淺談財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制與調(diào)整

郭茂林 王大強(qiáng)

【摘 要】事業(yè)單位預(yù)算管理貫穿于事業(yè)單位預(yù)算的編制和執(zhí)行過程，是事業(yè)單位進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理，具有重要的意義。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；編制；調(diào)整

一、事業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)計(jì)劃由收入計(jì)劃和支出計(jì)劃兩部分組成。事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營收入、上繳收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。收入計(jì)劃一般參考以前年度收入計(jì)劃的執(zhí)行情況，結(jié)合計(jì)劃年度的增減因素以及相應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃由收入計(jì)劃和支出計(jì)劃構(gòu)成。

1.收入計(jì)劃的編制。事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營收入、上繳收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。收入計(jì)劃一般參考以前年度收入計(jì)劃的執(zhí)行情況，結(jié)合計(jì)劃年度的增減因素以及相應(yīng)政策進(jìn)行測(cè)算編制。其中，財(cái)政補(bǔ)助額按財(cái)政部門核定的定額或定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編制。

2.支出計(jì)劃的編制。事業(yè)單位的支出是事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。事業(yè)單位的支出，包括業(yè)務(wù)支出、經(jīng)營支出和其他支出三部分。各部分的具體內(nèi)容因單位類型不同而不同。

二、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的審批

各單位編制完成的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，要在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)上報(bào)主管部門或財(cái)政部門。由財(cái)政部門或主管部門進(jìn)行系統(tǒng)審查，審查的主要內(nèi)容是：

1.合法性。合法性審查，主要是審查收支指標(biāo)特別是財(cái)政補(bǔ)助款和上級(jí)補(bǔ)助款的安排是否符合規(guī)定；各收入項(xiàng)目特別是業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營收入是否存在“打埋伏”的現(xiàn)象；各項(xiàng)支出指標(biāo)的安排是否符合有關(guān)規(guī)定，有無“寬打窄用”現(xiàn)象。

2.正確性。正確性審查，主要是要驗(yàn)證各項(xiàng)數(shù)字特別是重要項(xiàng)目數(shù)據(jù)的正確性；審查表與表之間有無矛盾關(guān)系，有無計(jì)算上的差錯(cuò)。

3.完整性。完整性審查，主要是審查各種計(jì)劃表格有無遺漏，表中項(xiàng)目填列是否完整。財(cái)政收支計(jì)劃審查后由財(cái)政部門或上級(jí)單位批復(fù)實(shí)施。財(cái)政部門或主管部門在審查中發(fā)現(xiàn)的問題，單位應(yīng)按要求作相應(yīng)的調(diào)整更正。

三、財(cái)政收支計(jì)劃的執(zhí)行

事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后就成為單位財(cái)務(wù)工作的指令性文件，各單位應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為中心，組織好計(jì)劃執(zhí)行工作。主要應(yīng)做好如下工作：

1.依據(jù)預(yù)算，合理使用。按核定的支出預(yù)算和事業(yè)進(jìn)度，及時(shí)供應(yīng)、合理安排和節(jié)約使用資金，用較少的錢辦較多的事，充分發(fā)揮資金的效能。

2.依據(jù)法規(guī)，及時(shí)、足額組織收入。根據(jù)國家的方針、政策、制度和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，積極組織收入，把該收的各項(xiàng)收入及時(shí)、足額地收進(jìn)來。

3.落實(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立健全財(cái)務(wù)收支管理責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將各項(xiàng)收支指標(biāo)，分解落實(shí)到有關(guān)的科室、職能部門，實(shí)行歸口分級(jí)管理，進(jìn)行責(zé)任制控制，對(duì)未完成計(jì)劃指標(biāo)的，要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.掌握重點(diǎn)收支項(xiàng)目，審查與監(jiān)督日常財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。事業(yè)單位的收支項(xiàng)目雖然較多，但有主次之分，要掌握重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行控制。所謂重點(diǎn)項(xiàng)目也是在總收支中占比重較大的項(xiàng)目，如事業(yè)收入、事業(yè)支出等。只有抓住關(guān)鍵，明確重點(diǎn)，才能進(jìn)行有效的控制。

