加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)經(jīng)營效率

趙洪艷

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提高企業(yè)經(jīng)營效率

趙洪艷

本文對存在于企業(yè)內(nèi)部管理控制當(dāng)中顯著的不足進(jìn)行詳盡地剖析研究，并提出對應(yīng)的解決方案。

企業(yè)；內(nèi)部管理；控制

一、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部管理控制所存有的不足

1.缺少較好的企業(yè)管理制度

目前許多企業(yè)內(nèi)部都設(shè)有相關(guān)的監(jiān)事會、董事會等監(jiān)督機(jī)制，可是企業(yè)法人沒有深入地了解企業(yè)董事會真正的性質(zhì)，不能夠極大限度地利用其功能。忽視了企業(yè)董事會在企業(yè)正常經(jīng)營中所發(fā)揮的監(jiān)督控制功能，在企業(yè)當(dāng)中，董事會只是一個(gè)虛設(shè)的職能，負(fù)責(zé)企業(yè)整體的經(jīng)營活動的高層管理者和實(shí)施決策行為的董事會的職能與責(zé)任會有一定程度的重疊，進(jìn)而會導(dǎo)致企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的氣勢高于企業(yè)董事會，而企業(yè)的監(jiān)事會也存有一樣的情況，使得企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理工作與責(zé)任義務(wù)都出現(xiàn)混淆的情形，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部情況變得越來越嚴(yán)峻。

2.沒有較深入地了解企業(yè)內(nèi)部管理控制

現(xiàn)階段，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部管理控制的了解并不透徹、深入，雖然目前較多的企業(yè)都在使用著內(nèi)部控制，但是卻沒有真正地了解、掌握過內(nèi)部控制管理對企業(yè)運(yùn)營所產(chǎn)生的影響，而且部分企業(yè)對內(nèi)部管理控制的了解存有一定的誤區(qū)；有的企業(yè)連內(nèi)部控制的基本含義都沒有較準(zhǔn)確的認(rèn)識，在他們的觀念里企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理控制就只是對企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)管工作，亦或者是處理相應(yīng)的工作文件等。以上的種種觀念都很難讓企業(yè)的利益相關(guān)者獲得相應(yīng)的利益以及保護(hù)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益逐漸降低，業(yè)務(wù)量逐漸減少，缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致大部分的企業(yè)難以進(jìn)行持續(xù)發(fā)展的計(jì)劃。

3.監(jiān)管力度不足

企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部管理控制是一個(gè)長期性的工作，也是一個(gè)處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，要完成這一艱巨的任務(wù)需要較多的管理機(jī)制的融入。然而就目前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)展來看，內(nèi)部控制的工作都趨向于設(shè)立、缺少監(jiān)管以及實(shí)行，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中對所產(chǎn)生的難題沒能投射足夠的關(guān)注力度，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理控制出現(xiàn)重形式、輕實(shí)踐的現(xiàn)象，缺少能夠及時(shí)地察覺、處理問題的能力，沒能落實(shí)好相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，這樣就難以研究企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的成果，進(jìn)而形成忽視企業(yè)的內(nèi)部管理控制項(xiàng)目，工作效能低，觸碰法律與道德底線的事情時(shí)常發(fā)生，企業(yè)的資金受損。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理力度的相應(yīng)措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

企業(yè)負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位，對建立一個(gè)卓有成效的內(nèi)部控制環(huán)境起著絕對關(guān)鍵的作用。按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。一是要通過各級財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門組織相關(guān)企業(yè)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人在日常工作中適時(shí)加以宣傳等形式，并和企業(yè)文化建設(shè)結(jié)合起來，使企業(yè)形成一個(gè)認(rèn)識到重視內(nèi)部控制制度的氛圍。二是要通過建立和完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，形成一個(gè)相對完整、有章可循的內(nèi)部控制體系。三是要提高企業(yè)整體建立健全內(nèi)控的責(zé)任意識，實(shí)施會計(jì)內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門的事，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的所有部門都是內(nèi)控的范圍，單位內(nèi)各部門都應(yīng)具備內(nèi)控理念，強(qiáng)化內(nèi)控意識，與財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任。在企業(yè)負(fù)責(zé)人和全體員工共同努力下一定能創(chuàng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制工作得到有效實(shí)施。

2.適當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的管理目標(biāo)

