(wù)人員工作的展開，這對(duì)于提升其工作效率將會(huì)很有幫助。

結(jié) 語(yǔ)：事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涵蓋幾個(gè)非常重要的組成部分，對(duì)于這些相關(guān)內(nèi)容的有效管理將會(huì)很好的幫助單位實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。單位應(yīng)當(dāng)建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，做好預(yù)算管理工作，并且切實(shí)提升人員的專業(yè)素養(yǎng)，這才能夠讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得更好的成效。（作者單位：江蘇省鹽城市計(jì)劃生育指導(dǎo)所）

參考文獻(xiàn)：

[1]甄蓉.從財(cái)務(wù)角度看事業(yè)單位內(nèi)部控制[J]. 天津經(jīng)濟(jì). 2011（08）

[2]吳永輝.如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2011（07）

[3]李淑蘭.從內(nèi)控測(cè)評(píng)入手實(shí)施政府績(jī)效審計(jì)[J]. 大慶社會(huì)科學(xué). 2011（03）

[4]博聞.國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略[J]. 科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào). 2011（03）

[5]涂勇軍.試論內(nèi)部控制與事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的銜接[J]. 金融經(jīng)濟(jì). 2010（24）