中國(guó)傳統(tǒng)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

馬婕

摘要：中國(guó)傳統(tǒng)文化源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，至今仍然對(duì)中國(guó)人的行為方式及思考方式有著深刻的影響。從中國(guó)傳統(tǒng)文化的視角分析其對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。從四部分進(jìn)行了闡述：第一部分是引言說(shuō)明的文章寫作的必要性；第二部分闡述了中國(guó)傳統(tǒng)文化的相關(guān)概念；第三部分指出了中國(guó)傳統(tǒng)文化的三個(gè)特征；第四部分分析了中國(guó)傳統(tǒng)文化的三個(gè)特征分別對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。

關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)文化；內(nèi)部控制；特征；影響

中圖分類號(hào)：F2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2014）13001602

1引言

在內(nèi)部控制的體系中，文化是環(huán)境因素之一，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著重要的影響。根據(jù)內(nèi)部管理的定義：現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。從這一定義中我們不難看出，企業(yè)的內(nèi)部控制的核心是人，企業(yè)中的所有的人的思想與行為都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生影響。每個(gè)國(guó)家都有自己獨(dú)特的文化，生活在其中的人的思想與行為都受這種文化的影響，而每個(gè)人又以自己的思想與行為影響著周圍。因此一個(gè)國(guó)家的特有文化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著重要的影響。關(guān)于文化對(duì)內(nèi)部控制的影響，當(dāng)前大部分文獻(xiàn)是從企業(yè)文化的角度出發(fā)的，對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響研究的現(xiàn)對(duì)較少。因此本文以中國(guó)傳統(tǒng)文化的角度來(lái)分析其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響是十分有必要的。

2中國(guó)傳統(tǒng)文化的相關(guān)概念

文化是一個(gè)復(fù)雜和模糊的概念，歷史上對(duì)文化的定義有很多。泰勒是第一個(gè)在科學(xué)意義上為“文化”下定義的人，他的定義具有經(jīng)典性。他認(rèn)為：文化或文明是一個(gè)復(fù)雜的整體，它包括知識(shí)、信仰、藝術(shù)、法律、倫理道德、風(fēng)俗和作為社會(huì)成員的人通過(guò)學(xué)習(xí)而獲得的任何其他能力和習(xí)慣。其核心是作為精神產(chǎn)品的各種知識(shí)，其本質(zhì)是傳播，強(qiáng)調(diào)了文化的整體性。美國(guó)文化人類學(xué)家克羅伯和科拉克洪在1952年發(fā)表的《文化：一個(gè)概念定義的考評(píng)》中，他們對(duì)文化下了一個(gè)綜合定義：“文化存在于各種內(nèi)隱的和外顯的模式之中，借助符號(hào)的運(yùn)用得以學(xué)習(xí)與傳播，并構(gòu)成人類群體的特殊成就，這些成就包括他們制造物品的各種具體式樣，文化的基本要素是傳統(tǒng)（通過(guò)歷史衍生和選擇得到的）思想觀念和價(jià)值，其中尤以價(jià)值觀最為重要?！本C上所述，可以將一個(gè)國(guó)家的文化可以定義為：文化是群體中大多數(shù)人認(rèn)同的或遵循的思考方式或行為習(xí)慣，他是在人們長(zhǎng)期的實(shí)踐中形成的，影響著人們從物質(zhì)到精神，具有傳承性與穩(wěn)定性。

傳統(tǒng)文化中的“傳統(tǒng)”二字由“傳”和“統(tǒng)”兩個(gè)字構(gòu)成，這兩個(gè)字表明了傳統(tǒng)文化的特性?！皞鳌笔侵笟v史性、延續(xù)性?！敖y(tǒng)”則首先表明了這一樣?xùn)|西具有統(tǒng)一性，是這一群體所一致認(rèn)同的和遵循的?！掇o?！穼?duì)傳統(tǒng)的定義是社會(huì)延傳下來(lái)的社會(huì)習(xí)慣力量，存在于制度、思想、文化道德。對(duì)人們的社會(huì)行為有無(wú)形控制的作用。

