周智慧
(鹽城發(fā)電有限公司,江蘇 鹽城 224003)
鹽城發(fā)電有限公司為江蘇省國信資產(chǎn)管理集團有限公司控股公司,前身為鹽城發(fā)電廠,原隸屬于江蘇省電力公司,始建于1958 年,現(xiàn)有3 臺135MW 等級燃煤發(fā)電機組,是一家國有大中型火力發(fā)電企業(yè)。隨著電力體制的改革,發(fā)電企業(yè)已成為電源側(cè)獨立的競爭主體。一段時間以來,由于機組容量小,在煤價不斷上漲、發(fā)電成本居高不下的情況下,公司經(jīng)營壓力加大,出現(xiàn)了資本金嚴重不足、折舊及賬務(wù)成本負擔過重、企業(yè)效益下滑的局面,經(jīng)營利潤持續(xù)多年處于虧損狀態(tài)。截止2011年底,已累計虧損2.71 億元。面對日趨復(fù)雜和競爭激烈的市場環(huán)境,公司改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式,于2012 年在全公司范圍內(nèi)推進以資金及成本費用管理為核心的全面預(yù)算管理,效果明顯。2012 年,公司各項成本費用都控制在預(yù)算范圍之內(nèi),當年實現(xiàn)盈利3890 萬元。2013 年,公司可控成本費用同口徑比上年下降2861 萬元。其中,生產(chǎn)費用降低1066 萬元,降幅23%;管理費用下降1009 萬元,降幅31%;財務(wù)費用下降786 萬元,降幅33%。實現(xiàn)盈利1.26 億元,成功跨入集團億元俱樂部行列。實踐證明:全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平、控制企業(yè)成本和提升企業(yè)經(jīng)濟效益的有效手段。對此,本文以鹽城發(fā)電有限公司推進全面預(yù)算管理的成功經(jīng)驗為例作簡要論述。
由于發(fā)電企業(yè)的費用支出主要為燃料費、人工費、管理費和財務(wù)費用等,因此,我們在全面預(yù)算管理過程中確定了通過“對標挖潛”控制成本費用,重點抓住預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核3 個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時結(jié)合企業(yè)以前年度的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、管理水平、設(shè)備健康狀況和勞動力等情況,對照同行業(yè)的發(fā)展趨勢、行業(yè)內(nèi)先進企業(yè)的經(jīng)營狀況,對發(fā)電的經(jīng)濟技術(shù)指標,如:發(fā)電量、供熱量、廠用電率、供電煤耗等科學的設(shè)定量化標準,加強生產(chǎn)經(jīng)營的事前、事中控制,對人力、物力、財力等資源進行優(yōu)化配置,細化責任目標,明確界定各責任主體的權(quán)、責、利,以充分調(diào)動各部門和員工的積極性,從而提高預(yù)算執(zhí)行效率。
為了加強預(yù)算管理工作,公司成立了由總經(jīng)理任主任、公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門負責人組成的預(yù)算管理委員會,負責確定年度預(yù)算經(jīng)營目標,審批年度預(yù)算方案及調(diào)整方案。下設(shè)由財務(wù)部牽頭的預(yù)算管理辦公室,具體負責公司預(yù)算的編制、匯總、初審、調(diào)整和考核等工作。公司各單位(部門)為具體預(yù)算責任單位,負責本單位(部門)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和控制等,并配合預(yù)算管理辦公室做好公司總預(yù)算的綜合平衡。為明確公司內(nèi)部各單位(部門)預(yù)算管理的責權(quán)利關(guān)系,使公司合理、有效地配置資源、組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)公司預(yù)算管理目標,公司制定了《全面預(yù)算管理實施細則》,涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和基本建設(shè)的各個環(huán)節(jié),實行統(tǒng)一管理、分級負責的預(yù)算管理體制。先后制定和修改了《內(nèi)部會計核算辦法》《費用報銷管理制度》《固定資產(chǎn)管理辦法》《貨幣資金管理辦法》和《合同管理規(guī)定》等一系列加強內(nèi)部控制、降低成本費用的規(guī)章制度,為全面預(yù)算管理工作的科學推進奠定堅實的基礎(chǔ)。
