中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析與對(duì)策

吳立萍

中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析與對(duì)策

吳立萍

本文嘗試從中小型私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制入手，分析其在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決方案，希望對(duì)我國(guó)中小型私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的原因

在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制，才能團(tuán)結(jié)企業(yè)內(nèi)部的力量，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有利于企業(yè)內(nèi)部人員的團(tuán)結(jié)

一個(gè)完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，使企業(yè)的內(nèi)部分工更加高效合理，能夠使企業(yè)內(nèi)部人員更加團(tuán)結(jié)，使企業(yè)的辦事效率得到快速提高，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，處于市場(chǎng)的有利地位。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)階段，建立起一個(gè)科學(xué)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠提高員工的積極性，從而使企業(yè)的生產(chǎn)效率得到大幅度提高，達(dá)到其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所追求的預(yù)期效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差

我國(guó)的中小型私營(yíng)企業(yè)大多是投資者與管理者、經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)兩者合一的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單。管理者（投資者）在雇用員工時(shí)容易受親情影響，任人唯親，致使企業(yè)內(nèi)部缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)的氛圍。同時(shí)，管理者（投資者）在對(duì)待員工時(shí)，重視雇用關(guān)系而忽視對(duì)員工進(jìn)行人性化管理，重視懲罰而忽視對(duì)員工進(jìn)行精神獎(jiǎng)勵(lì)，使得被雇傭的員工感到不公，大大地削弱了員工工作的積極性，導(dǎo)致企業(yè)效率低下，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中容易被淘汰出局。

2.企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

（1）企業(yè)內(nèi)部缺乏明確的指導(dǎo)思想。受我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的影響，不少中小型私營(yíng)企業(yè)的指導(dǎo)思想出現(xiàn)偏差，把主要精力放在了生產(chǎn)和銷售上，忽視了對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在無(wú)形中阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（2）管理者沒(méi)有形成對(duì)內(nèi)部控制的理性認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)今中小型私營(yíng)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的定義大多還停留在初級(jí)階段，即把內(nèi)部控制看作是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制等同于簡(jiǎn)單的文件、制度，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，正確理性地給企業(yè)內(nèi)部控制下定義。

（3）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制持有錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。有些中小型私營(yíng)企業(yè)的管理者（投資者）反對(duì)在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，認(rèn)為在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是對(duì)自己工作人員的不信任，容易產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部矛盾，降低員工的辦事效率，影響到企業(yè)的發(fā)展。

3.沒(méi)有從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部控制

我國(guó)的中小型私營(yíng)企業(yè)由于規(guī)模小、資金少、技術(shù)含量低，因此在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)希望走“捷徑”，對(duì)大公司的內(nèi)部控制模式生搬硬套，忽略了企業(yè)自身的實(shí)際，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)制度與實(shí)際不符、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善等問(wèn)題。

4.對(duì)財(cái)務(wù)控制力度不夠

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵是建立一個(gè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。中小型私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，而且由于中小型私營(yíng)企業(yè)在用人上任人唯親，且被任用人員可能缺乏財(cái)務(wù)控制知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著許多漏洞，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)亟待提高。

三、中小型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

環(huán)境可以影響人也可以塑造人。不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的前提，是塑造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基石。建立一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，徹底打破管理者任人唯親的用人思想，唯“才”是用，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)公平合作的氛圍，就能夠?yàn)橥晟浦行⌒退綘I(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制體制奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)中小私營(yíng)企業(yè)的良性發(fā)展。

2.企業(yè)管理者要樹立科學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)

（1）管理者（投資者）要明確企業(yè)的指導(dǎo)思想，既重視企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，又不能忽視對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，把兩者結(jié)合起來(lái)，“兩手都要抓，兩手都要硬”，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制的不斷加強(qiáng)來(lái)提高企業(yè)的生產(chǎn)率和銷售率，以此提高企業(yè)的效率和業(yè)績(jī)，為企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得一席之地。

（2）樹立對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理性認(rèn)識(shí)，了解到內(nèi)部控制不僅僅是簡(jiǎn)單的文件和制度。要重視人性化管理，做到獎(jiǎng)懲有度，說(shuō)話辦事有據(jù)可依，通過(guò)合理有序的內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良性的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)員工工作積極性和效率，保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（3）正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制。任何事物都有正反兩面，我們不能只看到事情的弊端。誠(chéng)然，企業(yè)內(nèi)部控制是一把雙刃劍，如果運(yùn)用得不好，可能阻礙到企業(yè)的發(fā)展。但是我們也要看到其中好的一面，建立完善有效的內(nèi)部控制體制對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是起到促進(jìn)作用的。

3.從企業(yè)的具體情況出發(fā)，建立適合自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)只有從自身的實(shí)際出發(fā)，認(rèn)識(shí)到自己在內(nèi)部控制上的不足并加以改正，才能建立起適合自身發(fā)展的完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的平穩(wěn)發(fā)展。

4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

（1）建立合理的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)、企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,只有管理者（投資者）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制,工作人員才有熱情和積極性把工作做得更好。從而為建立一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，不斷完善其財(cái)務(wù)知識(shí)。力求員工能在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，彌補(bǔ)企業(yè)的財(cái)政漏洞。

5.加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中時(shí)刻都存在著，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，更是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要組成部分。但是長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)中小型私營(yíng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)比較籠統(tǒng)，沒(méi)有形成一個(gè)全面、正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得企業(yè)在面臨突如其來(lái)的變故時(shí)手足無(wú)措，極大地阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因而，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制對(duì)于在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有很大的好處。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)在愈演愈烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部控制就是取得了經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主動(dòng)權(quán)，就能在與其他企業(yè)的“廝殺”中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，我國(guó)的中小型私營(yíng)企業(yè)在其發(fā)展的過(guò)程中要注意加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷對(duì)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行分析，找到其中存在的問(wèn)題并尋找相應(yīng)的對(duì)策解決問(wèn)題，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[1]李明輝.論小企業(yè)內(nèi)部控制:COSO的經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)我國(guó)的啟示[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007(07)：40-46.

[2]南京大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院課題組.論中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的現(xiàn)實(shí)模式——基于112個(gè)企業(yè)案例的研究 [J].會(huì)計(jì)研究，2010(06)：51-61+96.

（作者單位：青島利源好集團(tuán)有限公司）