營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的影響

鐘琪

營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的影響

鐘琪

市場經(jīng)濟日益發(fā)展，營業(yè)稅改征增值稅一定會是我們國家稅制改革的必經(jīng)之路。本文分析了營業(yè)稅和增值稅各自的優(yōu)、缺點，并探究這次改革會對企業(yè)帶來怎樣的影響，以及面對這些影響要做出哪些應(yīng)對的辦法。

市場經(jīng)濟；稅制改革；經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

一、營改增與會計賬戶的關(guān)系

營業(yè)稅不可以扣下購入的增值稅從而錄入資產(chǎn)原值，但是增值稅可以扣下購入的增值稅從而錄入增值稅中的進項稅額。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，可以算作企業(yè)期間的成本，然而增值稅是價外稅，不算作企業(yè)期間的成本。重點強調(diào)這兩點差異，說明這已經(jīng)是我們不可忽視的問題，并且這兩點差異一定會給上市公司的資金、債務(wù)、公司內(nèi)部人員的權(quán)益、本金以及損益等帶來影響。

（一）與資產(chǎn)賬戶的關(guān)系

如果資產(chǎn)含稅不改變市場價格的話，營業(yè)稅改征增值稅以后，企業(yè)買入生產(chǎn)經(jīng)營使用資產(chǎn)的價格當(dāng)中所包含的增值稅就能夠當(dāng)做增值稅的進項稅的額度能夠抵扣，因此，在一樣的條件下針對購入的過程中所產(chǎn)生的不使用貨幣的資產(chǎn)類型賬戶所發(fā)生的額度與余額度需減少。

（二）與負債賬戶的關(guān)系

營業(yè)稅改征增值稅以后，如果資產(chǎn)或者勞務(wù)含稅的價格和營業(yè)稅改征增值稅過去是相同的，則為了獲得這項資產(chǎn)或者勞務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)該付的賬款、應(yīng)該付的票據(jù)等對債務(wù)類型的賬戶發(fā)生額度與余額度就不會產(chǎn)生影響?？墒?，營業(yè)稅改征增值稅以后，按照規(guī)定增值稅的進項稅額允許抵扣，因此，給應(yīng)交稅費的賬戶就會帶來影響。

（三）與所有者的權(quán)益賬戶之間的關(guān)系

營業(yè)稅改征增值稅以后，增值稅不在資產(chǎn)的價值的包含內(nèi)，因此，假設(shè)企業(yè)接收了非貨幣類型的資產(chǎn)投資，事實上收入資本或者股本的賬戶帶來的發(fā)生額度與余額就會減少。

營業(yè)稅改征增值稅以后，增值稅的進項稅額就要從原本非貨幣類型的資產(chǎn)當(dāng)中分離出來，一樣的條件下必然會讓企業(yè)的生產(chǎn)本金以及制造的費用的發(fā)生額度與余額使之減少。

二、企業(yè)與營業(yè)稅改為征收增值稅的關(guān)系

（一）與企業(yè)稅負的關(guān)系

目前情況來看，在第一季度試點的上海在運行這個問題上總體來說平穩(wěn)，改革以后在試點行業(yè)的稅負這個問題上總體上減輕了，成功的推進了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展?？墒牵灰粯拥男袠I(yè)和不一樣的企業(yè)，由于各自的情況都不一樣，那么稅負的減輕同樣也會各不相同。

（二）與企業(yè)定價的關(guān)系

營業(yè)稅也就是價內(nèi)稅，那么增值稅也就是價外稅。在稅改以前業(yè)務(wù)方面對價稅合一早已成了習(xí)慣，并且對外部的報價則都是含稅價；在稅改以后，以成本和市場的結(jié)構(gòu)與需求不發(fā)生變化的基礎(chǔ)下，那么企業(yè)要在定價的時候到底是增加這個報價還是減少這個報價是要觀測市場的反應(yīng)的；如果增加報價的話，也就是企業(yè)要把增值稅中的稅負讓給下游的客戶，假設(shè)客戶為增值稅普通納稅人的話，那么雙方都會得到收益。

三、企業(yè)要做出的應(yīng)對辦法

（一）合理合法的減輕稅負問題

針對稅負加重狀態(tài)的行業(yè)，一定要積極面對，別有抱怨的情緒在里面。綜合企業(yè)本身經(jīng)營的情況，加上目前的運營活動，根據(jù)這些來確認會給哪些個活動與流程帶來影響，再采取措施讓企業(yè)取得最大的收益；增強對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員做培訓(xùn)，并且正確的分配會計業(yè)務(wù)。還有，積極取得相關(guān)的財政支持。時刻關(guān)注著財稅部門發(fā)出的相關(guān)政策，以及完成企業(yè)本身信息的核對，做好相對應(yīng)的申請，對稅收優(yōu)惠做到盡可能地享受。那么最后，詢問稅務(wù)的專家，要在合法并且合理的情況上，作納稅的計劃。

