高校審計結果運用存在的問題與建議

楊荻

高校審計結果運用存在的問題與建議

楊荻

目前高校內部審計結果運用執(zhí)行審計整改不到位、審計結果運用的面太窄、“先審后離”的原則難落實、審計結果不公開等問題十分迫切。影響審計結果運用的原因主要是：高校一般缺乏審計結果運用約束機制，高校相關部門之間缺乏協(xié)調配合，高校審計人員力量薄弱，審計質量不能保證。因此，加強審計結果運用應該從建立國家法律法規(guī)和高校內部審計制度；健全高校內審機構，提高高校內審人員的業(yè)務素質；整合各種資源，提高審計報告質量；強化任中審計，保證審計結果運用的實效性；探索建立統(tǒng)一、科學、完善的審計評價指標體系，保障審計結果運用等方面入手。

高校；審計結果；現狀；運用；建議

隨著高校辦學規(guī)模擴大，一個個分校區(qū)的建立，高校辦學資金翻倍增加?！耙粭潡澐孔咏ㄆ饋?，一個個干部倒下去”這句話是對高校腐敗現象的真實寫照。為什么高校會內部審計年年審，問題還是年年發(fā)生呢？答案就是審計結果運用上出了問題。針對目前高?！爸貙徲嬓问?，輕審計結果運用”的情況，筆者談談自己的一些見解，以拋磚引玉。

一、目前高校內部審計結果運用現狀

1.執(zhí)行審計整改不到位

有些容易整改的，就改正，牽涉到太多利益的，就不改，蒙混過關；有的只是寫了書面整改報告敷衍審計機構；有的甚至按慣例辦事、該咋干還咋干，對審計整改問題不予理睬。

2.審計結果運用的面太窄

主要集中在對人的評價上。目前主要是組織、人事、紀檢等部門在利用審計結果，這些部門在任用干部和黨風廉政建設等方面，把審計結果運用作為參考依據。而其他方面，如：部門的管理、年度部門預決算審計、部門財務收支審計等審計結果運用較少。

3.“先審后離”的原則難落實

實際工作中，大部分高校實行“先離后審”的經濟責任審計程序，這個程序的執(zhí)行不利于調動被審計單位配合審計工作的積極性，不利于后期整改，更不利于監(jiān)督和考核干部。

4.審計結果不公開

實際工作中，大部分高校只有審前公示，公開審計結果都沒有做到。審計報告出來后，只有被審部門領導看過，分管院領導知道，高校其他人員根本不知道被審部門的審計結果，從而不利于后期整改和群眾監(jiān)督。

二、影響審計結果運用的原因

影響審計結果運用的原因主要是：高校一般缺乏審計結果運用約束機制，高校相關部門之間缺乏協(xié)調配合，高校審計人員力量薄弱，審計質量不能保證。

1.缺乏約束機制

首先，高校內部缺乏相關的管理制度。由于高校沒有和審計結果運用配套的制約制度，造成審計結果運用和相關責任人及責任部門的工作業(yè)績、經濟效益考核制度脫節(jié)，對拒不執(zhí)行審計結果的責任部門和責任人缺乏責任追究制度，獎罰不明，干好干壞一個樣。

其次，內部審計機構缺乏后續(xù)審計制度。很多高校內審機構是為了設置而設置，人員配備嚴重不足，內審機構僅日常審計任務就要日夜兼程方能完成，別指望制定后續(xù)審計制度開展后續(xù)跟蹤審計了。

2.相關部門的協(xié)調配合不夠緊密

組織、人事、紀檢等部門，盡管都要運用審計結果，但部門之間協(xié)調配合還沒有達到經?；?、制度化，對審計結果的運用沒有達到合為一體，影響了審計結果運用作用的發(fā)揮。

3.審計人員力量薄弱，審計質量不能保證

大部分高校審計處只有3人左右，很多高校是審計和紀委、監(jiān)察合署辦公，真正的審計人員更少。高校的辦學規(guī)模和審計人員的比例不協(xié)調，審計人員涉及的審計項目有部門預算審計、基建項目審計、財務收支審計、經濟責任審計等好幾種類型，而僅是其中一個類型經濟責任審計內審人員就應付不過來了。一般情況下經濟責任審計是集中審計，只靠內審人員根本無法在短時間內完成審計工作，在影響審計的效率、工作質量的同時，也直接影響到審計結果的運用。

三、加強審計結果運用的建議

1.建立健全國家法律法規(guī)和高校內部審計制度

隨著依法治國觀念的深入人心，依法審計成為高校內審人員的共識。因此，上級有關部門制定的法規(guī)規(guī)章對高校審計機構開展審計業(yè)務具有極為重要的指導作用，既是高校內審機構開展工作的依據，也是必須遵守的行為規(guī)范，此外，高校審計機構還需結合本校的實際情況制定針對性更強的配套實施的審計工作細則，以利于開展審計工作。

