芻議企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及解決對策

盧文淵

摘 要：本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的概念和作用，分析了時下我國的公司內(nèi)部控制存在的問題，提出完善公司治理機構(gòu)，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，加強信息溝通，培養(yǎng)內(nèi)控人才等加強內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

0.引言

當(dāng)社會發(fā)展到了一定的水平，就需要采用內(nèi)部控制制度來作為企業(yè)的管理手段，以確保公司的財產(chǎn)有一定的保障，讓公司的數(shù)據(jù)得到維護，以及公司的管理方式更加健全。在2008年6月份的時候，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》文件出臺了，該文件認(rèn)為內(nèi)部控制需要企業(yè)的全體人員一起遵循，以便更好地對公司進行管理，讓全過程控制的思想深入到每一個人的心里。由此可知，對于每一個公司來說，內(nèi)部控制制度的存在都是非常有必要的，它涉及到公司對于財務(wù)的管理，也能夠有效的確保公司信息的安全，讓管理體制更加完善，保證會計信息的真實可靠。內(nèi)部控制制度可以利用企業(yè)內(nèi)部分工的相互制約、相互聯(lián)系的特點，具有控制中小企業(yè)內(nèi)部各部門職能的作用。制度中的相關(guān)措施與程序是公司管理的基礎(chǔ)。而在實際工作中，由于內(nèi)部控制自身的局限性和客觀環(huán)境的原因，仍存在許多問題，有待我們解決。

1.企業(yè)內(nèi)部控制的概念和作用

要想對公司進行內(nèi)部控制，首先就要完善公司的管理體制，它要達到的目標(biāo)就是躲避危機，對公司進行有效監(jiān)管，它是通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制包括這樣幾個要素：首先是對風(fēng)險進行評估，當(dāng)企業(yè)在運行的時候，要分析下可能存在的一些風(fēng)險，并且要制定相關(guān)的應(yīng)對方案。第二個因素是內(nèi)部環(huán)境。在對公司進行管理的時候，內(nèi)部環(huán)境是一個很重要的概念，它涵蓋的內(nèi)容相當(dāng)多，比如內(nèi)部審計、權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責(zé)任等。第三個因素是信息和溝通，所謂的信息就是公司能夠很快地收集一些重要的資料，所謂的溝通就是公司的各個部門，以及公司和外界能夠進行交流。。 第四，保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整。 嚴(yán)格的內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督各個部門和各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)，從而保障企業(yè)財產(chǎn)的完整性、安全性。

2.時下我國的公司內(nèi)部控制存在的問題

2.1人員素質(zhì)不夠高

在對公司進行內(nèi)部管理的時候，人員的水平也是非常關(guān)鍵的，如果員工有較好的素養(yǎng)，那么進行內(nèi)部控制的時候就會有利很多。但是，時下我國很多公司里面的人員都沒有較高的素質(zhì)文化，不少管理人員馬虎大意、精力分散、判斷失誤以及對指令誤解。企業(yè)中的會計人員職業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)道德較低，工作中沒有堅持會計準(zhǔn)則和會計法規(guī)，唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從，造成賬務(wù)混亂的情況屢見不鮮。

2.2 企業(yè)各層面信息交流不夠

公司的發(fā)展受多方面的因素的制約，比如傳統(tǒng)模式的束縛、人才的缺乏，因此在管理方面沒有辦法充分運用高科技手段，這就造成了溝通的的效果非常差。具體體現(xiàn)在這幾個方面：（1）管理方面高科技水平跟不上，很少運用到電腦，管理信息系統(tǒng)比較落后。（2）信息溝通不暢。一方面是由于企業(yè)的縱向溝通不暢，也就是上級人員與下級人員不能保持良好的溝通，反饋信息速度慢，企業(yè)缺乏對員工的保護和激勵機制。

2.3 內(nèi)部控制體系不健全

很多公司都沒有完善的內(nèi)部管理體系，甚至連內(nèi)部控制制度都沒有。不少公司在會計制度上不全面、零散，不具有科學(xué)性與和系統(tǒng)性，導(dǎo)致內(nèi)部會計制度的組織網(wǎng)絡(luò)不健全。如有些崗位設(shè)置不合理，交叉現(xiàn)象嚴(yán)重，職責(zé)程序、審批程序等沒有作出明確的規(guī)定，不相容職務(wù)沒有進行很好的分離，重要崗位沒有實行工作輪換等。

2.4內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

對于一個公司來講，內(nèi)部審計部門的地位是非常重要的，它不僅負(fù)責(zé)審計工作，還要對公司的運行進行監(jiān)管，使公司獲得更多的利潤，讓公司發(fā)展的更好。但是我國的內(nèi)部審計人員通常向經(jīng)理負(fù)責(zé)，缺乏獨立性，而且很多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，有些企業(yè)會計與審計人員由一人擔(dān)任，造成內(nèi)部監(jiān)督體制不順暢，業(yè)務(wù)不規(guī)范，工作范圍大大受到限制。

3.加強內(nèi)部控制的方案

3.1完善公司治理機構(gòu)

