出口退（免）稅優(yōu)惠政策效應(yīng)分析

趙川皓

【摘要】出口退稅政策自1985年全面實(shí)行以來(lái)，已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)稅體系和對(duì)外貿(mào)易體系的重要組成部分，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和外貿(mào)的發(fā)展起到了很好的作用。臨汾市國(guó)稅局從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策規(guī)定，從嚴(yán)審核把關(guān)，從優(yōu)服務(wù)支持，為全市出口企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。本文旨在運(yùn)用2012年度減免稅調(diào)查數(shù)據(jù)以及全市出口退稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，分析臨汾市出口退稅優(yōu)惠政策效應(yīng)。

【關(guān)鍵詞】出口退稅 退稅效應(yīng) 臨汾

一、臨汾市享受出口退稅政策企業(yè)基本情況

臨汾現(xiàn)共有出口企業(yè)69戶(hù)，其中，外（工）貿(mào)企業(yè)13戶(hù)，內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)44戶(hù)（有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)34戶(hù)、無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)10戶(hù)），外商投資企業(yè)12戶(hù)。正常開(kāi)展業(yè)務(wù)并享受出口退（免）稅政策企業(yè)共有30戶(hù)，其中生產(chǎn)企業(yè)20戶(hù)，外貿(mào)企業(yè)3戶(hù)，外商投資企業(yè)7戶(hù)。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，以上出口企業(yè)在2012年度實(shí)現(xiàn)退（免）稅出口額13771萬(wàn)美元，增加1689萬(wàn)美元，同比增長(zhǎng)13.98%。累計(jì)辦理免（抵、退）稅額15301萬(wàn)元，增加5301萬(wàn)元，增長(zhǎng)53.01%。其中退稅額11500萬(wàn)元，增長(zhǎng)43.75%；免抵稅額3801萬(wàn)元，增長(zhǎng)90.05%。

從行業(yè)分布來(lái)看，鑄造產(chǎn)品出口企業(yè)占比最大。臨汾市正常開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的30戶(hù)企業(yè)中，有14戶(hù)出口企業(yè)以鑄造產(chǎn)品為主（9戶(hù)從事鑄件、機(jī)載配種類(lèi)產(chǎn)品出口；2戶(hù)從事亞鈴、杠鈴類(lèi)體育器材出口；3戶(hù)從事剎車(chē)盤(pán)、剎車(chē)轂出口）14戶(hù)企業(yè)2012年累計(jì)辦理退（免）稅11814萬(wàn)元，占到全市退（免）稅的77.21%。其余企業(yè)為零星產(chǎn)品出口：化工類(lèi)企業(yè)5戶(hù)，LED照明燈具生產(chǎn)企業(yè)2戶(hù)、石油鉆具生產(chǎn)1戶(hù)、果蔬加工4戶(hù)、紙質(zhì)品生產(chǎn)2戶(hù)、打印機(jī)配件生產(chǎn)1戶(hù)、有色金屬加工1戶(hù)。

從區(qū)域分布來(lái)看，常開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的30戶(hù)企業(yè)絕大多數(shù)分布在平川縣（市），其中以堯都為核心的平川地區(qū)分布較集中，8戶(hù)位于堯都區(qū)、5戶(hù)在洪洞、襄汾3戶(hù)、直屬局2戶(hù)、臨開(kāi)1戶(hù)，平川縣（市）的出口企業(yè)占到全市63.33%。

二、臨汾市出口退稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況

多年來(lái)，全市國(guó)稅系統(tǒng)堅(jiān)持多措并舉，積極服務(wù)出口企業(yè)發(fā)展。一是根據(jù)企業(yè)資金趨緊的現(xiàn)狀，為加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度，嚴(yán)格落實(shí)限時(shí)辦結(jié)制，積極提高工作效率，加快單證審核進(jìn)度，確保企業(yè)出口退稅款及時(shí)得到退還，提高了納稅人資金周轉(zhuǎn)率，有效緩解了納稅人的資金壓力。二是加強(qiáng)對(duì)退稅政策宣傳咨詢(xún)、企業(yè)需求的調(diào)查反饋及服務(wù)保障措施作了具體安排。在實(shí)際退稅服務(wù)中，積極幫助企業(yè)催報(bào)單證，分析申報(bào)質(zhì)量，在特殊情況下，采取延期申報(bào)等方法，幫助企業(yè)解決因各種原因造成無(wú)法及時(shí)收齊單證的問(wèn)題。三是深入多家重點(diǎn)外貿(mào)企業(yè)，實(shí)地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，幫助企業(yè)解決在退稅中碰到的實(shí)際問(wèn)題，組織精干力量到重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行一對(duì)一的輔導(dǎo)，得到了受訪(fǎng)企業(yè)的一致好評(píng)。四是強(qiáng)化預(yù)警監(jiān)控，防范和打擊出口騙稅。在日常預(yù)警工作中，對(duì)存在異常數(shù)據(jù)的出口貨物，及時(shí)要求該出口企業(yè)作出出口額和有關(guān)價(jià)格變化情況的分析說(shuō)明。然后通過(guò)橫向、縱向比較進(jìn)行出口情況的評(píng)估分析，從而及時(shí)判斷出口貨物是否存在異常情況，有效防范和打擊出口騙稅行為。

