淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)如雨后春筍發(fā)展迅速，企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也承擔(dān)著不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)管理意識(shí)的缺乏，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的漏洞，給企業(yè)帶來潛在的危機(jī)。對(duì)此，筆者分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，探討了防范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，以期提供一定的理論指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)措施

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)符合法律規(guī)范的要求、確保財(cái)務(wù)信息的安全可靠、保護(hù)它的固定資產(chǎn)所推出的一系列政策及為政策實(shí)施所采取的各種措施。然而，由于企業(yè)管理意識(shí)的缺乏，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的漏洞，給企業(yè)帶來潛在的危機(jī)，因此，有必要探索會(huì)計(jì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，尋找防范風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理，有效提高企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范有序的開展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)得到了一定的發(fā)展，但是從實(shí)施效果來看，并不理想。目前我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部控制仍很薄弱，內(nèi)部控制功效表現(xiàn)紊亂，機(jī)制失衡，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營(yíng)失效屢見不鮮，具體表現(xiàn)在以下方面：

第一，企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度不完善。很多企業(yè)中的制度劃分不夠細(xì)致明確，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠合理、完善，在實(shí)際過程中缺乏可操作性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，使得許多別有用心的人有機(jī)可乘。如，有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)會(huì)人員勾結(jié)，利用管理漏洞挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)。非法侵占企業(yè)資金等。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能嚴(yán)格要求自己，在實(shí)際工作中馬虎大意，經(jīng)常犯低級(jí)錯(cuò)誤，認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)工作的重要性;還有些財(cái)務(wù)工作者法律意識(shí)淡薄，對(duì)國(guó)家頒發(fā)的法律、法規(guī)及本行業(yè)規(guī)定的一些制度只做表面一般了解，沒有認(rèn)真研究和消化理解，影響正常處理工作的能力效果。

第二，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部的監(jiān)督管理不到位。許多企業(yè)僅僅重視會(huì)計(jì)在實(shí)施內(nèi)部管理控制時(shí)的工作表現(xiàn)，忽視控制前后的工作，沒有自始至終做完整的監(jiān)督;對(duì)財(cái)務(wù)部門實(shí)施監(jiān)督和管理的人員沒有形成對(duì)財(cái)務(wù)工作的深刻認(rèn)識(shí)，不能有效結(jié)合實(shí)際情況，做出有效的管理，很多監(jiān)督與控制工作多是問題出現(xiàn)以后才會(huì)想到實(shí)施，不能提前預(yù)警問題，也缺少豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)待財(cái)務(wù)問題沒有正確的解決思路和方法;部分財(cái)務(wù)工作人忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，僅按照核算角度開展工作，沒有注意本職工作也是一項(xiàng)監(jiān)督工作，使財(cái)務(wù)監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮出來。

第三，會(huì)計(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與以往的會(huì)計(jì)工作有很大不同，由會(huì)計(jì)所控制與管理的范圍在慢慢擴(kuò)大，工作也越來越復(fù)雜，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部門都是通過網(wǎng)絡(luò)操作完成各項(xiàng)工作，例如：通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)稅、報(bào)賬，運(yùn)用電腦網(wǎng)上銀行電匯、利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)等工作，這些都源于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員操作方便工作耗時(shí)短，但同時(shí)也使操作程序變得更加復(fù)雜，易出現(xiàn)問題。長(zhǎng)時(shí)間下去會(huì)使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)重依賴這種操作模式，更加離不開網(wǎng)絡(luò)，如果計(jì)算機(jī)出現(xiàn)異常，便無所適從日后會(huì)給控制工作造成困擾，影響正常工作的運(yùn)行。

第四，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍。由于一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或是財(cái)務(wù)人員受到利益的誘惑，個(gè)人素質(zhì)不高，使得會(huì)計(jì)信息造假行為嚴(yán)重，存在人為篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)等現(xiàn)象，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、產(chǎn)權(quán)不明、債務(wù)不實(shí)等。

二、防范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.構(gòu)建評(píng)估企業(yè)內(nèi)部工作風(fēng)險(xiǎn)的制度

