淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理
——以西山煤電集團(tuán)公司水泥廠為例

●亢雪玲

淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理
——以西山煤電集團(tuán)公司水泥廠為例

●亢雪玲

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。文章分析了企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因和企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，提出了企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前、事中及事后管理等應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)指出，應(yīng)收賬款具有很大風(fēng)險(xiǎn)，是一把雙刃劍，必須充分利用其優(yōu)點(diǎn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短才能為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

企業(yè)應(yīng)收賬款 形成原因 應(yīng)對(duì)措施

筆者所在的西山煤電集團(tuán)公司水泥廠是西山煤電集團(tuán)的下屬單位，主要是銷售水泥、混凝土、石子、預(yù)制板等。多年來，我們水泥廠緊跟集團(tuán)公司的步伐，積極拓寬市場(chǎng)，在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多情況以商業(yè)信用形式銷售產(chǎn)品，這樣形成的應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和生存發(fā)展。我廠根據(jù)西山煤電集團(tuán)公司應(yīng)收賬款工作的部署，抓住集團(tuán)公司清理呆、壞賬工作的有利時(shí)機(jī)，建立了清欠辦。首先，進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部的三角債清理；其次進(jìn)行外部清理，對(duì)本企業(yè)應(yīng)收賬款機(jī)構(gòu)詳細(xì)分析，制定了一系列內(nèi)控制度，從源頭上控制應(yīng)收賬款的管理，保障了公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

一、分析企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)。如果應(yīng)收賬款過大，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，大量資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，就會(huì)使企業(yè)的流動(dòng)資金短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

1.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是應(yīng)收賬款形成的主要原因。在我國不論是一般的工業(yè)產(chǎn)品還是高科技產(chǎn)品，大部分都是買方市場(chǎng)。企業(yè)為了生存，必須擴(kuò)大市場(chǎng)份額，除了依靠其產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)、廣告等等，賒銷就成為擴(kuò)大銷售的主要手段。

2.企業(yè)為了消化積壓的庫存產(chǎn)品。在市場(chǎng)疲軟和銷售淡季的情況下，企業(yè)往往會(huì)積壓大量的產(chǎn)品，為了解決庫存積壓，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支，企業(yè)在銷售過程中又不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長(zhǎng)，貨款交納時(shí)間延長(zhǎng)等，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，進(jìn)一步增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

3.績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)。煤炭大型國有企業(yè)，受傳統(tǒng)觀念的影響，錢是國家的，每筆銷售業(yè)務(wù)不是經(jīng)過科學(xué)地調(diào)查和分析購貨方的信用狀況、盈利狀況、償債能力，采用寬松的信用政策，僅憑感覺任意放大對(duì)其應(yīng)收款額度，造成不應(yīng)有的應(yīng)收賬款。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

企業(yè)內(nèi)控制度不完善，只重銷售，忽視應(yīng)收賬款的管理，尤其是防范意識(shí)不強(qiáng)，從而使很多應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬，導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)增加，現(xiàn)金流缺乏，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)。

1.從企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)到業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員，大都對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)淡薄。

2.企業(yè)的應(yīng)收賬款過大，一方面，會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為依據(jù)，必須按期以現(xiàn)金的方式繳納；應(yīng)收賬款也增加了企業(yè)的利潤，企業(yè)盈利后還需繳納所得稅；企業(yè)在催收應(yīng)收賬款過程中還會(huì)增加銷售及管理等費(fèi)用。另一方面如果一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款過大，這個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度就會(huì)減慢，大量資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，企業(yè)的現(xiàn)金流短缺，勢(shì)必會(huì)影響本企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。

3.應(yīng)收賬款隨著時(shí)間的推移一方面?zhèn)鶆?wù)人或者單位可能破產(chǎn)因而無法收回，產(chǎn)生壞賬；另一方面應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，催收的難度就越大，產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也越大，按壞賬計(jì)提準(zhǔn)備，這樣企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)就越重。

三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.應(yīng)收賬款的事前控制。建立建全客戶資信檔案，規(guī)范客戶信用管理。由銷售部門負(fù)責(zé)收集，包括客戶年檢后的《營業(yè)執(zhí)照》、《組織機(jī)構(gòu)代碼》、法人《身份證》復(fù)印件、手機(jī)號(hào)碼等，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)其保管和整理，不得遺失。隨時(shí)關(guān)注每個(gè)客戶的資信情況，及時(shí)更新其檔案，是應(yīng)收賬款管理的重要條件。定期監(jiān)控每個(gè)客戶的經(jīng)營狀況，目前的盈利能力及償債能力如何，按季度評(píng)價(jià)信用風(fēng)險(xiǎn)，填寫《信用額度及期限表》。一旦發(fā)現(xiàn)哪個(gè)客戶的信用異常，立即通知企管科、銷售科、財(cái)務(wù)科以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，把應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)及壞賬損失從源頭上予以控制。