5.掌握收支規(guī)律，主動(dòng)靈活地調(diào)度資金。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)和歷年收支情況，摸清收支規(guī)律，熟知各個(gè)收支項(xiàng)目發(fā)生的時(shí)間，根據(jù)貨幣資金余額的變動(dòng)情況，及時(shí)做好資金收支的協(xié)調(diào)平衡工作，發(fā)生問題及時(shí)處理，以保證事業(yè)計(jì)劃的圓滿完成。

6.加強(qiáng)預(yù)測(cè)、分析、檢查和評(píng)比等工作。單位要隨時(shí)掌握各項(xiàng)財(cái)政收支指標(biāo)的完成情況，就必須做好日常財(cái)務(wù)收支指標(biāo)的預(yù)測(cè)和分析工作。通過分析找出差距，肯定成績(jī)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。同時(shí)，還必須進(jìn)行嚴(yán)格檢查，對(duì)日常財(cái)務(wù)收支實(shí)施控制。檢查的主要內(nèi)容是檢查計(jì)劃完成情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況和往來款項(xiàng)結(jié)算情況等。

四、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的調(diào)整

財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的各項(xiàng)收支指標(biāo)，主要是根據(jù)國家政策、制度、定員定額、收支標(biāo)準(zhǔn)和歷年收支規(guī)律以及事業(yè)計(jì)劃測(cè)算編制的，這種測(cè)算在一定程度上帶有一些主觀成分，人們對(duì)未來的預(yù)測(cè)由于各種復(fù)雜多變的因素，其準(zhǔn)確性是極其有限的。在事業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行過程中，難免會(huì)發(fā)生一些在安排計(jì)劃時(shí)沒有考慮到的情況，如國家政策和調(diào)整、自然災(zāi)害的發(fā)生等，從而使原定計(jì)劃與客觀要求不相適應(yīng)。所以，財(cái)會(huì)部門必須對(duì)收支計(jì)劃也作相應(yīng)的調(diào)整。

1.財(cái)政補(bǔ)助部分的調(diào)整。國家對(duì)事業(yè)單位區(qū)別不同情況實(shí)行“核定收支、定額補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。就多數(shù)事業(yè)單位而言，收入不能滿足支出需要，有的甚至幾乎沒有收入，在不同程度上存在著對(duì)國家財(cái)政資金的需求，財(cái)政給予一定的定項(xiàng)補(bǔ)助或定額補(bǔ)助。定項(xiàng)補(bǔ)助就是財(cái)政部門根據(jù)事業(yè)計(jì)劃確定一個(gè)或幾個(gè)支出項(xiàng)目，如工資、補(bǔ)助工資、職工福利等作為補(bǔ)助數(shù)額，列入財(cái)政預(yù)算支出進(jìn)行補(bǔ)助；定額補(bǔ)助就是財(cái)政部門根據(jù)事業(yè)計(jì)劃和單位收支情況，按特定的業(yè)務(wù)計(jì)算單位計(jì)算的補(bǔ)助定額作為補(bǔ)助數(shù)，列入財(cái)政預(yù)算支出進(jìn)行補(bǔ)助。定額補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、事業(yè)單位收支狀況、財(cái)政政策和財(cái)力可能確定。事業(yè)單位在計(jì)劃執(zhí)行過程中，如果上級(jí)下達(dá)事業(yè)計(jì)劃有較大的調(diào)整、或者根據(jù)國家政策規(guī)定需要增加或減少支出，對(duì)單位預(yù)算收支影響較大的，可以追加、追減預(yù)算。但追加、追減預(yù)算必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部門或主管部門的批準(zhǔn)，并按“預(yù)算追加通知書”的要求辦理。除此之外，一般不得調(diào)整。若事業(yè)單位因其行政隸屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)，則還要辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

2.非財(cái)政補(bǔ)助的部分調(diào)整。非財(cái)政補(bǔ)助部分是指上級(jí)補(bǔ)助收入、業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營收入、上繳收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。非財(cái)政補(bǔ)助部分若需調(diào)增或調(diào)減的，由單位自行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。值得指出的是，事業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的調(diào)整，不得違反國家規(guī)定，不得隨便提高收費(fèi)表，擴(kuò)大收費(fèi)項(xiàng)目；也不得隨意擴(kuò)大人員標(biāo)準(zhǔn)，提高工資待遇?？傊?cái)務(wù)收支計(jì)劃的調(diào)整，必須做到合理合法，服從國家宏觀調(diào)控的需要。

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