(1)預(yù)算編制及審批程序。公司的預(yù)算編制采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的編制方法。每年10 月,預(yù)算管理委員會根據(jù)集團下達的經(jīng)營目標,提出企業(yè)預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營和資金籌措使用的總目標及對各職能部門的工作要求,各歸口管理部門結(jié)合生產(chǎn)計劃和經(jīng)營總目標編報設(shè)備檢修計劃、各項工程計劃、成本計劃、燃材料采購計劃、職工薪酬計劃以及各項技術(shù)經(jīng)濟定額等,報財務(wù)部匯總。財務(wù)部按預(yù)算管理委員會要求匯總各歸口管理部門的預(yù)算資料,編制財務(wù)預(yù)算草案并提出初步的分析意見。經(jīng)過多次自上而下、自下而上的反復(fù)修訂,報預(yù)算管理委員會審核后,上報集團審批。年度預(yù)算方案經(jīng)由集團審批下達后,財務(wù)部按照預(yù)算管理委員會要求,對預(yù)算方案進行分解,形成各單位(部門)年度預(yù)算考核指標,下達執(zhí)行。
(2)預(yù)算編制的內(nèi)部控制。根據(jù)不同預(yù)算的特點,確定各預(yù)算的編制重點:一是機關(guān)部門的編預(yù)算,重點放在管理費用上。在對以前年度管理費使用情況進行全面分析的基礎(chǔ)上,按上年實際開支水平下浮10%,實行費用指標總包干,具體開支時按公司有關(guān)程序?qū)徟?。二是電力生產(chǎn)收入及成本的編預(yù)算,重點放在售電、供熱、煤價及被替代電價上。加強與省經(jīng)信委、省電力交易中心的溝通,確保發(fā)電量計劃,并分析國內(nèi)外經(jīng)濟形勢,研究煤價走勢以確定收入及成本。三是財務(wù)費用的編預(yù)算,重點放在關(guān)注國家貨幣政策動向上。合理安排融資進度和額度,爭取通過盤活存量資金,提前償還未到期貨款、置換高利率貸款等措施,降低公司運營成本。四是基本建設(shè)投資的編預(yù)算,重點放在資金預(yù)算安排上。在建設(shè)資金的安排上,根據(jù)基建明細項目,按合同口徑結(jié)合財務(wù)結(jié)算金額和時間籌措、調(diào)度資金,減少了資金沉淀和占用。五是多經(jīng)企業(yè)的編預(yù)算,重點放在投資收益上。實施收入、成本、費用、利潤等主要經(jīng)濟指標的綜合預(yù)算控制,并將投資收益納入公司總體預(yù)算目標范圍進行考核。
(3)強化事中控制和分析。為更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的事前籌劃、事中控制、事后反饋等積極作用,加強預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)管理,公司按月組織召開經(jīng)營分析會議,要求各職能部門認真剖析發(fā)電量、供電煤耗、煤價、可控成本和財務(wù)費用等主要技術(shù)經(jīng)濟指標對經(jīng)濟效益的影響情況,從外部因素變化和內(nèi)部管理效率等方面分析實際執(zhí)行與預(yù)算的偏離情況,查找與年度目標和兄弟單位存在的差異,對整個預(yù)算工作進行節(jié)點控制。通過對標找差和信息反饋,督促責任部門及時采取應(yīng)對措施,加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制,力保歸口管理指標處于在控狀態(tài)。為維護預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性,強化預(yù)算的約束力,公司嚴格規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序,明確了預(yù)算調(diào)整的條件,對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的特殊情況及出現(xiàn)偏差較大的重大項目需調(diào)整預(yù)算時,要向公司預(yù)算管理辦公室提交調(diào)整申請,詳細說明調(diào)整的事項、事由和依據(jù),并提供相關(guān)資料,由預(yù)算管理辦公室組織各職能部門討論,形成意見后報公司預(yù)算管理委員會通過后方可調(diào)整。
(4)建立考核評價體系。在實際工作過程中,我們將全面預(yù)算目標層層分解,對全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果設(shè)定相應(yīng)考核指標,如:成本、利潤、應(yīng)收賬款回籠、費用指標的完成情況等,做到崗位責任明確,崗位界限清楚,并作為公司績效考核體系的重要組成部分,納入綜合責任完成情況考核,以提高全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的嚴肅性。目前,公司建立了以月為考核周期、滾動考核、年末匯總的全面預(yù)算考核機制,這一機制促使各責任部門認真調(diào)研分析差異原因,不斷改進工作方式方法,努力提高經(jīng)營管理水平。