企業(yè)要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)者必須要意識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制工作所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且要對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行關(guān)于控制這些風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作;企業(yè)需要要求財(cái)務(wù)工作者要善于探索調(diào)查造成風(fēng)險(xiǎn)的原因，并能夠提出一些合理化建議防范風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)要清楚探索企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也是在細(xì)分企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而才能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是否源于企業(yè)內(nèi)部;在財(cái)務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)后，一定要報(bào)告相關(guān)管理者，讓管理者重視這些風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，給企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境

2.加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督的力度

企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中不合理的地方，及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)和改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督除了要做好平時(shí)的日?；顒?dòng)的監(jiān)督，還要做好專項(xiàng)的監(jiān)督，不定期抽查某一部門的工作。同時(shí)，要完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立法制化、規(guī)范化的內(nèi)部審核制度，保證內(nèi)部審核制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，可以讓財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門不斷更新自己的評(píng)價(jià)方法，多進(jìn)行自我評(píng)估和企業(yè)各部門之間的監(jiān)督;推廣學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者法律意識(shí);還可以讓社會(huì)參與到企業(yè)的監(jiān)督工作巾去，充分發(fā)揮他們的輿論作用，利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理控制T作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合自身實(shí)際科學(xué)的判斷風(fēng)險(xiǎn)，提出合理的防范措施。完善考核機(jī)制，為了更好地提升會(huì)計(jì)人員的實(shí)際技能和能力，需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期考核，對(duì)不合格的人員進(jìn)行幫扶，若實(shí)在不適應(yīng)工作采取離職、待崗等措施。另外，要加強(qiáng)財(cái)政部門和審計(jì)部門的信息溝通和交流，共同促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和落實(shí)。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)的效控制

會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，是會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù)，因此，必須要確保會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)記錄的完整性、真實(shí)性和正確性。單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須及時(shí)填制或取得合法的原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門審核;要設(shè)計(jì)符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際的憑證格式和內(nèi)容;嚴(yán)格按照原始憑證填制記賬憑證，對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明，分錄要正確;規(guī)定合理有效的憑證傳遞程序，在入賬之前對(duì)所有憑證嚴(yán)格審核，無效憑證不得入賬;做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作，對(duì)本企，對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)人員借閱憑證應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)

4.提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)管理水平，必須要幫助他們不斷地提高專業(yè)技能，及時(shí)掌握新的理論知識(shí)充實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，多給他們提供參加培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，增強(qiáng)主人翁責(zé)任感，注重自身綜合能力的提高，不斷拓展工作深度和廣度;為從客觀上約束他們更好的工作，可以對(duì)他們進(jìn)行考核，不斷探索相關(guān)的考核方法，使考核切實(shí)能夠激勵(lì)他們認(rèn)真工作，對(duì)考核不通過的員工給予警告;幫助財(cái)務(wù)工作人員掌握財(cái)務(wù)方面的法律知識(shí)，可以讓他們參加一些法律講座及企業(yè)舉辦多期相關(guān)會(huì)計(jì)法的宣傳，增強(qiáng)他們的法律意識(shí)，嚴(yán)格要求自己按照相關(guān)的規(guī)范展開工作。

5.優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)硬件和軟件

提高財(cái)務(wù)工作者的計(jì)算機(jī)操作水平，增加對(duì)財(cái)務(wù)人員的電腦培訓(xùn)工作，企業(yè)可以聘請(qǐng)外界計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面人才到企業(yè)內(nèi)進(jìn)行講座或者指導(dǎo)會(huì)計(jì)安裝防止病毒的軟件、對(duì)電腦病毒進(jìn)行查殺的方法，有效防止電腦病毒出現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)電腦對(duì)病毒侵入的抗拒能力。為確保財(cái)務(wù)信息的保密性，企業(yè)要注意對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息的加密保護(hù)工作，安裝一些高科技軟件，防止與財(cái)務(wù)工作無關(guān)的員工侵入財(cái)務(wù)系統(tǒng)電腦，盜取與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，注意設(shè)定財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息的修改權(quán)限，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息安全，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房的監(jiān)控工作，定期檢查與維護(hù)硬件，確保軟硬件質(zhì)量良好。

總之，企業(yè)通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立能保證企業(yè)處于有效的運(yùn)行狀態(tài)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部管理應(yīng)充分考慮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)其發(fā)揮的重要作用，并把企業(yè)的活動(dòng)自覺地與會(huì)計(jì)內(nèi)控制度相結(jié)合，從而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。

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