2.應(yīng)收賬款的事中控制。建全賒銷審批制度。賒銷前考察客戶的資信狀況，確定賒銷金額、期限以及付款方式?！罢l審批，誰負(fù)責(zé)”，對(duì)不同級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)賦予不同的賒銷金額審批權(quán)限。企業(yè)每發(fā)生一筆應(yīng)收賬款，都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，審批內(nèi)容包括賒銷金額、賒銷時(shí)間、賒銷人、賒銷期限、有無擔(dān)保，應(yīng)簽字按金額的大小分別由企業(yè)法人代表簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字后企業(yè)管理部門最后審核，財(cái)務(wù)部門方可作為應(yīng)收賬款入財(cái)務(wù)賬。

注重合同管理，做好基礎(chǔ)防范工作。按照《合同法》的規(guī)定，明確買賣雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，由企管科統(tǒng)一合同文本，銷售額超過2000元的業(yè)務(wù)必須簽訂文本合同。銷售部門收到賒銷申報(bào)審批單后，根據(jù)審批意見與客戶簽訂書面銷售合同，合同中銷貨品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額、交貨時(shí)間、付款方式和時(shí)間、運(yùn)輸形式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等要素必須齊全；明確雙方的權(quán)利義務(wù)及違約責(zé)任；合同的有效期限。企管科一定要組織審核，避免因合同把關(guān)不嚴(yán)或者證據(jù)不足而造成無法追討的損失，一旦合同雙方發(fā)生糾紛，確保用法律的武器保護(hù)企業(yè)。

3.應(yīng)收賬款的事后控制。銷售人員與客戶簽訂合同后，不僅要負(fù)責(zé)好給客戶發(fā)貨等工作，更重要的是要在期限內(nèi)催收應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)部每月底要向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和銷售部報(bào)送當(dāng)月的應(yīng)收賬款及賬齡報(bào)表，銷售部門業(yè)務(wù)人員要每月與財(cái)務(wù)科確認(rèn)自己客戶的應(yīng)收賬款情況，每個(gè)季度要取得《應(yīng)收賬款詢證函》交財(cái)務(wù)部。建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)于及時(shí)和提前收回應(yīng)收賬款的人員，應(yīng)根據(jù)規(guī)定給以獎(jiǎng)勵(lì)。發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員清收賬款有以下行為時(shí)，應(yīng)予以處罰：（1）收款不上交的扣工資5%；（2）截留、挪用、坐支貨款不及時(shí)上繳的扣工資100%。

加強(qiáng)對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理。清欠辦每月按國際標(biāo)準(zhǔn)將債權(quán)劃分為：（1）正常債權(quán)；（2）要注意債權(quán)；（3）問題債權(quán)；（4）危險(xiǎn)債權(quán)；（5）實(shí)際破產(chǎn)；（6）已破產(chǎn)債權(quán)。讓審計(jì)部門每月與購貨方對(duì)賬，這樣就可減少銷售人員與客戶串通惡意拖欠，導(dǎo)致個(gè)別銷售人員攜公款潛逃。

對(duì)應(yīng)收賬款客戶按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理?？蛻舻馁Y信程度如何？形成逾期未付款的原因究竟是什么？是故意的逃債還是臨時(shí)的困難？我們必須心中有數(shù)，每月5日前上報(bào)有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)，便于調(diào)整客戶的信用金額和付款期限。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理取得的成效

通過單位上下的不懈努力，用制度約束，用制度提效益，2009年至今本企業(yè)未增加賬齡超過2年的逾期應(yīng)收賬款，2010年至今累計(jì)清理歷史遺留呆壞賬8000萬元，其中貨幣資金回收6200萬元，抵賬回收1800萬元（集團(tuán)內(nèi)部3900萬元，集體外部4100萬元），現(xiàn)在本企業(yè)的應(yīng)收賬款明顯下降，現(xiàn)金流增加，保證了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

筆者在長(zhǎng)期的實(shí)踐中認(rèn)識(shí)到，只有科學(xué)地預(yù)測(cè)、決策，盡量使庫存控制在計(jì)劃之內(nèi)，才能有效地避免庫存大量積壓，占用資金。今年煤炭、鋼鐵、有色金屬、電力等企業(yè)都面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，部分產(chǎn)能過剩的企業(yè)面臨上下游企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格不斷下跌，使企業(yè)持續(xù)虧損，支付能力越來越困難。各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的情況，進(jìn)行全方位和過程的控制，盡量從源頭上控制應(yīng)收賬款可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

多年來，企業(yè)經(jīng)營的歷史告誡人們，商業(yè)信用具有很多不確定因素。因此應(yīng)收賬款具有很大風(fēng)險(xiǎn)，它是一把雙刃劍，我們一定要充分利用其優(yōu)點(diǎn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，為企業(yè)帶來最大效益。

[1]張志宏.財(cái)務(wù)管理[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2009

[2]尚青麗.淺談應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與管理[J].財(cái)經(jīng)界,2010（24）：329

（作者單位：西山煤電集團(tuán)公司水泥廠 山西太原 030000）

（責(zé)編：若佳）

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1004-4914（2014）11-125-02