任何國(guó)家的社會(huì)發(fā)展過(guò)程,都處于一定的文化傳統(tǒng)的背景中,因而都具有特定的歷史特征，因此任何一個(gè)國(guó)家、民族都必然擁有自己獨(dú)特的文化,中國(guó)傳統(tǒng)文化尤其獨(dú)特。中國(guó)傳統(tǒng)文化(traditional culture of China)是中華文明演化而匯集成的一種反映民族特質(zhì)和風(fēng)貌的民族文化，是民族歷史上各種思想文化、觀念形態(tài)的總體表征，是指居住在中國(guó)地域內(nèi)的中華民族及其祖先所創(chuàng)造的、為中華民族世世代代所繼承發(fā)展的、具有鮮明民族特色的、歷史悠久、內(nèi)涵博大精深、傳統(tǒng)優(yōu)良的文化。它是中華民族幾千年文明的結(jié)晶，除了儒家文化這個(gè)核心內(nèi)容外，還包含有其他文化形態(tài)，如道家文化、佛教文化等等。

3中國(guó)傳統(tǒng)文化的特征

3.1個(gè)體中庸的社會(huì)心理習(xí)慣

中庸是中國(guó)傳統(tǒng)文化中的一個(gè)重要概念，是中國(guó)人傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)方法和處世態(tài)度體現(xiàn)了崇尚和諧與統(tǒng)一的社會(huì)心理。所謂“中”，即不偏不倚，所謂“庸”，即中用之意。中庸就是待人接物采取不偏不倚、調(diào)和折中的態(tài)度。它是中國(guó)古代的宗法制度和小農(nóng)經(jīng)濟(jì)共同作用下的產(chǎn)物。中庸之道作為治理的方法，它要求政治上剛?cè)岵?jì)，經(jīng)濟(jì)上與民為惠卻又不鋪張浪費(fèi)，文化上和而不同；作為一種處世之法，它要求中正平和，至誠(chéng)守信，它體現(xiàn)了一種中和之美。

中庸之道是中國(guó)文化的骨髓，深深烙印在中國(guó)的民族品格之中，影響著人們?nèi)粘Ｐ袨橹?。但是?jīng)過(guò)幾千的傳承與發(fā)展，中庸之道思想發(fā)生變化，人們現(xiàn)在提起“中庸”一詞往往帶有貶義的色彩。中庸的思想已經(jīng)從為人公正演變成了“事不關(guān)己、高高掛起”的“明哲保身”和冷漠以待。這樣的“中庸”思想顯然是不適合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。

3.2組織層面上的長(zhǎng)幼尊卑的倫理思想

為了維護(hù)封建專制統(tǒng)治，等級(jí)觀念長(zhǎng)久的存在在中國(guó)的傳統(tǒng)文化之中。儒家以“禮”作為維護(hù)社會(huì)秩序的基本準(zhǔn)則。而禮強(qiáng)調(diào)的是等差之愛(ài)、尊卑有序。在這種倫理道德下形成的社會(huì)結(jié)構(gòu)，忽略、壓抑個(gè)體的意識(shí)，權(quán)力意識(shí)及平等觀念。

宗法意識(shí)也影響著人們生活中的思想與行為。所謂宗法，是指一種以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)，標(biāo)榜尊崇共同祖先，維系親情，而在宗族內(nèi)部區(qū)分尊卑長(zhǎng)幼，并規(guī)定繼承秩序以及不同地位的宗族成員各自不同的權(quán)力和義務(wù)的法則。以家族為本位的宗法思想，深刻地影響著傳統(tǒng)中國(guó)社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，也深刻地影響著傳統(tǒng)中國(guó)政治制度的基本面貌。家庭層面上以父權(quán)為大，在國(guó)家層面上就以皇權(quán)為大，個(gè)人被包圍在群體之中個(gè)人的利益要絕對(duì)的服從最高權(quán)力者的利益，由此可見(jiàn)宗法體系下的森嚴(yán)等級(jí)。因此人治大于法治的情況在中國(guó)社會(huì)中普遍存在。

