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    談談適當利用稅收政策緩解通貨膨脹

    2014-04-29 13:36:32郭亮琦
    時代金融 2014年32期
    關鍵詞:通貨膨脹價格指數(shù)稅收政策

    【摘要】雖然根據(jù)數(shù)據(jù)資料和近期群眾的反響來看,我國最近對通貨膨脹的關注程度有所下降,但前期經(jīng)濟高速運行積累的由通貨膨脹產(chǎn)生的諸多問題沒有很好的解決。當前單靠貨幣政策的發(fā)揮來抑制通貨膨脹并不能帶來好而全面的效果,而且貨幣政策通常會有很長的政策時滯,不能及時地解決問題。經(jīng)濟決定稅收,稅收反作用于經(jīng)濟,此時稅收的作用更為突出。合理的稅收制度能夠公平收入的分配,控制生產(chǎn)生活所需資源的成本,抑制房地產(chǎn)市場的扭曲等等,通過這些方面不僅針對由于通貨膨脹產(chǎn)生的一系列問題進行解決,同時在宏觀方面也有助于減輕通貨膨脹。所以可以適當利用稅收緩解通貨膨脹。

    【關鍵詞】稅收 通貨膨脹 價格指數(shù) 稅收政策

    一、國內(nèi)現(xiàn)狀

    近些年,每當提到通貨膨脹的字眼,百姓們大都叫苦不迭,甚至痛訴政府的無力,而政府也很針對通貨膨脹出臺了一系列政策,例如體現(xiàn)得十分明顯的連續(xù)提高存款準備金率及幾次加息。我們國家是否真的在近一段時間內(nèi)經(jīng)歷著嚴重的通貨膨脹呢?我們先來看看近年來官方的數(shù)據(jù),用來考察通貨膨脹最常用的價格指標有CPI和PPI,下圖即顯示了從2008年1月到2012年9月的CPI與PPI變動情況,從圖中可以看出,自08年美國次貸危機帶來的全球性經(jīng)濟衰退以來,我國的這兩項價格指標增幅也由最高的8%附近開始持續(xù)回落,一度達到負的增長,到09年中達到最低的水平后,隨著經(jīng)濟的復蘇有所提升,但最近一段時間又開始了新的回落,穩(wěn)定在2%附近。同時,最新數(shù)據(jù)的分類指標顯示,2012年11月份,全國居民消費價格總水平同比上漲2.0%。其中,城市上漲2.1%,農(nóng)村上漲1.9%;食品價格上漲3.0%,非食品價格上漲1.6%;消費品價格上漲1.9%,服務項目價格上漲2.3%。1-11月平均,全國居民消費價格總水平比去年同期上漲2.7%。全國居民消費價格總水平環(huán)比上漲0.1%。其中,城市上漲0.1%,農(nóng)村上漲0.2%;食品價格上漲0.4%,非食品價格持平;消費品價格上漲0.3%,服務項目價格下降0.3%。

    從以上數(shù)據(jù)看出,在我們國家,特別是最近,并沒有經(jīng)歷一場十分嚴重的通貨膨脹。而且由于全世界范圍的經(jīng)濟疲軟,也給我們帶來了近段時間的物價相對穩(wěn)定,隨之對通貨膨脹的聲討聲現(xiàn)在似乎也減少了。但是是否通貨膨脹給我們帶來的問題就解決了呢?筆者認為通貨膨脹的問題依然十分嚴峻,除了統(tǒng)計口徑難以貼近生活或者許多真實情況并沒有得到統(tǒng)計使得看到的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與我們想像的相去甚遠之外,顯然存在某些特殊的因素對通貨膨脹產(chǎn)生了放大效應,才使得民眾如此強烈地增加了其對通貨膨脹的仇恨度。其實在我們獲得連年漂亮的GDP增長率的同時,對于收入分配的問題,我們并沒有處理好,導致了大多數(shù)人都會感覺現(xiàn)實的物價很高;由于我們的社會保障還不完善,使得我們在通貨膨脹中難敵風險等等。而單從貨幣的供給方面來考慮通貨膨脹,并不能幫助我們解決好它引起的具體問題,并且貨幣政策通常會具有很長的政策時滯,稅收作為一種再分配方式的存在,也是國家宏觀調(diào)控的重要變量,卻能夠廣泛而快速地發(fā)揮作用,其與通貨膨脹也存在著十分密切的聯(lián)系,能夠解決許多由通貨膨脹引發(fā)的具體問題,值得我們作進一步研究與思考。