（二）公正的定價

價格已經(jīng)在市場中起到最敏感的作用，稅改以后企業(yè)就要公正的定價，從頭計劃好收入預(yù)算的準備。我們首先要做的是，根據(jù)市場的調(diào)研確認消費者能夠承擔(dān)的價格；再有，研討競爭對手一方的產(chǎn)品價格、制造條件、服務(wù)狀態(tài)以及稅負的狀態(tài)等并且和本企業(yè)作比較和分析；在最后，推測、計算企業(yè)的本金；結(jié)合考慮以后定下來一個公正的價格。

（三）控制本金，提升利益

想要適應(yīng)稅改，就要變動傳統(tǒng)的制造管理方式，控制本金，讓企業(yè)適應(yīng)政策。對本金的預(yù)算進行編制，把這個預(yù)算任務(wù)分配到各個執(zhí)行的部門，確定考核的標(biāo)準。根據(jù)對本金的預(yù)算數(shù)與實際數(shù)之間的差額進行評估完成計劃本金、掌控目標(biāo)的目的；建設(shè)獎懲的制度，進而提升經(jīng)營管理的效率，減少本金的費用，提升企業(yè)的利益。

（四）重新審查業(yè)務(wù)合同，確認合作方向

對過去有過合作的供應(yīng)商以及客戶，要使他們知道企業(yè)現(xiàn)在的情況，商量出一個能夠互利、雙贏的方案。與此同時開展新的合作，那么已經(jīng)選擇了的供應(yīng)商應(yīng)該為增值稅的普通納稅人；如果供應(yīng)商為小規(guī)模的納稅人員，那么可以商量讓稅務(wù)機關(guān)來代開這個增值稅的發(fā)票。針對潛在的客戶，我們采用多方位的計策，從而提升市場的占有率。

總而言之，“營業(yè)稅改征增值稅”是一個非常重要并且要高度重視的稅制改革，總體的目標(biāo)就是結(jié)構(gòu)性的減稅，但是其內(nèi)容的復(fù)雜度是比過去每一次的減稅政策整頓與變化要復(fù)雜很多。最復(fù)雜并且突出的改變就是企業(yè)中的定價機制。另外，針對大型企業(yè)的集團關(guān)于企業(yè)整個的架構(gòu)是不是要重新組建的問題，同時這也是企業(yè)應(yīng)該對這次改革的另外一個重點，大型企業(yè)更加需要探究“營業(yè)稅改征增值稅”對其企業(yè)的內(nèi)部干系的交易與對外部沒有干系的交易所帶來的影響。經(jīng)濟發(fā)展不斷更新的情況下，用增值稅來代替營業(yè)稅，不僅適用國際慣例同時也是經(jīng)濟發(fā)展走向。

結(jié)語

近年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快，時代在進步，社會也在發(fā)展中，只有跟上時代的步伐，才能不被社會所淘汰，營業(yè)稅改為增值稅，對于企業(yè)可以說是不小的困難，但同時也包含著機遇。那么我們要做到提早計劃，從容面對，做到企業(yè)的經(jīng)營能夠平穩(wěn)的過渡。為了避免重復(fù)的征稅，完備增值稅抵扣這一鏈條，公正的減少企業(yè)的稅負，我國已開始試點執(zhí)行增值稅改為征收營業(yè)稅制度。這么做不但讓企業(yè)的賬務(wù)辦理發(fā)生改變，同時也讓企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營所得收益以及現(xiàn)金問題等發(fā)生改變。不管是從短期的酌量還是長期的酌量，增值稅代替營業(yè)稅都可以推動企業(yè)的進步和強大，所以說它給企業(yè)財務(wù)帶來了巨大、長久的影響。

[1]吳曉夢.營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)財務(wù)的影響研究[D].南京理工大學(xué),2014.

[2]潘云標(biāo).試論營業(yè)稅改征增值稅對制造業(yè)企業(yè)財務(wù)的影響[J].會之友,2013(16).

[3]孫雯.營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)財務(wù)的影響研究[D].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2013.

（作者單位：江陰德嘉稅務(wù)師事務(wù)所（普通合伙）)