(1)提高全面預(yù)算管理水平要與“全面化”相結(jié)合。提高全面預(yù)算管理水平,需要各部門之間有效的溝通與協(xié)調(diào),實現(xiàn)全面、全員、全過程預(yù)算管理。企業(yè)的所有經(jīng)濟活動、生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)各個環(huán)節(jié)均要納入預(yù)算管理,企業(yè)上下目標要保持一致,個體目標與總體目標要協(xié)調(diào)統(tǒng)一。所有的部門、人員都要參與預(yù)算管理,并有相應(yīng)的、明確的職責分工,實現(xiàn)業(yè)務(wù)歸口管理,指標歸口負責;預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行需要各個部門之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。通過預(yù)算分門別類,有層次地將企業(yè)經(jīng)營目標分解到各職能部門,并延伸細化到每個崗位員工,成為他們在特定期間的具體工作目標。提高全面預(yù)算管理水平,要實現(xiàn)事前規(guī)劃、事中控制到事后考核的閉環(huán)管理。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理,及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,適時實施必要的制約手段,把企業(yè)管理的方法思路貫穿于執(zhí)行預(yù)算的過程中。
(2)提高全面預(yù)算管理水平要與“精細化”相結(jié)合。財務(wù)部門要樹立“大財務(wù)”觀,從理清思路、重點分析、落實措施、優(yōu)化流程及制度保障等方面著手,改進工作方法,提高工作效率。一是以年度執(zhí)行預(yù)算為主線,以滾動預(yù)算與月度預(yù)算相結(jié)合的方式,加強預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)管理,確保預(yù)算的有效控制。二是實施預(yù)算執(zhí)行情況分析,強化事后分析的質(zhì)量,及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中所暴露的問題,加強過程控制與監(jiān)督,實施預(yù)算閉環(huán)管理。三是強化內(nèi)部管理,完善并嚴格執(zhí)行預(yù)算管理制度,提高預(yù)算的控制力和約束力。四是根據(jù)國家貨幣政策,科學籌劃企業(yè)資金調(diào)度和信貸工作,合理實施融資和還貸工作,保障企業(yè)資金鏈安全,努力降低財務(wù)費用。
(3)提高全面預(yù)算管理水平要與“信息化”相結(jié)合。目前,企業(yè)全面預(yù)算管理的手段主要是電子表格和財務(wù)管理軟件,雖然可以避免大量的手工計算,但由于全面預(yù)算涉及的范圍廣、部門多、指標間邏輯關(guān)系復(fù)雜,導(dǎo)致數(shù)據(jù)管理散亂,缺乏對業(yè)務(wù)、財務(wù)模型的支持,同時,電子表格信息和財務(wù)管理軟件不支持預(yù)算跟蹤和信息共享,協(xié)調(diào)性不強,難以有效協(xié)調(diào)各部門共同參與預(yù)算,工作效率較低。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及和運用,為加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的適時監(jiān)控提供了新的手段和方法。有條件的企業(yè)要加快包括財務(wù)信息化系統(tǒng)在內(nèi)的ERP(企業(yè)資源規(guī)劃)系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用,利用ERP 系統(tǒng)搭建信息化的全面預(yù)算管理模型,通過ERP 系統(tǒng)的集成功能,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,解決全面預(yù)算管理中的信息混亂問題。
[1]張長勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京:北京大學出版社,2007.