要想讓公司能夠更好的運轉(zhuǎn)，首先就要讓公司的治理機構(gòu)更加健全，這樣可以讓公司的相關(guān)數(shù)據(jù)更加透明，能夠讓股東的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)統(tǒng)一起來，這是股東與企業(yè)的共同利益，加強內(nèi)部控制可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團的關(guān)系。建立完善的公司治理機構(gòu)包括以下幾個方面：首先是讓治理環(huán)境更加完善，讓董事會的作用充分地體現(xiàn)出來，主要從以下方面入手：第一，讓董事會的結(jié)構(gòu)更加合理，讓專門委員會的工作效率得到提升，遵循董事會的任免制度，仔細(xì)篩選進入董事會的人員。第二，充分調(diào)動員工的積極性，對于業(yè)績比較好的員工要給予一定的獎勵。董事會對于經(jīng)營層人員的選擇采用的是聘任制，讓公司的考核激勵政策更加完善。根據(jù)行業(yè)特點和自身經(jīng)營管理的實際，董事會提名及薪酬委員會進一步建立健全對高級管理層成員績效評價的標(biāo)準(zhǔn)和程序，以完善對高級管理層的薪酬激勵機制。

3.2完善內(nèi)部監(jiān)督機制

要想讓公司一直實行內(nèi)部控制制度，監(jiān)督部門就要發(fā)揮出他們的作用，在這個過程當(dāng)中，內(nèi)部審計是不可少的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)內(nèi)部的財政、審計等各部門應(yīng)進行合理的分工，建立崗位責(zé)任制，而且要加強各部門之間的信息交流，定期互通相關(guān)的情報信息，進而形成有效地監(jiān)督合力。還應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大企業(yè)執(zhí)法力度。具體可以從以下兩個方面完善：一是要不斷延伸內(nèi)部審計工作的覆蓋范圍，不僅要開展事后的審計工作，還要進行對事前、事中的控制；不只審計財務(wù)報表，還要對經(jīng)營管理進行總結(jié)、分析和評價。二是鼓勵所有內(nèi)控人員介入到公司的日常工作中，對公司內(nèi)部控制的運行有效性進行監(jiān)督，及時評價控制的設(shè)計和運行，根據(jù)反映的不合理問題來采取必要的糾正措施。

3.3加強信息溝通

在對公司進行內(nèi)部控制的時候，信息和溝通也是這其中非常重要的因素，直接關(guān)系到內(nèi)部控制的效果。要想讓內(nèi)部控制達到效果，企業(yè)生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等多個因素就要相協(xié)調(diào)起來。信息之間的溝通不只是縱向的員工和管理者之間的溝通，還包括橫向的員工與員工、各部門之間的溝通。企業(yè)應(yīng)建立信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、辦公網(wǎng)絡(luò)等了解獲取企業(yè)的內(nèi)部信息，通過社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、監(jiān)管部門及網(wǎng)絡(luò)媒體來獲取外部信息，實現(xiàn)所需內(nèi)、外部信息準(zhǔn)確、及時傳遞和共享，確保董事會、管理層和員工之間有效溝通，進而促進企業(yè)董事會、管理層和員工正確履行相應(yīng)的職責(zé)。

3.4培養(yǎng)內(nèi)控人才

對于公司來說，進行內(nèi)部控制首先應(yīng)該有良好的人力資源政策，而它又與多個因素有關(guān)，比如公司的盈利情況、市場狀況、行業(yè)的發(fā)展情況等。因此，公司的管理層應(yīng)重視人才的培養(yǎng)。首先，對內(nèi)部控制的人員的專業(yè)勝任能力進行評估，確定其有能力勝任內(nèi)部控制相關(guān)的工作；其次，提高管理層對內(nèi)部控制的重視，并將內(nèi)部控制的重要性下發(fā)到公司各個部門，使其各個部門了解其重要性，并積極的配合。對于公司來說，進行內(nèi)部控制首先應(yīng)該有良好的人力資源政策，而它有和多個因素有關(guān)，比如公司的盈利情況、市場狀況、行業(yè)的發(fā)展情況等。因此，公司的管理層應(yīng)重視人才的培養(yǎng)。首先，對內(nèi)部控制的人員的專業(yè)勝任能力進行評估，確定其有能力勝任內(nèi)部控制相關(guān)的工作；其次，提高管理層對內(nèi)部控制的重視，并將內(nèi)部控制的重要性下發(fā)到公司各個部門，使其各個部門了解其重要性，并積極的配合。比如，可以開展內(nèi)控師資格認(rèn)證培訓(xùn)班，去邀請理論功底和實務(wù)經(jīng)驗豐富的內(nèi)控專家，通過科學(xué)的課程設(shè)置，讓教授從內(nèi)控體系的各個專業(yè)領(lǐng)域系統(tǒng)地講解內(nèi)控體系相關(guān)知識，有效控制環(huán)境的重要特征，如何將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有機融合，使之能針對控制目標(biāo)，識別業(yè)務(wù)流程和交易處理的高風(fēng)險點。最后，對內(nèi)部控制的人員定期的進行培訓(xùn)，及時的對知識的更新做出反饋。

結(jié)語：從上面的論述我們可以知道，對于現(xiàn)代的公司來說，要想提高自身的管理水平就必須要重視內(nèi)部控制，只有這樣才能讓公司更加平穩(wěn)地發(fā)展。所以，對于一些中小型的公司來說，要從實際情況出發(fā)，加強公司內(nèi)部控制的管理。

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