會計核算中心內(nèi)部控制探討

李景全

[摘 要] 衛(wèi)生局會計核算中心不僅是全縣衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)核算與成本控制的中心，同時也應(yīng)該是全縣衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)部門。它在深化財政收支改革，提高會計信息質(zhì)量和加強(qiáng)監(jiān)督方面起著重要作用。但會計核算中心屬于新事物，目前在全國范圍內(nèi)還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致貪污、舞弊現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使得國家資產(chǎn)大量流失，因此建立健全會計核算中心內(nèi)部控制制度顯得尤為迫切和必要。

[關(guān)鍵詞] 會計核算中心；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；原因；措施

[中圖分類號] F231.6；F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）15- 0018- 01

會計核算中心是會計集中核算的體現(xiàn)，能及時提供各種財務(wù)信息，為信息使用者服務(wù)，同時也能對各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)管。所以會計核算中心要建立健全的內(nèi)部控制制度。

1 會計核算中心內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)控意識薄弱

會計集中核算要發(fā)揮作用，就要有良好的內(nèi)控，而內(nèi)控要發(fā)揮作用，就要有理想的運(yùn)行環(huán)境。內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部控制能順利實(shí)施的重要保障，但目前一些核算中心的內(nèi)控意識比較薄弱，導(dǎo)致單位財務(wù)管理與會計核算相脫節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難執(zhí)行。有些會計核算中心的領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，不了解內(nèi)控的運(yùn)行機(jī)制，把關(guān)注點(diǎn)放在了會計事業(yè)發(fā)展方面，忽視了內(nèi)控的作用；還有的核算中心領(lǐng)導(dǎo)覺得內(nèi)控是財務(wù)部門的事情，沒有把內(nèi)控看成是整個業(yè)務(wù)中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)機(jī)制，不利于內(nèi)控的有效執(zhí)行。

1.2 監(jiān)督存在盲區(qū)

會計核算中心的工作重點(diǎn)在于審核核算資料的合法性與合理性，如報告和審批的手續(xù)是否合理；票據(jù)填寫是否正確；支出是否在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)等。但在核算過程中對這些核算資料相對事項(xiàng)的真實(shí)性很難做出嚴(yán)格審核，也難以判斷經(jīng)濟(jì)活動過程中的真實(shí)性、合法性。在當(dāng)前假票據(jù)比較泛濫的情況下，一些素質(zhì)不高的人員會用一些真實(shí)的票據(jù)掩蓋一些不合法的經(jīng)濟(jì)活動，而核算中心主要審查的是憑證的規(guī)范性，無法判斷經(jīng)濟(jì)活動是否發(fā)生，難以履行內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，造成國有資產(chǎn)的流失。

1.3 信息共享性差

當(dāng)前會計核算軟件還停留在基本的會計電算化上，這種軟件較為簡單，缺乏完善的財務(wù)統(tǒng)計系統(tǒng)，雖然升級到專業(yè)網(wǎng)絡(luò)版，但尚未和單位內(nèi)控信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、其他各類系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，無法將內(nèi)部控制完全融入單位管理決策和日常經(jīng)營活動中。會計集中核算后，由于各單位的會計資料都在核算中心保管，單位領(lǐng)導(dǎo)只能從會計報表上了解單位的財務(wù)狀況，導(dǎo)致無法及時、準(zhǔn)確地掌握單位的經(jīng)營成果，各種信息溝通缺乏及時性。

1.4 資產(chǎn)管理弱化

會計核算移送到會計中心后，有些單位就弱化了資產(chǎn)管理，認(rèn)為這是核算中心的事情，甚至在材料明細(xì)賬、固定資產(chǎn)臺賬等方面也弱化了管理，造成有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，導(dǎo)致賬實(shí)不符，增加了國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

2 會計核算中心內(nèi)部控制存在的問題及成因

2.1 會計素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部控制要有效執(zhí)行，人的因素是非常重要的，內(nèi)部控制需要高素質(zhì)的人才。但目前一些會計人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)比較落后，導(dǎo)致一些必要的財產(chǎn)實(shí)物賬、備用金等都沒有建立；還有一些人員不嚴(yán)格審核，故意弄虛作假，造成會計信息失真，甚至頻頻出現(xiàn)財務(wù)漏洞，不能有效發(fā)揮會計集中核算的作用。

2.2 內(nèi)控制度執(zhí)行不力

一些單位沒有認(rèn)識到會計集中核算的重要性，認(rèn)為自己的“財權(quán)”劃到了會計中心，就放松了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，如取消了一些有效的民主監(jiān)督制度、原有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)等。雖然會計集中核算強(qiáng)化了財務(wù)監(jiān)督，但造成了財務(wù)管理與會計核算的分離，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

2.3 財務(wù)軟件功能不足

當(dāng)前，會計核算中心基本上實(shí)現(xiàn)了會計電算化，但會計軟件的功能不完善，難以實(shí)現(xiàn)資源的有效共享。并且會計信息系統(tǒng)缺乏相應(yīng)的安全制度，一些不法分子能通過修改程序、破壞數(shù)據(jù)等方式貪污挪用單位資金。

2.4 缺乏健全的培訓(xùn)機(jī)制

會計核算中心任務(wù)繁雜，有些會計人員認(rèn)為集中核算只是改變了地點(diǎn)，只要手續(xù)齊全就行了。其實(shí)集中核算更需要人員熟悉各種財務(wù)制度，深入了解各種政策，并能靈活運(yùn)用到會計實(shí)踐中，做出正確的決策。這就要提高會計人員的素質(zhì)，建立健全的培訓(xùn)制度。

3 加強(qiáng)會計核算中心內(nèi)部控制的措施

3.1 提高內(nèi)部控制意識

各單位應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識的宣傳，使單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，履行社會責(zé)任，建立內(nèi)控文化，創(chuàng)造貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的良好氛圍，樹立在內(nèi)部控制工作中的責(zé)任感。內(nèi)部控制針對核算中心環(huán)境下的所有人，任何人都不能超越內(nèi)部控制制度，只有這樣才能確保內(nèi)控的順利進(jìn)行。

3.2 完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度要從事前、事中、事后入手，如強(qiáng)化對預(yù)算編制的管理。一般來說單位預(yù)算編制包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，一旦預(yù)算方案批準(zhǔn)后，會計核算中心要嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，有效控制各單位的用款。同時會計核算中心要采用多種方式對各單位進(jìn)行有效控制，如完善授權(quán)審批制度，建立健全的財產(chǎn)保全制度，建立憑證復(fù)核制度，實(shí)行定期輪崗制度和回避制度等，確保財務(wù)監(jiān)管作用的有效發(fā)揮。

3.3 完善會計培訓(xùn)機(jī)制

加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)，使得相關(guān)人員了解和熟悉預(yù)算單位的情況，這樣能根據(jù)實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度。會計人員培訓(xùn)方式有內(nèi)部培訓(xùn)和外派培訓(xùn)，不管采用哪種方式，都要落實(shí)到位，切實(shí)提高會計人員的綜合素質(zhì)。

3.4 加強(qiáng)會計信息交流

會計核算中心要發(fā)揮自身作用，就要及時準(zhǔn)確地為各單位提供有效的財務(wù)信息，為上級領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，協(xié)助相關(guān)部門對單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。所以會計核算中心要加強(qiáng)財務(wù)信息的公示，使全體員工監(jiān)督單位的收支行為，增加財政控制的透明度。同時，會計核算中心和單位報賬會計之間要加強(qiáng)交流，了解單位實(shí)際情況，加強(qiáng)與統(tǒng)管單位的溝通交流，從而推動內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。