淺談商業(yè)銀行內部監(jiān)管中的風險點及防范對策

【摘要】國有商業(yè)銀行內部監(jiān)管體制改革進一步深化和完善，內部監(jiān)督體制不斷健全，內部監(jiān)管的職能定位、管理理念和功能作用大大提高，國有商業(yè)銀行體制改革的進一步推進，新的業(yè)務品種快速增加，經營環(huán)境變得日趨復雜，相應的業(yè)務經營風險也大大增加進而不斷提升審計人員的專業(yè)化水平和審計綜合判斷分析能力， 最大限度的彰顯審計價值，為內部審計以及公司治理過程中的積極作用，促進國有商業(yè)銀行健康穩(wěn)健發(fā)展。

【關鍵詞】內部監(jiān)管 風險點 防范對策

近年隨著大型國有商業(yè)銀行公司治理的不斷深入和完善，國有商業(yè)銀行內部監(jiān)管體制改革進一步深化和完善，內部監(jiān)督體制不斷健全，內部監(jiān)管的職能定位、管理理念和功能作用大大提高，國有商業(yè)銀行體制改革的進一步推進，新的業(yè)務品種快速增加，經營環(huán)境變得日趨復雜，相應的業(yè)務經營風險也大大增加，這就暴露出國有商業(yè)銀行內部監(jiān)管部門在識別、控制和減少業(yè)務經營風險中存在的問題和不足。因此，防范業(yè)務監(jiān)管中因未落實監(jiān)督形成的風險，提高監(jiān)管工作的有效性，有著重要的意義。本文結合一線監(jiān)管工作實踐，就國有商業(yè)銀行內部業(yè)務監(jiān)管中的風險點和防范措施談幾點粗淺的看法。

一、國有商業(yè)銀行內部監(jiān)管中的風險點

（一）監(jiān)管體系中的潛在風險

根據側重點的不同，風險的防范簡單的可劃分為事前、事中和事后防范，目前國有商業(yè)銀行的內部監(jiān)管防御體系基本也是以經營層次，按一線會計主管監(jiān)督、業(yè)務主管部門按期自律監(jiān)管、內控監(jiān)察部門再監(jiān)督，內部審計對董事會直接報告的監(jiān)督體系。這種自上而下，逐級監(jiān)督的鏈條式監(jiān)管體系在風險的事前、事中制止，事后防患中，具有識別風險及時客觀，控制風險全面的特點和優(yōu)勢。但同時也存在防御風險能力弱且分散的不足。首先：一道防線的事前、事中風險識別、控制不足。作為直接參與柜面業(yè)務管理的一線主管，他們在整個監(jiān)管體系中主要擔負著事前、事中的風險監(jiān)控，這是監(jiān)管工作中的最主要環(huán)節(jié)，但他們具有雙重身份，既參與業(yè)務經營又從事監(jiān)督，既是生產者又是監(jiān)管者，并且利益相同，一方面這種自我約束和控制的方法，大大降低了控制風險的有效性和嚴肅性，甚至有的利用這種特殊身份，從事違規(guī)違法活動。監(jiān)督者利用雙重身份監(jiān)守自盜，使風險隱蔽性高，監(jiān)管難度大，一旦發(fā)現(xiàn)已經是損失了。另一方面一線主管履行監(jiān)管職責不到位。在監(jiān)管工作和業(yè)務經營工作中，受利益和組織關系的影響，他們往往把更多的精力投入到關系其經濟利益的業(yè)務經營中去，而對業(yè)務中的事前、事中風險識別和防范上明顯不足，形成一種“吃誰的飯，跟誰轉”的依附和偏向。其次：業(yè)務自律監(jiān)管和內控事后監(jiān)管質量不高。目前受監(jiān)管方法和手段的影響，業(yè)務監(jiān)管和再監(jiān)督部門主要是事后監(jiān)督。他們不直接參與某個業(yè)務生產環(huán)節(jié)，對生產經營過程和業(yè)務操作流程不熟悉，很難及時發(fā)現(xiàn)和掌握風險，加之監(jiān)管人員均是兼職，一般監(jiān)管檢查都停留在賬平款對、憑證要素等淺層次的表象上，而恰恰忽視了犯罪分子作案手段的隱蔽性、復雜性甚至高科技性，更何況再監(jiān)督部門的監(jiān)管是事后，有其滯后性，也僅是對一段時期內的部分機構的部分業(yè)務進行抽查監(jiān)管，這就形成了事后監(jiān)管的深度和廣度遠遠不夠，使監(jiān)管流于形式，大大降低了抵御和控制風險的能力。三是整個監(jiān)管防御體系不連接，信息溝通和共享不夠。監(jiān)管部門之間相互之間沒有形成一個有機的整體，沒有建立一個有效的風險信息共享和溝通渠道，不能有效的發(fā)揮“層層監(jiān)督，全面防御風險”的作用，在業(yè)務經營風險因素不斷復雜、變化快速的情況下，就不斷表現(xiàn)出其潛在的滯后、分散等不足和漏洞。

