當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及改善建議

徐玉芳

【摘 要】企業(yè)內(nèi)控工作在一定程度上也影響著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控也出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，包括內(nèi)控強(qiáng)度較弱、內(nèi)控措施未充分適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況、監(jiān)督管理工作不充分等等。這需要充分把握企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行具體調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控；問(wèn)題；改善；建議

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的日益加快，使得企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜。如何合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)控工作，利用其規(guī)避運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一系列風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)走向多元化發(fā)展的道路，值得深入思考。

一、現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的重要性

在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控工作在運(yùn)營(yíng)管理與可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用。優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控工作不僅僅是推動(dòng)企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)需要，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵路徑，也是其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的重要手段。

二、現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控管理缺乏堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，控制環(huán)境較差

若內(nèi)部控制缺乏環(huán)境支持，會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作也出現(xiàn)一系列問(wèn)題?？紤]到國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)還不豐富，故企業(yè)確立的內(nèi)控制度主要局限于制度規(guī)定等表面工作上，企業(yè)長(zhǎng)期處于粗放管理模式下，治理結(jié)構(gòu)又存在缺陷，人員綜合素質(zhì)不足，各方面問(wèn)題使得內(nèi)控管理缺乏基本保障，實(shí)際工作也難以進(jìn)行。此外，由于部分企業(yè)在建設(shè)過(guò)程中忽視了企業(yè)文化的塑造，也會(huì)使得企業(yè)建設(shè)環(huán)境逐漸放任自由化，不利于進(jìn)行內(nèi)部控制。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確

一部分企業(yè)在實(shí)際工作中沒(méi)有充分遵照企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)原則進(jìn)行財(cái)務(wù)信息核算及統(tǒng)計(jì)，使得最終的財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏真實(shí)性，與企業(yè)實(shí)際情況存在出入，無(wú)法準(zhǔn)確全面把握企業(yè)財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營(yíng)情況，給后續(xù)工作帶來(lái)一系列問(wèn)題。

3.內(nèi)部審計(jì)工作被忽略

部分企業(yè)并未獨(dú)立建立內(nèi)部審計(jì)部門，又有部分企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門但是其獨(dú)立性較弱，使得審計(jì)工作缺乏有力支持，導(dǎo)致評(píng)價(jià)體系的作用也削弱，針對(duì)內(nèi)控工作的執(zhí)行度也缺少科學(xué)合理的監(jiān)管，無(wú)法做出有效決策。另外，一部分內(nèi)審工作人員的綜合素質(zhì)不全，使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法充分發(fā)揮作用，難以從真正層面上提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平。

4.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)不足

從目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境角度來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)人的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)會(huì)給內(nèi)部控制工作帶來(lái)直接影響。但即便是現(xiàn)在，仍然存在部分企業(yè)在實(shí)際管理工作當(dāng)中會(huì)因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想影響，而忽略了企業(yè)運(yùn)營(yíng)可能面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，未充分構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，在影響企業(yè)內(nèi)控工作順利進(jìn)行的同時(shí)，還給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)諸多不便。

三、現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控工作的優(yōu)化改進(jìn)

1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及完善

企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)不斷推動(dòng)內(nèi)部控制工作以及相應(yīng)規(guī)范制度的逐漸完善，從而促進(jìn)管理工作同企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的相互協(xié)調(diào)。另外，也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)并逐漸完善，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)信息的掌握，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部管理和企業(yè)業(yè)務(wù)的雙向管理控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)期范圍內(nèi)。

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及完善主要從兩方面進(jìn)行：

一方面，應(yīng)當(dāng)確立完整的基本規(guī)范，主要是指概念化框架的構(gòu)建，應(yīng)確保其具備一定的強(qiáng)制力。另一方面，應(yīng)當(dāng)選擇合適的參照物，使得具體規(guī)范的執(zhí)行滿足企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展需要。上述兩方面緊密聯(lián)系，必不可少。逐漸構(gòu)建完整全面的內(nèi)控體系，使公司的日常運(yùn)營(yíng)管理?yè)碛型晟频闹贫润w系作為支持。最終使得企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值獲得保障甚至進(jìn)一步增加，獲得可持續(xù)發(fā)展。

就內(nèi)部控制工作的具體措施來(lái)看，傳統(tǒng)式的內(nèi)控措施，包括職務(wù)分離、審批授權(quán)制度等等，比較符合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。先進(jìn)的內(nèi)控措施，包括績(jī)效考核等方法，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)情況，進(jìn)一步推動(dòng)其廣泛應(yīng)用。

2.內(nèi)部控制環(huán)境的改善優(yōu)化

良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是確保各部分內(nèi)控工作順利完成的基礎(chǔ)性保障，也在一定程度上約束著其他各項(xiàng)因素的影響作用。若內(nèi)控環(huán)境存在缺陷，管理制度的作用也無(wú)法順利發(fā)揮，給企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，并會(huì)進(jìn)一步使得企業(yè)控制管理活動(dòng)的各項(xiàng)方針政策及具體程序的順利實(shí)施受到影響。良好的基礎(chǔ)環(huán)境，也是其他內(nèi)控措施順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性保障，應(yīng)當(dāng)作為內(nèi)控工作的核心內(nèi)容。