根據(jù)臨汾市國(guó)稅局減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市國(guó)稅系統(tǒng)出口免（抵）退稅額從2003年的2775萬(wàn)元，螺旋式增長(zhǎng)到2012年的15301萬(wàn)元，十年來(lái)增長(zhǎng)了4.5倍。從近五年的數(shù)據(jù)看，全市國(guó)稅系統(tǒng)出口免（抵）退稅額平均占到全市國(guó)稅收入總量的1.31%，2010年較低為0.92%，2012年最高為1.8%。

三、出口退稅優(yōu)惠政策效應(yīng)分析

出口退稅政策的落實(shí)，對(duì)臨汾市經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，有力地促進(jìn)了臨汾市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)出口的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。一是助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收減免是國(guó)家將本應(yīng)由納稅人承擔(dān)的稅負(fù)讓渡給了納稅人，因此也是國(guó)家對(duì)企業(yè)的投資，通過(guò)稅收乘數(shù)作用，利用資金循環(huán)的內(nèi)生性?xún)?yōu)勢(shì)，直接推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。2012年全市國(guó)稅減免稅收6.69億元，其中：出口退稅減免1.53億元。按2011年稅收乘數(shù)值計(jì)算，可拉動(dòng)GDP增加60億元，對(duì)臨汾經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生直接推動(dòng)作用；二是推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。稅收優(yōu)惠政策對(duì)于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)揮著積極作用，尤其是推動(dòng)企業(yè)技術(shù)設(shè)備更新，擴(kuò)大生產(chǎn)能力，增強(qiáng)企業(yè)后勁將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。如：山西華翔集團(tuán)、光宇LED和山西華德實(shí)業(yè)等公司，在出口退稅政策的支持下均實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)能擴(kuò)大和技術(shù)升級(jí)；三是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧。積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，解決了勞動(dòng)力就業(yè)的問(wèn)題。出口企業(yè)的發(fā)展又帶動(dòng)了周邊中小企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了社會(huì)的和諧穩(wěn)定。為進(jìn)一步印證出口退稅政策的效應(yīng)，下面以臨汾市重點(diǎn)稅源企業(yè)華翔集團(tuán)為從例，進(jìn)行簡(jiǎn)單分析：

華翔集團(tuán)于1999年注冊(cè)成立山西華翔實(shí)業(yè)有限公司，當(dāng)時(shí)公司只有一條生產(chǎn)線(xiàn)，年生產(chǎn)能力3萬(wàn)噸。至2012年底公司已經(jīng)在臨汾建成了三大生產(chǎn)基地，下屬六家分公司形成年產(chǎn)25萬(wàn)噸鑄件的生產(chǎn)能力。產(chǎn)品涉及空調(diào)、冰箱壓縮機(jī)、汽車(chē)零部件、管閥類(lèi)件和工程機(jī)械等五個(gè)大類(lèi)近千種產(chǎn)品，客戶(hù)均為世界500強(qiáng)及國(guó)內(nèi)百?gòu)?qiáng)企業(yè)。

（一）推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)

受益出口政策，該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)從最初只有一條生產(chǎn)線(xiàn)，只有機(jī)載配重件做起，現(xiàn)通過(guò)華翔美的、華翔格力、華翔恩布拉克、華翔豐田等重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施，目前，集團(tuán)整體已形成年產(chǎn)25萬(wàn)噸精密鑄件、1億件機(jī)加工件的生產(chǎn)能力，擁有成熟的迪砂垂直分型鑄造、真空負(fù)壓造型（V法）鑄造工藝、精密加工工藝，可生產(chǎn)灰鐵、球鐵、合金鑄鐵材質(zhì)的精密產(chǎn)品。

（二）緩解企業(yè)資金壓力

據(jù)統(tǒng)計(jì)，近十年來(lái)華翔集團(tuán)共辦理出口退（免）稅22273萬(wàn)元。出口退稅政策的落實(shí)，使出口企業(yè)資金充裕、利息支出減少，有力地支持企業(yè)保持高速增長(zhǎng)。企業(yè)出口規(guī)模擴(kuò)大后出口固定成本降低、出口積極性增加。據(jù)市外經(jīng)貿(mào)局統(tǒng)計(jì)的數(shù)字，2012年臨汾市外貿(mào)進(jìn)出口總額完成2.5億元，增幅為54%，增幅居全省第二位，出口退稅功不可沒(méi)。

（三）解決社會(huì)就業(yè)難題

伴隨企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)用工人數(shù)也隨之增加。到2012年底，華翔集團(tuán)工人數(shù)量為2393人，較成立時(shí)581人增長(zhǎng)四倍以上。直接工資支出達(dá)6420萬(wàn)元。另外還帶動(dòng)為其配套的相關(guān)制模、生鐵、焦炭、運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)的發(fā)展，間接為臨汾市解決勞動(dòng)力就業(yè)27000人以上。

參考文獻(xiàn)

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