    二、稅收與通貨膨脹的理論研究

    (一)稅收通過供給與需求來影響通貨膨脹

    凱恩斯主義學派的宏觀稅收理論,著重研究稅收與宏觀經(jīng)濟之間的關系,主要是稅收如何刺激社會總需求以抑制經(jīng)濟衰退。其辦法不外乎是通過減輕個人所得稅,增加個人可支配收入,以刺激消費需求,以及通過對企業(yè)投資的稅收減免以刺激投資需求。從需求的角度著眼,在經(jīng)濟繁榮時期,需求過剩則會導致需求拉動型的通貨膨脹,而稅收的增稅效應有利于抑制需求,從而對通貨膨脹也有一定的抑制作用。

    新古典學派(包括貨幣主義、供給學派、合理預期學派等)的稅收理論,最具代表性的是供給學派的稅收理論。這一學派的稅收理論繼承與發(fā)展了新古典學派的微觀稅收理論,并結(jié)合宏觀稅收理論,研究稅收對經(jīng)濟發(fā)展的效應。供給學派是隨著研究如何擺脫滯漲困境而發(fā)展起來的,把滯漲原因歸咎于凱恩斯的需求管理政策。他們認為,運用稅收等經(jīng)濟杠桿刺激社會總需求,在短期內(nèi)可以增加國民產(chǎn)出和就業(yè),但從長期來看,由于對社會總需求的調(diào)節(jié)妨礙了市場經(jīng)濟的正常運行,對社會總供給產(chǎn)生了嚴重不利的影響,從而導致了通貨膨脹和經(jīng)濟緩慢增長,這就是滯漲的現(xiàn)象。供給學派還認為,稅收與總供給之間存在著明顯的逆向關系,這個關系基本取決于各種生產(chǎn)要素的供給情況。降低稅率可以提高人們的工作積極性,刺激人們的儲蓄與投資意愿,從而增加社會的總供給。簡言之,稅收的減稅效應有利于增加供給,從而減輕通貨膨脹。

    就我國的真實情況而言,我們大多數(shù)情況應用的是供給學派的稅收理論。我們的經(jīng)濟增長依然主要是靠投資、出口拉動,勞動力相對廉價,沒有形成有力的需求,相反產(chǎn)能過剩的問題卻經(jīng)常困擾我們。經(jīng)濟的快速發(fā)展也伺機帶來各生產(chǎn)要素的價格不斷上揚,相對剛性的勞動力價格也形成了不斷上漲的壓力,而在中國勞動力屬于弱勢群體,企業(yè)的管理者們常常會先于工資上漲做出預期,提前將這部分成本轉(zhuǎn)嫁到商品價格上,再幫工人漲工資,從而導致通脹螺旋的產(chǎn)生。所以要通過稅收治理通貨膨脹,供給學派的觀點更適合我們。

    (二)稅收的自動穩(wěn)定機制與通貨膨脹

    稅收的自動穩(wěn)定器主要表現(xiàn)在累進的所得稅上,在實行累進稅的情況下,西方學者認為通貨膨脹時由于納稅人的收入進入了較高的納稅檔次,政府稅收上升的幅度會超過收入上升的幅度,個人實際可支配收入的增加受到了抑制,需求也會受到抑制,有助于減輕通貨膨脹。

    而通常情況下,政府或企業(yè)單位對個人的工資、薪金支付標準在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的,而不是隨通貨膨脹率的變化而變化。在工資水平不變的情況下,由于通貨膨脹使所有的消費品價格上漲,個人的實際支付能力下降,個人的工資收入“縮水”,個人的生活水平降低??紤]到政府對個人收入征稅的因素,雖然個人的名義工資收入水平未變,不論是政府對個人收入征收定額稅、比例稅或是累進稅,稅收都沒有對個人的稅后收入水平產(chǎn)生附加的影響。但如果政府對個人收入征稅的“生計費用”扣除標準(或起征點)是定額的,在通貨膨脹條件下按既定標準扣除的費用,使納稅人再也買不到相應數(shù)量的同質(zhì)消費品,這說明稅收使個人收入“縮水”的程度加劇,個人的生活條件惡化了。即使是包括工資和其他要素價格在內(nèi)的所有產(chǎn)品的稅前價格都按同一比率上升,在實行累進稅的情況下,個人稅前的實際收入沒有變化,但名義收入進入了更高的納稅檔次,實際稅率攀爬,稅負加重,也必然會產(chǎn)生稅收的通貨膨脹效應。所以,在所得稅方面稅收往往產(chǎn)生了加重通貨膨脹的效應。