3.3人際間的情理文化

與西方的“法理”文化不同，中國(guó)傳統(tǒng)文化講究“情理”。在中國(guó)的傳統(tǒng)文化中人們有著情理之上，注重人際關(guān)系的情感偏好。中國(guó)的情理文化起源于家本位的宗法制度。血緣關(guān)系是宗法制度的紐帶，在中國(guó)社會(huì)漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程中，地緣關(guān)系、社會(huì)規(guī)范也未能取代宗法制度下的家長(zhǎng)制的個(gè)人意志，于是形成了人治的傳統(tǒng)。因此，中國(guó)情理文化深植在中國(guó)社會(huì)，并成為中國(guó)的文化國(guó)情。情理之上的行為習(xí)慣促進(jìn)了人際關(guān)系間及社會(huì)間的和諧。

但是凡事都具有兩面性，中國(guó)這種情理之上的傳統(tǒng)文化，使得中國(guó)社會(huì)中出現(xiàn)人情大于公理、一切人際關(guān)系和社會(huì)秩序以人情為依據(jù)的習(xí)俗的現(xiàn)象。并形成中國(guó)社會(huì)特有的“面子”文化，即在人際交往中過(guò)分的注重面子，使得中國(guó)的清理文化往虛偽的一方面發(fā)展。

4中國(guó)傳統(tǒng)文化對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的影響

我國(guó)的內(nèi)部控制制度是在借鑒西方的基礎(chǔ)上建立的，但是中國(guó)的文化環(huán)境與西方的文化環(huán)境顯然不同。與西方的法治社會(huì)不同，中國(guó)社會(huì)是人文的社會(huì)、關(guān)系社會(huì)。因此在中國(guó)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，由于中國(guó)特殊的傳統(tǒng)文化的影響，效果會(huì)被削弱。

4.1中庸文化對(duì)內(nèi)部控制的影響

中庸的處事之道是每個(gè)中國(guó)人基本的行為準(zhǔn)則。企業(yè)是一個(gè)小社會(huì)，每一個(gè)置身企業(yè)的員工不可避免的用這種方法處理人際關(guān)系。這種處事方式一方面會(huì)促使企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定。但是，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制卻是不利的。環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一，中庸的文化經(jīng)常會(huì)造成企業(yè)一種被動(dòng)的局面。每個(gè)員工的行為都會(huì)影響內(nèi)部實(shí)施效果，作為集體的一員，理應(yīng)維護(hù)這個(gè)企業(yè)利益，但由于員工都秉持著中庸之道，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題是時(shí)，人們都抱著“槍打出頭鳥”、“多一事不如少一事”的心態(tài)，沒(méi)有人指出問(wèn)題，等到出現(xiàn)后果、造成損失才著手去解決，使企業(yè)陷入被動(dòng)不利的局面。

4.2長(zhǎng)幼尊卑倫理思想對(duì)內(nèi)部控制的影響

受長(zhǎng)幼尊卑的倫理的影響，在中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部集權(quán)式和家長(zhǎng)式的領(lǐng)導(dǎo)普遍存在，并且一些領(lǐng)導(dǎo)在管理企業(yè)時(shí)官僚作風(fēng)嚴(yán)重。這就導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部由少數(shù)幾個(gè)人甚至一個(gè)人說(shuō)了算，造成了企業(yè)“人治大于法治”的情況，在這樣的情況下企業(yè)的內(nèi)部制度如一紙空文被束之高閣，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)流于形式，公司的治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境缺乏民主，使得的相關(guān)的監(jiān)督也得不到有效實(shí)施，限制了員工的積極性和創(chuàng)造性，使內(nèi)部控制失去活力和凝聚力。

在另一方面，受長(zhǎng)幼尊卑的倫理思想的影響，我國(guó)企業(yè)的基層員工也較為容易接受這種集權(quán)式的領(lǐng)導(dǎo)和官僚作風(fēng)，對(duì)于上級(jí)的決策不管正確與否都會(huì)采取服從的態(tài)度?；鶎訂T工身在基層，相對(duì)于高層管理者，他們對(duì)企業(yè)中的問(wèn)題有著實(shí)際的了解，對(duì)于怎樣進(jìn)行內(nèi)部控制及內(nèi)部控制的效果最有發(fā)言權(quán)。但在在這種權(quán)力差距下，基層員工缺少主人翁的意識(shí)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制與自己無(wú)關(guān)，于是不敢發(fā)言也不愿意發(fā)言。這樣沒(méi)有基層員工參與的內(nèi)部控制是不會(huì)有效的。