企業(yè)想要為內(nèi)控工作營(yíng)造出積極向上的環(huán)境，首先需要明確事前充分準(zhǔn)備、事中全面控制和事后充分監(jiān)督控制等基礎(chǔ)工作流程，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作由單一的執(zhí)行方針政策，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)體系化的運(yùn)轉(zhuǎn)及獨(dú)特企業(yè)文化的塑造。

通過(guò)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)工作人員達(dá)成統(tǒng)一共識(shí)，秉持“以人為本”的基本策略，確保每個(gè)員工都能夠參與到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中去，形成符合自身情況的覺(jué)悟能力和自控能力。

完整成熟化的企業(yè)文化，會(huì)使得企業(yè)員工的觀念得到充分調(diào)動(dòng)，從而引導(dǎo)、鼓勵(lì)其不斷提高自身水平，相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化工作，包括日常培訓(xùn)和職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)等等，以使得絕大多數(shù)員工都能夠得到制度的有效保障，促進(jìn)企業(yè)工作的順利完成，

3.構(gòu)建完整的法人治理結(jié)構(gòu)

應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，徹底區(qū)分開(kāi)企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)，徹底確保企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督與完善的相關(guān)工作在內(nèi)部控制原則下進(jìn)行，在不斷完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)的同時(shí)，確認(rèn)內(nèi)控工作充分發(fā)揮效果。應(yīng)當(dāng)明確劃分員工的責(zé)任及權(quán)利，利用責(zé)任與權(quán)利的融合與協(xié)調(diào)，為企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)順利運(yùn)行賦予對(duì)應(yīng)責(zé)任及權(quán)利、完善的法人治理機(jī)構(gòu)。應(yīng)當(dāng)保障每一位企業(yè)員工都得到充分重視，且避免濫用權(quán)利等情況。

結(jié)合企業(yè)目前內(nèi)控制度的組織情況來(lái)看，大部分企業(yè)內(nèi)控措施的最終決定權(quán)仍然由管理層負(fù)責(zé)。所以，管理者的綜合素質(zhì)也會(huì)給內(nèi)控工作效益帶來(lái)直接影響，這就需要把企業(yè)內(nèi)控的各項(xiàng)責(zé)任交給最高管理層，從而保障內(nèi)控方案的設(shè)計(jì)及落實(shí)得到進(jìn)一步強(qiáng)化。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)管理層樹(shù)立良好的價(jià)值觀及行為榜樣，為員工提供標(biāo)桿作用，塑造健康向上的企業(yè)文化。

考慮到我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，一部分管理者可能還未全面適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，相應(yīng)導(dǎo)致其綜合知識(shí)儲(chǔ)備與業(yè)務(wù)的執(zhí)行能力均存在較大局限，而由于管理者還需要隨時(shí)面臨企業(yè)發(fā)展的一系列問(wèn)題，故在完善自身素質(zhì)，提高自身綜合能力方面可能仍存在部分缺陷，導(dǎo)致管理層整體綜合素質(zhì)水平難以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要等問(wèn)題。這要求企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)控工作之前，不斷引導(dǎo)企業(yè)管理層豐富自身專業(yè)知識(shí)，提高綜合素質(zhì)。

4.與財(cái)務(wù)管理體系相互配合

一方面，內(nèi)控工作包括對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)等多方面的控制以及審計(jì)監(jiān)督，但仍然需要財(cái)務(wù)控制加以配合，從而確保內(nèi)控措施得以落實(shí)。另一方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)控工作需要，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理控制機(jī)構(gòu)的日益完善，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息審核、企業(yè)資產(chǎn)安全、結(jié)算預(yù)算控制管理等各方面工作。利用信息化控制方法，使企業(yè)內(nèi)控中的業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)控提供全面的信息獲取渠道。此外，還應(yīng)當(dāng)建立起以“市場(chǎng)+企業(yè)內(nèi)部”為主體的綜合預(yù)算結(jié)算考評(píng)體系，從而使得企業(yè)將短期利益與長(zhǎng)期效益綜合，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.審計(jì)及監(jiān)督工作的強(qiáng)化

審計(jì)監(jiān)督工作的效果一定程度上由企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)知水平?jīng)Q定，這需要企業(yè)在不斷完善管理層對(duì)內(nèi)部審核管理控制工作的認(rèn)知基礎(chǔ)上，適當(dāng)賦予審計(jì)監(jiān)督部門獨(dú)立性，使其嚴(yán)格遵照企業(yè)內(nèi)控需要和國(guó)家法律規(guī)范，順利進(jìn)行內(nèi)部審核工作。從而以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益、幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高，也需要進(jìn)行全面落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

考慮到我國(guó)企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境較為復(fù)雜，會(huì)面臨各類變化因素的影響，這也使得內(nèi)控工作更加必要。充分把握企業(yè)實(shí)際情況，分析市場(chǎng)環(huán)境，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理監(jiān)督體系，是促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展的重要措施之一。

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