（二）監(jiān)管的重心把握不準，存在輕重失衡的現(xiàn)象

風險在一定環(huán)境和經營期內是客觀存在的，具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。作為風險控制和管理的監(jiān)管部門，在認識風險的普遍性、客觀性的基礎上，要提高風險識別和控制能力，這就要求監(jiān)管人員在實施日常監(jiān)管時要分清什么是一個時期的監(jiān)管重心，什么是監(jiān)管的輕點，把更多的精力投入到業(yè)務經營風險集中的方面，例如在實施日常柜面業(yè)務監(jiān)管時，是只查看一些會計傳票要素的全面性等“輕點”，而忽視此筆業(yè)務操作過程的合規(guī)、合法性等“重點”的監(jiān)管。從而形成監(jiān)管的重心和輕點失衡，因為在一定時期監(jiān)管者的資源是有限的，監(jiān)管把大量的精力放在賬、簿資料等滯后輕點因素的監(jiān)督上，勢必就忽視經營生產者在生產過程中的行為、道德及心理等重點風險因素。就好比一個醫(yī)生檢查病人，不從心臟、大腦入手，而去看外表衣服是否穿戴整齊一樣，形成一個“監(jiān)管檢查層層搞，但違規(guī)違紀行為時時有”的怪現(xiàn)象和監(jiān)管重點的偏移的風險。

（三）監(jiān)管的手段落后形成的風險

隨著全行電子化程度的加深，業(yè)務經營風險也更具隱蔽性和復雜性。這就增加了監(jiān)管的難度和風險，與之相比現(xiàn)行的監(jiān)管手段明顯落后，現(xiàn)行的傳統(tǒng)監(jiān)管手段信息反饋能力弱、風險控制滯后、監(jiān)管工作量繁重，消耗人力和時間多，形成了監(jiān)管工作效率低、不能有效識別風險的監(jiān)管工作風險。

（四）監(jiān)管人員的個人監(jiān)管能力欠缺

監(jiān)管人員作為一個經營單位的風險控制和防御者，其本身必須具有敏銳的洞察力、熟悉的業(yè)務技能知識去識別、控制業(yè)務經營中的風險。否則就如瞎子摸象，自己本身對整個經營過程或某個業(yè)務生產流程一知半解，甚至一無所知，作為外行，又如何去監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)別人的疏漏和瑕疵。監(jiān)管人員的能力欠缺是目前國有商業(yè)銀行內部監(jiān)管中的又一風險點。受人員分布和其他因素的影響，國有商業(yè)銀行目前監(jiān)管人員知識層次老化、知識領域單一，與整個業(yè)務經營脫節(jié)，缺乏業(yè)務知識全面、綜合素質高的復合型人才。這大大制約了監(jiān)管工作的發(fā)展，成為不能全面落實和執(zhí)行監(jiān)管工作任務重要羈絆和風險點。