4.3情理文化對(duì)內(nèi)部控制的影響

與長(zhǎng)幼尊卑的倫理思想相同造成的結(jié)果相同，中國(guó)情理文化會(huì)造成“人情高于法理”的現(xiàn)象。中國(guó)人長(zhǎng)期受人情和面子的影響，在處理問(wèn)題和解決矛盾時(shí)偏向情感化，并運(yùn)用人為的手段卻平息事件，而事先制度定好的規(guī)定被忽視。這會(huì)削弱內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

由于中國(guó)的情理文化擺脫不了血緣關(guān)系與利益關(guān)系的基礎(chǔ)，其自然泛化到企業(yè)管理中的結(jié)果就是“圈子化”和“私人化”等不良現(xiàn)象，影響著企業(yè)中公共事務(wù)的運(yùn)行方式，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力與人情交易、制度與人情的交易甚至利益與人情的交易活動(dòng)成為可能，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)化與規(guī)范化起到很大的破壞作用。

信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制中的兩個(gè)重要的因素，在人與人的交往中人情成了主要考慮的因素，人際的交往變得“務(wù)虛不務(wù)實(shí)”。這樣的交往方式影響了信息溝通的有效性與真實(shí)性，處理問(wèn)題時(shí)難以觸及實(shí)質(zhì)，同樣的在對(duì)企業(yè)的某一項(xiàng)決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，也很難準(zhǔn)確的評(píng)估到精確的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)后患無(wú)窮。

5相關(guān)對(duì)策及建議

5.1建立詳盡且透明的企業(yè)制度

經(jīng)過(guò)前文的分析，我們知道中庸的傳統(tǒng)思想影響著中國(guó)人的方方面面，在企業(yè)中也影響著內(nèi)部控制制度的發(fā)揮應(yīng)有的作用。解決這個(gè)問(wèn)題必須要在企業(yè)建立起透明且詳盡的制度。首先使員工在做每一件事時(shí)都有據(jù)可依，不存在不詳細(xì)的相關(guān)制度的灰色地帶，使員工不知所措而選擇逃避。其次企業(yè)制度的執(zhí)行必須是透明的，無(wú)論是企業(yè)的高層還是基層員工都應(yīng)公同遵守相關(guān)制度。對(duì)制度的執(zhí)行過(guò)程的透明，不只是對(duì)基層員工的透明，更重要的是對(duì)企業(yè)的高層員工對(duì)制度的遵守與執(zhí)行情況的的透明，這樣才能讓基層員工做起事來(lái)沒(méi)有后顧之憂，確保企業(yè)制度的實(shí)施，抵消中庸思想對(duì)企業(yè)員工的影響。

5.2消除集權(quán)式和家長(zhǎng)式的領(lǐng)導(dǎo)

在我國(guó)企業(yè)中，特別是在私營(yíng)企業(yè)里由“老板”一個(gè)人說(shuō)了算的家長(zhǎng)式領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。私營(yíng)企業(yè)作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)最活躍的部分和增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?，這種現(xiàn)象必須消除。要改變這種領(lǐng)導(dǎo)方式最重要的還是要依靠每個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)地進(jìn)行自身改變。如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持把所有權(quán)力把持在自己的手中，那不管企業(yè)建立怎么樣的詳盡、透明的制度也是沒(méi)用的。

中國(guó)的傳統(tǒng)文化具有兩面性，其負(fù)面影響對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果產(chǎn)生了不良的影響。要消除這種影響說(shuō)到底要在企業(yè)建立一種開(kāi)放、民主的企業(yè)環(huán)境。只有這樣企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能實(shí)現(xiàn)其原本應(yīng)有的意義。

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