    三、世界各國反通貨膨脹的經(jīng)驗

    德國是在二戰(zhàn)期間西方反通貨膨脹最成功的國家,這與他采取適合的財政政策與貨幣政策息息相關的。當時日本采取的增稅政策來增加財政收入,抑制投資和消費支出,減少社會需求,而德國采取的是適當增加工資增長幅度,認為通貨膨脹有很大一部分原因是因為工資增長過快,導致需求增加過快,供不應求,物價上漲。為了防止工資上漲對通貨膨脹的牽制作用。德國把勞動生產(chǎn)率作為提高工資水平的依據(jù),并制定了短期長期工資水平增長幅度。這些政策使得德國政府的防通貨膨脹非常成功。

    2000年美國因泡沫破裂而出現(xiàn)了經(jīng)濟的衰退,為了促進經(jīng)濟的增長,美聯(lián)儲選擇了減低利率,加速對貨幣的供給。但是貨幣的供給并沒有讓美國的經(jīng)濟恢復發(fā)展,反正造成了美國人的超前消費,引起赤貸危機,貨幣市場出現(xiàn)流動性短缺局面,美國為應對赤貸危機挽救市場,彌補流動性資本的短缺的局面,不得不加大對市場的注資力度。美聯(lián)儲采取了較為寬松的貨幣政策,加大市場流動資金的膨脹,加劇了流動性過剩。造成世界性的通貨膨脹,也造成美國的通貨膨脹,經(jīng)濟發(fā)展受制。為了解決美國的經(jīng)濟發(fā)展與通脹問題,2010年9月,美國總統(tǒng)奧巴馬總統(tǒng)提出了為美國年收入25萬美元以下的中產(chǎn)階級永久性減稅,2011年美國稅收中的80%將由美國總?cè)丝诩s2%的年收入逾100萬美元的百萬富翁們負擔。其中收入在20萬至50萬美元之間的納稅人增稅532美元,收入在50萬至100萬美元的納稅人平均增稅95000美元。根據(jù)美國政府公布的數(shù)據(jù),在2010年10月,美國CPI指數(shù)只有1.2%。美國奧巴馬總統(tǒng)的減稅政策有利好美國經(jīng)濟。

    縱然任何調(diào)控工具的影響因素和調(diào)控效果都是極為復雜的,但從效果上看,從以上國家反通貨膨脹經(jīng)驗中看,利用稅收來調(diào)節(jié)收入分配,適當?shù)臏p稅能對通貨膨脹中的經(jīng)濟可以產(chǎn)生有益的影響。對于中國而言,政府采取的政策更應當考慮擴大內(nèi)需,給經(jīng)濟持續(xù)向前的動力為先,從供給的角度進行結(jié)構(gòu)性減稅,減稅不是一概而減,而需要有增有減,在鼓勵生產(chǎn)性的投資、控制企業(yè)生產(chǎn)所需的要素成本、鼓勵就業(yè)與勞動里供給等方面給予減稅和稅收優(yōu)惠,反之在導致貧富差距擴大化、非生產(chǎn)性的不動資產(chǎn)與社會財富、不利于資源有效利用的領域增稅。

    四、抑制通貨膨脹的稅收政策建議

    (一)所得稅調(diào)整稅率提高起征點

    降低稅率,增加消費者的可支配收入,也增加了企業(yè)用于投資的資本輸出,從而在擴大內(nèi)需的時候,供給也增加,達到經(jīng)濟發(fā)展的效益。通常認為,降低稅率會導致財政稅收收入的下降。這也不是絕對,例如20世紀60年代美國總統(tǒng)肯尼迪的“減稅計劃”,美國政府的稅收收入不但沒有減少反而增加。原因是稅率的降低刺激投資的增加,經(jīng)濟增長,從而稅源擴大,最后稅收增加,著名的拉夫曲線亦說明了這一點。經(jīng)濟增長所提高的稅收大于因減少稅率所失去的稅收,國家擁有更多的財富去投資拉動內(nèi)需,刺激經(jīng)濟發(fā)展,抑制通貨膨脹。