2.健全高校內審機構，提高高校內審人員的業(yè)務素質

加強高校內審機構建設。首先要保證內審所需的人員編制，在此基礎上再建設和造就高校內審人員隊伍。要不斷提高高校內審人員的業(yè)務素質。高校內審人員要緊跟國家形勢，不斷更新審計觀念，不間斷進行專題培訓和后續(xù)教育，圍繞財經、法律、工程、管理、計算機等方面，在實踐中鍛煉實戰(zhàn)能力，提高專業(yè)技能和職業(yè)理論素養(yǎng)。高校內審人員可以通過集體討論交流的形式，解決日常工作中遇到審計的難點和疑點問題，提高內審人員的動手和研究能力，從而提高內審人員的洞察力和應急處理能力。

3.整合各種力量，提高審計報告質量

首先，采用內外審計相結合的方法進行審計。充分利用社會審計機構，如審計事務所、會計師所等，提高審計報告質量。其次，用一種類型部門預算審計覆蓋其他方面審計任務。主要將一種類型的審計內容涵蓋其他幾個方面任務的審計內容（如財務收支方面、經濟責任方面等）。通過一次審計出多項審計成果，從而避免多頭安排審計任務。接著，采用分批審計的辦法。在全面審計基礎上突出重點，每年輪流對部分單位的預算執(zhí)行情況進行重點審計，最終實現高校內部所有部門都審一遍，避免重復審計。最后，建立審計全程質量控制制度。在審計過程中，審計人員要嚴格把握好每一個審計環(huán)節(jié)。

4.加強任中審計，確保審計結果運用的實效性

采用任前審計和離任審計相結合的辦法。重點關注擬調任或將離開原任職務的領導干部，采用由組織部門負責提前通知審計部門，由審計部門來進行任前經濟責任審計的辦法。通過審計，學校摸清了被審部門的家底、認定了原任領導的事實和數字、以此為依據來劃分新舊領導干部的責任，為組織部門管理領導干部提供依據。

隨時進行專項審計調查。高校內審機構要根據群眾反映強烈的事項和領導關注的特殊情況，隨時可以進行審計調查，及時了解情況，發(fā)現問題，提供有效信息，以突出審計重點。

5.建立統(tǒng)一、科學、完善的審計評價指標體系，保障審計結果運用

首先應當細化高校經濟責任審計內容，經濟責任審計的目的是搞清領導干部任職期間經濟責任的履行情況，因此，針對相應內容，要制定相應的經濟責任考核指標，并將其量化；其次，堅持定量與定性相結合的方法，審計評價應根據單位的性質、業(yè)務類型，制定相對應的評價標準，使審計評價客觀、準確、全面，從而為科學運用審計結果創(chuàng)造條件。

6.健全審計結果運用工作制度，完善審計結果運用的形式

首先，建立審計結果公開制度。審計結果公開的目的，考驗審計部門審計質量的同時，也是公布被審計單位存在的問題。這樣做不僅有利于改善黨群干部關系，得到群眾監(jiān)督的同時，促進被審單位對審計查出問題及時進行整改。高校審計結果公開的方式，可以采用在大會上宣讀的形式，向被審計單位教職工公布；或者在中層干部會上采用通報形式向被審部門公布。當然，保密性的除外。其次，建立審計結果通報制度。對發(fā)現的問題進行重點關注，高校審計部門每年將審計結果歸納、總結，對審計發(fā)現問題進行原因剖析和根源挖掘的基礎上，提出審計建議，可以采用書面審計結果綜合分析報告的形式，經學校審批后，在一定范圍內予以通報。接著，完善整改情況信息反饋制度。審計結果下發(fā)給被審單位后，高校審計部門要及時了解和檢查被審計單位落實審計結論及后續(xù)整改的情況。可以通過向被審計單位發(fā)送審計建議書、召開專題會議等形式來進行。最后，將審計結果運用和高校干部的任前公示兩者有效結合起來。

7.建立完善審計結果運用問責制度和責任追究制度

首先要實施告知承諾制。由組織人事、紀檢等部門負責，在干部任職初期明確告知干部應履行的經濟責任；其次，建立高校經濟責任追究制度。在干部任期屆滿或離開崗位前，進行經濟責任審計并根據審計結果進行問責，問責是告知承諾制的重要配套措施。

8.聯席會議成員單位協(xié)作聯動

首先各部門共同參與討論年度審計工作重點。在審計工作第一環(huán)節(jié)，制定審計方案中發(fā)揮各部門合力。在明確各部門職責的基礎上，紀檢、審計、組職人事、財務等部門在審前互通干部監(jiān)督管理中的有關信息，為搞好審前調查打好基礎；其次，聯合召開進點會，在審計進點時，各部門派人員參與；接著，及時介入予以協(xié)調解決，在審計中遇到阻力和審計手段難以核實的問題時，各部門派人員共同解決問題；最后，及時對審計結果加以利用，同時及時向審計機關反饋結果利用情況。在審計結束后，及時反饋信息，以利于后續(xù)審計監(jiān)督。

[1]朱生利，黃秋菊，張燕.關于對高校經濟責任審計結果運用的探討教育系統(tǒng)廉政探索，2012.5.

[2]徐劍.高校干部經濟責任審計結果運用研究.行政事業(yè)資產與財務，2013.12.

（作者單位：中國美術學院）