如何解決企業(yè)內(nèi)部控制問題

傅曉雯

在新的形勢(shì)下，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和企業(yè)在改革中的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的有效執(zhí)行已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展的核心推動(dòng)力量，受到業(yè)內(nèi)人士的廣泛關(guān)注，能否保證企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的有效執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)能否保持健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

目前，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范面臨一些問題。在企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理方面存在成本信息缺乏較強(qiáng)的真實(shí)性，成本控制不夠，信息技術(shù)背景下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形勢(shì)更加嚴(yán)峻等問題；在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)和水平不高，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有待完善，企業(yè)自身特有的企業(yè)文化沒有形成，內(nèi)部審計(jì)控制薄弱等問題。

如何解決這些問題？

做好企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理

一是防止成本管理過于形式化。在企業(yè)的實(shí)際操作中，進(jìn)行成本管理的核算時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持結(jié)合階段和項(xiàng)目竣工決算考核，建立月統(tǒng)計(jì)、季結(jié)算、年度中間結(jié)算和最終的年結(jié)算相結(jié)合的分階段兌現(xiàn)核算程序。在進(jìn)行實(shí)際成本的計(jì)算時(shí)，應(yīng)該通過會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行盈虧分析和成本報(bào)告的編制，作為兌現(xiàn)的依據(jù)。將激勵(lì)與約束結(jié)合起來，使管理層、項(xiàng)目層、崗位層通力合作，最終使企業(yè)成本管理的有效控制得到保證。

二是財(cái)務(wù)成本管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合。員工的素質(zhì)決定著企業(yè)的發(fā)展，必須降成本控制理念與企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行結(jié)合，從而讓每個(gè)企業(yè)的員工能夠按照成本管理要求與規(guī)劃約束自己的工作，最終使企業(yè)形成良好的成本責(zé)任意識(shí)，達(dá)到使企業(yè)成本控制加強(qiáng)和經(jīng)營效益得到提高的目的。而目前業(yè)內(nèi)普遍公認(rèn)的現(xiàn)象是勞動(dòng)強(qiáng)度要求高，企業(yè)員工工作負(fù)荷重，這在一定程度上與企業(yè)的用人理念有關(guān)，企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制亟待完善。要建設(shè)好企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，必須做到通過在崗培訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)、行業(yè)間業(yè)務(wù)交流等方式，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立健全財(cái)務(wù)成本管理獎(jiǎng)懲制度，成本指標(biāo)與工資薪酬掛鉤，嚴(yán)格考核，賞罰分明，讓員工從財(cái)務(wù)成本管理獎(jiǎng)懲制度中看到自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，增強(qiáng)降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本的責(zé)任心；同時(shí)，針對(duì)不同層次的員工實(shí)行差別激勵(lì)機(jī)制，使其在工作中發(fā)揮出最大的積極性；提高企業(yè)內(nèi)部員工的歸屬感和幸福感，進(jìn)一步有效降低企業(yè)員工特別是精英員工的高流失率，使員工的工作意愿和工作效率提高，從而形成符合企業(yè)行業(yè)特色的成本管理機(jī)制，節(jié)省人力資源成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

一是企業(yè)的所有員工特別是企業(yè)的高層管理人員必須樹立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否取得成功的重要因素就是現(xiàn)代企業(yè)員工足夠具有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，特別是要求企業(yè)的高層管理人員必須樹立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。

二是建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的控制權(quán)必須得到科學(xué)的配置，必須保證分權(quán)、分責(zé)、制衡機(jī)制的有效性，使股東大會(huì)的最終控制權(quán)得到有力的保證。董事會(huì)的建設(shè)必須得到積極加強(qiáng)，董事會(huì)的獨(dú)立決策權(quán)必須得到有力的保證，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心是確立董事會(huì)。經(jīng)理自主經(jīng)營管理的權(quán)力和監(jiān)事會(huì)依法檢查監(jiān)督權(quán)力必須得到有力的保證，使企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)得到不斷地完善。

三是建立適合的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。完善企業(yè)管理運(yùn)作機(jī)制，充分發(fā)揮優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，避免行政干預(yù)代替公平競(jìng)爭(zhēng)。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營者的制衡約束， 通過直接監(jiān)督、間接監(jiān)督和制度約束來完善內(nèi)部控制制度。一套科學(xué)可行的內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)控制度的自我評(píng)價(jià)制度化，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的職能，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督。良好的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制能夠確保企業(yè)切實(shí)、良好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。

四是加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)，是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展的前提。內(nèi)部控制的有效性依賴于企業(yè)文化的支持和良好的企業(yè)文化氛圍，是保證內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)，是一種無形的力量，能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，是提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的潤(rùn)滑劑。一個(gè)出類拔萃的企業(yè)，必定有自己的核心經(jīng)營理念、核心價(jià)值觀，它是企業(yè)良性發(fā)展的指導(dǎo)原則和宗旨體系，是企業(yè)立于不敗之地的根本，是企業(yè)內(nèi)部員工引以為傲的價(jià)值體現(xiàn)。企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略、制度等的重視轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)價(jià)值觀的重視，充分體現(xiàn)了企業(yè)組織行為的整體性，并在經(jīng)營實(shí)踐中形成，同時(shí)也受到社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、人文及地域、民族傳統(tǒng)等諸多方面的影響。雖然在相同地方的企業(yè)文化具有很多的共同特征，但是，在不同國家、不同民族、不同地區(qū)的不同企業(yè)，其企業(yè)文化的風(fēng)格是有一些不同之處的，兩個(gè)在環(huán)境、設(shè)施設(shè)備、管理組織、制度手段、行業(yè)特征上十分相近甚至一致的企業(yè)，也會(huì)表現(xiàn)出他們各自的特色企業(yè)文化。成功的企業(yè)一定具備完善、積極、和諧的特色企業(yè)文化這樣一種力量地推動(dòng)。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特色企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的興衰將發(fā)揮著越來越重要的作用，甚至是關(guān)鍵性的作用。在企業(yè)出類拔萃的技術(shù)創(chuàng)新，體制創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的背后，優(yōu)秀而獨(dú)到的特色企業(yè)文化，是企業(yè)發(fā)展壯大并且立于不敗之地的重要根基。