（五）缺乏有效的監(jiān)管激勵機制

建立健全有效的激勵機制是推動企業(yè)快速發(fā)展的動力之源。雖然，目前國有商業(yè)銀行已明文對監(jiān)管人員在實施監(jiān)管時的相關權力和責任做了規(guī)定和明確。不同程度的建立了監(jiān)管人員考核辦法，但這種激勵機制極不對稱和平衡，在實踐操作中，一方面監(jiān)管者的權利和責任不平衡。監(jiān)管者沒有超脫的權利和福利待遇，雖然目前大多數(shù)行都以書面文件形式對監(jiān)管人員的職責作了明確規(guī)定，甚至納入考核。但對涉及監(jiān)管職責履行情況，諸如對監(jiān)管員在監(jiān)管期內檢查走過場、對發(fā)生違規(guī)違法問題未按規(guī)定進行處理以及對檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題隱瞞不報等失職行為的問責和考核，并未真正嚴格落實。同時，也未真正保障監(jiān)管人員在監(jiān)管檢查中的查詢質問、處罰處理建議等權力，沒有真正維護監(jiān)管人員的執(zhí)法權。監(jiān)管者還是憑“良心”干事，甚至成為前臺操作者的一個拾遺補缺者，而不是監(jiān)督管理者。例如一道防線的會計主管，雖然各行基本都實行委派制，而且他們的人事任免、福利待遇直接與經營單位掛鉤，但對一線柜員無直接的制約，他們的監(jiān)管工作難度很大。監(jiān)管工作質量很難保證，正如某網點會計主管說“干柜員不愿干的活，內外受氣，獎勵沒有，罰款一樣少不了，還要為他人補缺護短”。另一方面監(jiān)管者的權利約束和經濟利益激勵不對稱。未建立監(jiān)管人員專項激勵措施。業(yè)務人員的經營任務和監(jiān)管人員的檢查責任都是由同一管理者分配給他們各自的分內職責，但一般對監(jiān)管人員無激勵措施，與各種業(yè)務經營的激勵措施，如各種計劃內獎、超額獎等物質獎勵、榮譽稱號等相比，對監(jiān)管人員的激勵措施就少得可憐，甚至為零，監(jiān)管者的工作業(yè)績很難同各種業(yè)務指標數(shù)字一樣被管理者認可、贊許。同時監(jiān)管人員對監(jiān)管對象的整改措施也多采取處罰、處理而少有獎勵，某種程度上形成了被監(jiān)管者對監(jiān)管的抵觸和不配合。這種無權利、也無責任的無約束，或者責大利小的不對稱的激勵機制是造成監(jiān)管制度落實不到位的一個深層次風險因素。

二、內部監(jiān)管風險的防范。

（一）不斷完善現(xiàn)有的監(jiān)管體系

一是充分發(fā)揮一線主管事中風險防范作用。進一步深化和完善坐班主任委派制度。明確坐班主任對所轄營業(yè)機構所有業(yè)務流程監(jiān)督負責的權利和義務，并真正落實“主管只從事各項監(jiān)督和管理工作，不得從事臨柜或與本身無關的其他工作”的規(guī)定，在保障會計主管相關監(jiān)督的責任和權利的同時，嚴格限制其監(jiān)督以外的權利。強化“一道防線”的實時監(jiān)管。二是強化業(yè)務部門自律監(jiān)管的真實性和有效性。堅持“全面監(jiān)管，突出重點”的原則，增強業(yè)務自律監(jiān)管工作的深度和廣度，在全面監(jiān)督本身所轄業(yè)務的同時，還應重點監(jiān)督“一道防線”一線主管的職責履行情況。業(yè)務自律監(jiān)管工作應著重強調監(jiān)管工作的真實性和有效性，使監(jiān)管工作真正落到實處，發(fā)揮有效作用。三是不斷提高內部審計部門的工作質量和效率。充分發(fā)揮目前內部審計部門的獨立性和權威性較強的優(yōu)勢，充分利用計算機審計系統(tǒng)等先進的監(jiān)管手段，提高內部審計部門工作質量和效率，以風險為導向，不斷增強對業(yè)務的專項深層次風險的識別、控制和化解。提升內部審計的在業(yè)務經營風險化解和控制中的作用和價值。四是逐步建立內部風險信息共享渠道。完善同一經營單位和不同核算單位之間的風險信息共享和交流。增強整個監(jiān)管體系的防御能力和監(jiān)管手段。