    (二)組合利用稅收政策,緩解能源、原材料和農(nóng)產(chǎn)品的價格上漲

    能源、動力、原材料價格上漲,引發(fā)的“多米諾骨牌”效應,向下游產(chǎn)品價格傳遞,導致了冶煉、化工、鑄造類和加工類商品價格上漲。針對上述情況,利用稅收的杠桿作用,從源頭上緩解能源、原材料價格成本的上漲。一方面,國際能源、原材料價格的上漲,引起國內(nèi)能源、原材料價格上漲,為了緩解國內(nèi)能源、原材料價格上漲, 可以考慮降低能源、原材料價的進口關稅。另一方面對開采資源的企業(yè)進一步降低資源稅,降低企業(yè)的生產(chǎn)成本,鼓勵企業(yè)加速設備更新和技術(shù)升級,增加產(chǎn)量,緩解供不應求的局面。配合消費稅改革,將煤炭、焦炭和火電等高污染、高耗能產(chǎn)品納入消費稅的征稅范圍,提高低標號汽油和含鉛汽油的消費稅稅率。此外,對清潔能源如生物能源免征消費稅,這樣既可以限制高能耗高污染產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,又可以降低對傳統(tǒng)能源資源的過度需求。

    糧食和農(nóng)產(chǎn)品是我們生存的基本條件,農(nóng)產(chǎn)品價格的上漲,涉及廣大人民群眾的根本利益。為了緩解國內(nèi)糧食和農(nóng)產(chǎn)品價格上漲,可以運用多種稅收政策,增加國內(nèi)糧食農(nóng)產(chǎn)品及肉類的市場供應量。對國內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機械,化肥,農(nóng)藥,農(nóng)膜的企業(yè),實行降低企業(yè)所得稅率或免征企業(yè)所得稅,減少農(nóng)業(yè)機械,化肥,農(nóng)藥,農(nóng)膜的流通環(huán)節(jié),降低稅率或免征增值稅,降低農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。同時利用關稅,對進口的農(nóng)產(chǎn)品包括糧食,油類,及多功能耕種機,播種機,收割機等農(nóng)業(yè)機械降低關稅,穩(wěn)定在市場的價格。另外,耕地是生產(chǎn)糧食和其他農(nóng)產(chǎn)品的根本保證,在耕地不斷侵蝕的情況下,為減少耕地不斷被侵蝕,可以進一步提高耕地占用稅的征稅范圍和納稅標準,保證有充足的耕地資源進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn),擴大農(nóng)產(chǎn)品的供給。

    (三)利用稅收杠桿的作用,緩解房地產(chǎn)價格上漲

    由于我國房地產(chǎn)的稅費主要集中在開發(fā)投資環(huán)節(jié),占有和交易環(huán)節(jié)稅費相對偏輕。占有不動產(chǎn)的稅賦較輕,人們投資購買房地產(chǎn)的預期收益會很高,客觀上鼓勵了房地產(chǎn)的投機行為,然后房產(chǎn)一類不動產(chǎn)難以對實際的社會生產(chǎn)做出貢獻,不利于社會資本的有效利用,反而會因為日益上漲的房價帶動相關產(chǎn)業(yè)的價格泡沫進而引發(fā)全面的通貨膨脹,對現(xiàn)實經(jīng)濟產(chǎn)生極為不良的影響。針對這種情況,其一可以考慮對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收物業(yè)稅(或稱房地產(chǎn)稅),擁有房產(chǎn)越多,所繳納的不動產(chǎn)稅越多,這樣增加保有多套房屋者的稅收負擔,可以抑制房地產(chǎn)投資和房屋儲備行為。其二可以考慮適當提高房產(chǎn)權(quán)交易稅稅率,對房屋出售和轉(zhuǎn)讓者獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,征收較高的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易稅,從而在交易環(huán)節(jié)抑制房產(chǎn)領域的投機性需求。

    (四)保障勞動力價格的穩(wěn)步上漲,控制工資向最終產(chǎn)品的成本傳遞

    應當促進工資收入的持續(xù)穩(wěn)定增長,以彌補物價上漲帶給普通居民的福利損失。這就要求稅收政策逐漸轉(zhuǎn)向就業(yè)優(yōu)先的目標,積極支持自主創(chuàng)業(yè)和自謀職業(yè),大力支持能夠廣泛吸納就業(yè)人口的中小企業(yè)、社區(qū)服務和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時,要防止工資上漲的壓力過多傳遞到物價上,并給居民生活帶來實際不利影響,要從兩方面強化政府職能。一方面,在稅收政策方面,要采用“讓利于民”的思路,繼續(xù)提高居民收入,讓百姓有更大的空間獲得財產(chǎn)性收入,拉動內(nèi)需,發(fā)展經(jīng)濟。另一方面,也要有利于企業(yè)利潤向工資的適當轉(zhuǎn)移,使職工在初次分配中獲得更合理的份額。

    作者簡介:郭亮琦(1987-),男,壯族,廣西柳州人,就職于廣西大學,碩士研究生,研究方向:財政學-稅收理論與管理。

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