構(gòu)造有效、合理的企業(yè)內(nèi)部組織，明確重要環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任負(fù)責(zé)人、位置以及地域，而且設(shè)立有效的協(xié)作系統(tǒng)以及合理的交流途徑，進(jìn)而構(gòu)成適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管、實(shí)行、決議計(jì)劃的制度。這一工作任務(wù)的完成就需求對企業(yè)運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，實(shí)施恰當(dāng)?shù)呢?zé)任制，而且確定特性不一的責(zé)任負(fù)責(zé)對象，對企業(yè)內(nèi)部的管理目標(biāo)進(jìn)行分段處理，實(shí)時(shí)確定每一責(zé)任對象的工作目標(biāo)，進(jìn)而容易實(shí)施高效的考核任務(wù)，根據(jù)員工的實(shí)際工作狀況進(jìn)行相應(yīng)的獎賞與懲罰。設(shè)立與責(zé)任義務(wù)相符的鼓勵(lì)管制制度，這樣不僅可以減少責(zé)任承當(dāng)者間互相推脫責(zé)任的現(xiàn)象，而且又能夠提供較為公平的、表現(xiàn)自我的機(jī)會，可以較大可能地打開他們創(chuàng)造性思維以及提高他們工作的參與度，進(jìn)而展現(xiàn)與提升自己的能力。

3.當(dāng)代企業(yè)管理觀念需求企業(yè)設(shè)置內(nèi)部管理控制

在企業(yè)管理控制的工作內(nèi)容中，內(nèi)部管理控制工作是較為繁雜的，它既有助于企業(yè)的高層管理者開展有關(guān)企業(yè)運(yùn)作的目標(biāo)以及經(jīng)營策略，確保企業(yè)可以獲得較高的工作效率以及經(jīng)濟(jì)效益；確保企業(yè)經(jīng)營成果的具體、詳盡信息有較強(qiáng)的實(shí)用性、可靠性。企業(yè)內(nèi)部管理控制工作可以讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，因此企業(yè)弄好有關(guān)內(nèi)部工作的控制就需求技術(shù)上的提升、謹(jǐn)慎認(rèn)真的工作態(tài)度和細(xì)致小心的工作心態(tài)。

4.提高會計(jì)人員自身素質(zhì)

一是建立財(cái)務(wù)工作目標(biāo)考核機(jī)制，制定相關(guān)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。單位建立財(cái)務(wù)人員突出表現(xiàn)獎勵(lì)基金，年終對于會計(jì)年度財(cái)務(wù)工作表現(xiàn)突出的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎勵(lì)，以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員工作熱情，激發(fā)其潛能。反之，對于不遵守財(cái)務(wù)法規(guī)制度的要進(jìn)行處分，做到獎懲分明。二是企業(yè)應(yīng)該定時(shí)的對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，不斷的提高他們的專業(yè)水平，注重他們的對新的知識的吸取能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)人員的創(chuàng)新能力和水平。

5.強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督管理工作

企業(yè)只有強(qiáng)化對內(nèi)部監(jiān)督管理，加緊實(shí)施工作的腳步，方能使企業(yè)內(nèi)部管理控制工作更加高效地進(jìn)行。首先，企業(yè)要想進(jìn)行高效地內(nèi)部管理控制任務(wù)，政府則要做好帶頭工作，才能極大限度地展現(xiàn)政府功能。政府相關(guān)的部門要互相協(xié)作、合理分工，對責(zé)任制不斷地進(jìn)行詳細(xì)的改進(jìn)與完善工作，而且在部門之間要實(shí)時(shí)地做到信息透明化，按期地實(shí)行信息交換工作，讓監(jiān)督管理工作實(shí)施得更加高效，強(qiáng)化企業(yè)外界環(huán)境的監(jiān)管制度，確保企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制順利地實(shí)行。其次，企業(yè)要對內(nèi)部實(shí)行詳細(xì)、準(zhǔn)確、整體的評定。所謂的對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評定，即是企業(yè)內(nèi)部的董事會根據(jù)企業(yè)的運(yùn)作成果對企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)、準(zhǔn)確、全方位的評定過程。對企業(yè)內(nèi)部管理控制進(jìn)行詳細(xì)、準(zhǔn)確、全方位的評定能夠讓企業(yè)內(nèi)部的管理制度變得更加的有效；有助于提升企業(yè)的公信度以及美譽(yù)度。而且企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部各方面的元素出發(fā)，融入企業(yè)的經(jīng)營理念以及運(yùn)營特征，確保企業(yè)內(nèi)部管理控制的實(shí)質(zhì)工作，建立企業(yè)有關(guān)內(nèi)部管理控制的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，全方位地評定企業(yè)內(nèi)部管理控制的計(jì)劃以及運(yùn)作狀況。

總之，加強(qiáng)和完善我國企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前理論和實(shí)務(wù)界的共識，它對于改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證企業(yè)有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

[1]羅路娟.淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義，會計(jì)師，2011年08期.

[2]陳筱慧.如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，會計(jì)師，2012年03期.

[3]許小蘭.國有企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[D].暨南大學(xué)，2007.

（作者單位：國際紙業(yè)（沈陽）包裝有限公司）