（二）強化業(yè)務知識培訓，提高監(jiān)管人員的綜合素質

一是各行應加強監(jiān)管人員的業(yè)務知識培訓學習。培訓要緊跟業(yè)務的發(fā)展變化，培訓內容要隨著新的生產系統(tǒng)運作流程的變化而變化。培訓方式可通過不斷的業(yè)務培訓使監(jiān)管人員熟練掌握業(yè)務流程和技能。同時，鼓勵監(jiān)管人員日常業(yè)務的崗位自學，通過自學，不斷更新自身的業(yè)務知識，擴大業(yè)務領域，提高監(jiān)管工作水平。二是應注重新的監(jiān)管工作方法及手段的學習和交流。定期召集監(jiān)管人員進行監(jiān)管工作方法座談交流，有條件的可聘請上級行及外部監(jiān)管人員講授新的監(jiān)管方法和手段。改進本行監(jiān)管人員的監(jiān)管方法，提高監(jiān)管工作效率。三是強化監(jiān)管人員短期輪崗。多組織不同層面、不同崗位的監(jiān)管人員與一線及相關業(yè)務崗位之間進行短期的換崗和交流。例如主管網點之間的輪換、業(yè)務監(jiān)管員與會計主管之間的短期輪換、審計監(jiān)察到一線短期跟班等方式。提高監(jiān)管人員業(yè)務視野和職業(yè)敏銳性。提高監(jiān)管工作質量和效率。

（三）完善激勵機制，提高監(jiān)管人員的工作積極性

充分發(fā)揮激勵機制對人的能動性和創(chuàng)造性的激發(fā)作用，在全行范圍內建立和完善監(jiān)管激勵機制。一方面進一步明確監(jiān)管人員的監(jiān)管工作權利和責任。保障監(jiān)管人員在監(jiān)管檢查中的查詢質問、處罰處理建議等權力，對有意阻礙監(jiān)管人員檢查，惡意攻擊監(jiān)管人員的行為，應給予嚴肅的處罰處理，維護監(jiān)管人員的執(zhí)法權。同時，加大落實相關的監(jiān)管人員工作責任和考核和問責制度，對在監(jiān)管期內檢查走過場、發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀問題未按規(guī)定進行處理、重大問題隱瞞不報等監(jiān)管不力的行為給予嚴肅的處理處罰。并不斷強化部門崗位分工間的交叉監(jiān)督檢查，避免自我監(jiān)管的現(xiàn)象，提高監(jiān)管工作的權威性。另一方面，真正落實監(jiān)管人員激勵措施。建立監(jiān)管人員專項獎勵辦法。對一定時段內監(jiān)管得力、監(jiān)管期內無重大違規(guī)違法問題發(fā)生、監(jiān)管質量高的監(jiān)管人員給予適當?shù)奈镔|和精神表彰獎勵，并不斷樹立監(jiān)管標兵等形式的榜樣。提高監(jiān)管人員的主觀主動性和職業(yè)榮耀感。增強他們工作的熱情。

作者簡介：張曉利（1975-），女，漢族，陜西西安人，經濟學學士，任職于中國農業(yè)銀行股份有限公司審計局西安分局，高級專員，高級審計崗位，研究方向：商業(yè)銀行內部審計。