淺談企業(yè)的內(nèi)部控制

李林枝

摘要：中國從改革開放發(fā)展至今，經(jīng)濟的發(fā)展與世界總體經(jīng)濟的聯(lián)系已經(jīng)使我們成為世界經(jīng)濟中不可缺少的一部分，現(xiàn)如今我國企業(yè)到海外上市融資已然成為了一種主要的選擇方式之一。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出政策建議，為企業(yè)管理提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 財務

但由于國情不同，我國企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系與美國的COSO（全美舞弊性財務報告委員會發(fā)起組織委員會（簡稱COSO））框架有很大不同。在2005年年報中，很多我國在美上市的公司被指出公司存在內(nèi)部控制不足之處。這種情況要求國內(nèi)企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系并且與國際接軌。那么現(xiàn)階段我國的內(nèi)部控制存在怎樣的問題？如何改進？下面將進行簡要闡述。

1 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制風險意識淡薄，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度流于形式。在高級財務會計教科書上內(nèi)部控制的概念是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的為實現(xiàn)控制目標的過程。在當今經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競爭呈白熱化狀態(tài)，經(jīng)營風險不斷提高，一個企業(yè)能否成功的重要標志之一就是風險的控制與防范。而我們現(xiàn)在的情況卻是超過50%的企業(yè)的管理層從思想上不重視，沒有有效建立風險預警系統(tǒng)；從制度上沒有應有的風險評估，不能采取措施對風險進行及時規(guī)避。還有企業(yè)，按照公司章程設立董事會、監(jiān)事會，所設的部門的監(jiān)控作用卻嚴重弱化流于形式，相應的監(jiān)督制約機制未真正形成。這些都成為我們與國際接軌的障礙因素。

1.2 內(nèi)部審計機制設計存在缺陷，會計控制制度不完善，分工不明確，阻礙了內(nèi)控制度的發(fā)展。從一些企業(yè)來看，內(nèi)審部門隸屬于財務部門，缺乏獨立性。

1.3 管理制度存在缺陷，內(nèi)部缺乏有效溝通。企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門之間不能就所發(fā)生的問題及時溝通，交換意見，從而導致了利個人損集體的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2 面對當前存在的問題我們應當如何應對

2.1 企業(yè)風險管理意識應當提高，治理結(jié)構(gòu)需要完善。①在風險管理方面：首先，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應當根據(jù)業(yè)務環(huán)節(jié)、公司治理環(huán)節(jié)來增加、補充或規(guī)范，盡可能的規(guī)避可能面臨的風險；其次，不定期對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或可能存在的風險；最后，應當運用保險等措施轉(zhuǎn)嫁風險。內(nèi)控設計的理念必須將風險管理的意識貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。②在治理結(jié)構(gòu)方面：首先完善董事會設置，提高董事會成員的專業(yè)知識水平，提高整體素質(zhì)，使其能夠具有較高的職業(yè)判斷能力，有效識別高級管理人員的行為，減少信息不對稱，提高管理效益。完善董事會決策與監(jiān)督程序，使董事會核心作用得以有效發(fā)揮。

其次完善監(jiān)事會職能。明確監(jiān)事會的職責所在，做到過程監(jiān)督、事后監(jiān)督，使之為內(nèi)控的有效實施保駕護航。

2.2 加強內(nèi)部審計，明確會計責權(quán)控制及內(nèi)部分工。①轉(zhuǎn)變職能認識，擺正內(nèi)部審計地位。內(nèi)審的作用簡單地說就是防錯防弊、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，督促企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)應當授予內(nèi)審部門與其職責相當?shù)臋?quán)利，賦予其追查異常情況的權(quán)利和提出處理處罰建議的權(quán)利。確保內(nèi)審的獨立性。內(nèi)部審計負責人的任免應當慎重，在職業(yè)操守及獨立性方面予以考慮。②健全制度建設，明確會計責權(quán)。在財務報告的有效性方面，財會部門發(fā)揮著重要作用。企業(yè)通過開展內(nèi)控工作，按照會計準則財會部門記錄企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，同時將財務會計信息提供給管理當局、投資者、債權(quán)人和其他外部機構(gòu)，通過記錄和報告控制經(jīng)營部門。

2.3 完善信息溝通渠道，加強信息有效溝通。對于企業(yè)的管理者來說，為了確保決策管理的科學性、合理性，需要進行收集各種內(nèi)部信息和外部信息。同時篩選、核對、整合日常業(yè)務中涉及的必要的信息，進一步提高信息的質(zhì)量。通過傳遞和使用，進而體現(xiàn)信息的價值。通過建立和完善信息溝通制度，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間，以及企業(yè)與外部之間進行有效的信息傳遞和溝通，同時形成良性循環(huán)，通常情況下，這是實施內(nèi)部控制的前提。企業(yè)借助信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，進而提高控制效率，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

3 結(jié)論

以上是筆者對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進行的了解，從內(nèi)部控制制度的概念、結(jié)構(gòu)進行了簡單的敘述，企業(yè)內(nèi)部控制應當包括企業(yè)層面的控制和業(yè)務層面的控制，它涉及到經(jīng)營的各個方面和管理的整個過程。按照美國反對虛假財務報告委員會框架的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。以上簡單分析了我國內(nèi)部控制制度存在的現(xiàn)狀、存在的問題并提供了相應的對策?？傊鉀Q企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱的對策概括起來就是從管理上加強企業(yè)的人事管理。完善的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)被激烈的市場競爭的實踐證明，內(nèi)控制度完善，執(zhí)行力強，將為企業(yè)參與市場競爭保駕護航，反之，內(nèi)控制度不完善或形同虛設，企業(yè)經(jīng)營的風險將顯著增強，嚴重的將面臨經(jīng)營失敗。我們應結(jié)合我國的實際情況，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，為我國的現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務。進行制度創(chuàng)新，建立真正的有中國特色的現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

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