全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司中的應(yīng)用

許二平

全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司中的應(yīng)用

許二平

全面預(yù)算管理作為目前得到廣泛應(yīng)用的管理模式，對(duì)整合企業(yè)資源、連接集團(tuán)公司各個(gè)部門(mén)、優(yōu)化公司的成本管理模式都有著重要的意義。本文從我國(guó)集團(tuán)公司應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義出發(fā)，對(duì)如何將全面預(yù)算管理應(yīng)用到集團(tuán)公司中進(jìn)行研究。

全面預(yù)算管理；集團(tuán)公司；意義；對(duì)策

一、引言

全面預(yù)算管理起源于上個(gè)世紀(jì)，在西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家得到了廣泛的應(yīng)用，其對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，完善風(fēng)險(xiǎn)抵御能力都發(fā)揮了重要的作用。它是指企業(yè)對(duì)于未來(lái)特定時(shí)期如何取得資源以及如何利用資源的一種預(yù)先規(guī)劃與安排，并通過(guò)價(jià)值形式來(lái)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、調(diào)節(jié)、決策以及目標(biāo)控制的一種管理模式。集團(tuán)公司擁有眾多子公司，可以通過(guò)全面預(yù)算管理這種管理模式來(lái)整合企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、集團(tuán)公司應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于公司經(jīng)營(yíng)管理決策的實(shí)施

集團(tuán)公司下屬眾多分公司，各個(gè)子公司與集團(tuán)母公司在經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)上會(huì)存在一些差異，集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理決策在一定程度上難以有效的執(zhí)行。全面預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算將各個(gè)子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)予以統(tǒng)一管理，并以預(yù)算編制的形式將集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理決策表現(xiàn)出來(lái)，從而加強(qiáng)對(duì)子公司的控制。另外，全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理模式，能夠幫助集團(tuán)公司完善內(nèi)部控制體系，達(dá)到全面控制和掌握子公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，有助于集團(tuán)公司的管理者進(jìn)行科學(xué)的決策，實(shí)現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置，提升公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二）有利于協(xié)調(diào)集團(tuán)公司內(nèi)部活動(dòng)

通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，有利于集團(tuán)公司將經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任進(jìn)行層層分解，從而明確各個(gè)子公司的權(quán)責(zé)，協(xié)調(diào)好子公司之間的關(guān)系，更加高效的完成集團(tuán)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，集團(tuán)能夠?qū)⒄w的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)予以細(xì)化、指標(biāo)化，從而將這些目標(biāo)分解到各個(gè)職能部門(mén)，并延伸到每一個(gè)員工，使得這些目標(biāo)成為其工作中的具體任務(wù)。目標(biāo)利潤(rùn)是集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的一條主線(xiàn)，集團(tuán)將各項(xiàng)活動(dòng)緊緊的圍繞著這條主線(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)的導(dǎo)向，集團(tuán)的各個(gè)部門(mén)和員工能夠?qū)ψ陨順I(yè)務(wù)完成情況與目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從而找出存在的差距，并及時(shí)的進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（三）有利于集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司的控制

通過(guò)全面預(yù)算管理，集團(tuán)公司能夠更加有效的控制子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而更好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠?qū)⒖刂曝灤┯诠芾淼娜^(guò)程中，通過(guò)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)考核等過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制。預(yù)算一旦確定了之后，就必須嚴(yán)格的予以實(shí)施，預(yù)算管理部門(mén)要對(duì)于預(yù)算實(shí)施狀況進(jìn)行評(píng)估和分析，將結(jié)果與預(yù)算編制進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算之間的差異，并分析原因，采取措施，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司中的應(yīng)用對(duì)策

（一）制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

集團(tuán)公司一定要制定科學(xué)明確的目標(biāo)，為全面預(yù)算管理提供方向和指引。首先，集團(tuán)一定要結(jié)合自身的情況，并對(duì)于所處的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，包括國(guó)家的相關(guān)政策規(guī)定、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)等，從而制定合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行全面預(yù)算的編制的時(shí)候，要合理的定位預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)過(guò)高容易導(dǎo)致企業(yè)的過(guò)度擴(kuò)張，提高公司經(jīng)營(yíng)管理的成本；預(yù)算目標(biāo)過(guò)低不利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者執(zhí)行的積極性，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)作用。集團(tuán)公司還要將整體的預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)子公司中去，并盡量避免母子公司預(yù)算目標(biāo)相沖突。

（二）健全集團(tuán)公司全面預(yù)算管理制度

集團(tuán)公司應(yīng)該建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行以及績(jī)效評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，將集團(tuán)的全面預(yù)算管理以制度的形式落實(shí)下來(lái)。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該在內(nèi)部樹(shù)立良好的預(yù)算管理意識(shí)，讓公司的員工充分的認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，積極配合預(yù)算管理部門(mén)，參與全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作，為預(yù)算管理營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境；其次，集團(tuán)公司應(yīng)該結(jié)合自身的組織架構(gòu)，設(shè)置合理的全面預(yù)算管理崗位。集團(tuán)應(yīng)該明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審批、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等不相容的崗位進(jìn)行分離設(shè)置，確保各項(xiàng)預(yù)算工作能夠獨(dú)立的完成。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的最重要部分，集團(tuán)公司一定要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的力度，要將預(yù)算編制的內(nèi)容落實(shí)到各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。首先，集團(tuán)公司要將預(yù)算編制的內(nèi)容予以層層分解，將子公司在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)予以明確，并加強(qiáng)監(jiān)督，保證子公司能夠積極的完成預(yù)算管理的任務(wù)；其次，集團(tuán)公司要結(jié)合預(yù)算情況制定相關(guān)制度，以制度化的形式將全面預(yù)算管理落到實(shí)處；另外，集團(tuán)公司要對(duì)各個(gè)子公司預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，并根據(jù)考核的結(jié)果對(duì)各子公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，并以此作為管理人員的獎(jiǎng)懲依據(jù)。

（四）構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)

首先，集團(tuán)總公司要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理部門(mén)，并在各個(gè)子公司派駐專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理人員，從而為全面預(yù)算管理的開(kāi)展奠定組織基礎(chǔ)；另外，全面預(yù)算管理需要各個(gè)部門(mén)和子公司的協(xié)調(diào)參與，集團(tuán)要由預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行牽頭，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供數(shù)據(jù)以及技術(shù)支持，各個(gè)子公司全面的參與預(yù)算編制和執(zhí)行，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)子公司和員工參與全面預(yù)算管理的積極性，保證全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。

（五）健全預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制

集團(tuán)公司一定要建立健全預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，及時(shí)的總結(jié)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并為下一年度全面預(yù)算管理的開(kāi)展提供良好的依據(jù)。集團(tuán)公司可以建立月度預(yù)算完成情況分析制度，完善預(yù)算監(jiān)督反饋機(jī)制，并將預(yù)算執(zhí)行的情況納入到集團(tuán)各部門(mén)的考核指標(biāo)中。集團(tuán)公司可以于每月召開(kāi)一次預(yù)算完成情況分析會(huì)議，由集團(tuán)高層以及各子公司管理人員參加并聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于月度預(yù)算完成情況進(jìn)行匯報(bào)。另外，集團(tuán)還要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，提高監(jiān)督的獨(dú)立性，使得預(yù)算管理能夠得到有效的執(zhí)行。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理有利于集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司的管理和控制，優(yōu)化集團(tuán)整體的資源配置，保證集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

[1]李姿諭.企業(yè)全面預(yù)算管理工作問(wèn)題研究[J].中國(guó)管理信息化，2013(16).

[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2013.

[3]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

（作者單位：西安建工（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）