淺析經(jīng)濟責(zé)任審計中的責(zé)任界定

徐秀蘭/黑龍江省大慶市龍鳳區(qū)審計局

淺析經(jīng)濟責(zé)任審計中的責(zé)任界定

徐秀蘭/黑龍江省大慶市龍鳳區(qū)審計局

經(jīng)濟責(zé)任是一種財產(chǎn)責(zé)任，也指一種經(jīng)濟制裁，而審計中所確認的經(jīng)濟責(zé)任則是指一種受托任務(wù)，因此對對經(jīng)濟責(zé)任審計時是指領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)行為對所在地區(qū)或部門的財政收支、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實、合法及效益進行審計和評價，而在進行審計時，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的認定直接決定了審計質(zhì)量的好壞，但在實際審計工作中，對于領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的界定卻存在著較大的難度，從而影響審計的質(zhì)量，使審計的風(fēng)險增加。本文對經(jīng)濟責(zé)任的分類進行了分析，并進一步對經(jīng)濟責(zé)任界定的條件進行了具體的闡述。

經(jīng)濟責(zé)任；分類；界定

一、經(jīng)濟責(zé)任的分類

經(jīng)濟責(zé)任的概念有很多種理解方法，廣義上的經(jīng)濟責(zé)任是指一種財產(chǎn)責(zé)任，而《經(jīng)濟合同法》中的經(jīng)濟責(zé)任則是對失職、污職及違法行為所造成的重大事故或嚴重損失的直接責(zé)任者所進行的一種經(jīng)濟制裁。而在審計上所認定的經(jīng)濟責(zé)任則是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間其所在部門及單位的財政收支及財務(wù)收支的真實性、合法性及效益性所應(yīng)該承擔(dān)一種受托義務(wù)，其可以分為宏觀及微觀兩種經(jīng)濟責(zé)任。

1.主管責(zé)任與直接責(zé)任。在黨政機關(guān)中，領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任是指除直接責(zé)任外，需要對其直接主管的工作承擔(dān)不履行及不正確履行行為的經(jīng)濟責(zé)任。黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的直接經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)認同或批準(zhǔn)的決定、規(guī)定和制度，或直接經(jīng)辦、直接簽署的意見、直接簽字報銷、或被明確告知又無反對意見的事項形成的經(jīng)濟責(zé)任。

2.集體責(zé)任與個人責(zé)任。集體責(zé)任即是此問題并不是由個人進行批準(zhǔn)及簽署的，而是由集體討論通過，所以其責(zé)任需要由集體來進行承擔(dān)。而如果審計中發(fā)生的問題是由個人決定的，則需要由個人來進行承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3.現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任。黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者在任何內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任是一種階段性的期間責(zé)任，所以其經(jīng)濟責(zé)任在履行過程中有的在任期內(nèi)表現(xiàn)出來，即稱之現(xiàn)任責(zé)任，而有的不在任期內(nèi)表現(xiàn)出來，而在任期結(jié)束后由審計部門進行審查時才發(fā)現(xiàn)問題，即稱之為前任責(zé)任。

4.玩忽職守責(zé)任與工作失誤責(zé)任。而玩忽職守責(zé)任則是在工作中不負責(zé)任，而導(dǎo)致不履行或不正確履行工作責(zé)任。而工作失誤是提黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在自己的主管工作中存在著失誤，對于失誤所帶來的損壞應(yīng)承擔(dān)失誤責(zé)任。

二、經(jīng)濟責(zé)任界定條件

1.界定原則。一是權(quán)責(zé)對等原則。權(quán)是領(lǐng)導(dǎo)干部在實施管理職能時所具有的基本權(quán)力，這是其承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的必要條件。而責(zé)則是在行使權(quán)力過程中所要承擔(dān)的責(zé)任，權(quán)利與責(zé)任是相互制衡的兩個方面，有權(quán)無責(zé)則會導(dǎo)致權(quán)力在沒有制約下發(fā)生濫用，而有責(zé)無權(quán)則會導(dǎo)致責(zé)任者由于沒有將權(quán)力落到實處的責(zé)任，則導(dǎo)致其很難盡到自己的責(zé)任。因此對于黨政機關(guān)干部在工作中，需要對其所行使的權(quán)力的行為承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

二是實事求是原則。在對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任進行審查時，需要對其任期內(nèi)所發(fā)生的問題，即要對其當(dāng)時所處的政治環(huán)境進考慮，同時還要對其問題發(fā)生時的客觀環(huán)境相聯(lián)系，從而對其所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進行全面的分析，這就需要審計過程中要遵循實事求是的原則，對領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的確定在做到全面、客觀、合理。

三是科學(xué)規(guī)范原則。在審計過程中要做到用語的科學(xué)規(guī)范，不能為了私人關(guān)系而避重就輕，確保審計用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

2.要明確經(jīng)濟責(zé)任認定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。對于領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)責(zé)任的經(jīng)濟責(zé)任進行認定時，需要站在公正的立場上，保持客觀的態(tài)度，對其負不負責(zé)，應(yīng)該負什么樣的責(zé)任等問題進行客觀的分析，查清其原因，從而確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該付直接責(zé)任、主管責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（1）領(lǐng)導(dǎo)干部不負責(zé)任的認定標(biāo)準(zhǔn)。判定標(biāo)準(zhǔn)有三個方面：第一，領(lǐng)導(dǎo)干部與事件沒有直接聯(lián)系，事件不是領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)辦。事件發(fā)生的背景未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、指示、授意，純粹是本部門、本單位職工個人行為以及本單位、本部門下屬有獨立法人資格的法人行為。第二。領(lǐng)導(dǎo)干部對事件根本不知內(nèi)情。第三，領(lǐng)導(dǎo)干部在管理上不存在失職．單位的管理制度健全、管理制度有力。

（2）領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任的認定標(biāo)準(zhǔn)。所謂直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間所在地區(qū)、部門和單位發(fā)生下列行為應(yīng)當(dāng)追究的責(zé)任：

一是領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部自己實施或者參與實施的，與其擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

二是領(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

3轉(zhuǎn)變審計方式，客觀確認經(jīng)濟責(zé)任事實。

（1）轉(zhuǎn)變審計方式方法，拓寬審計思路。一是重視審前調(diào)查。掌握被審計單位管理體制機制、內(nèi)部管理和制度建設(shè)情況、財政財務(wù)收支總體概況、查閱會議記錄、從紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門了解情況、聽取群眾反映。目的是對被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)干部形成初步認識，初步擬定審計方向、審計重點和注意事項． 選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎM一步完善審計方案。

二是注重符合性測試和實地觀察。

第一，從正常支出中發(fā)現(xiàn)其中的不正常、不合規(guī)的支出。

第二，從收支量和結(jié)構(gòu)中分析可能存在哪些問題。分析收入、支出結(jié)構(gòu)是審計常用方法之一。

第三，從賬外發(fā)現(xiàn)問題和線索，并進行查實。查閱會議記錄和聽取群眾反映。是審計獲取賬外信息較好的辦法。

第四，延伸審計二級機構(gòu)和下屬單位。審計實踐中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些單位的二級機構(gòu)和下屬單位有收支業(yè)務(wù)，并且不全部納入甚至不納入單位財務(wù)賬，形成賬外收支，私設(shè)“小金庫”。

第五，綜合分析，找出正常財務(wù)機制中的隱蔽性問題。有些收支業(yè)務(wù)，初看似正常。但有時存在隱蔽性問題。

（2）做好部門間協(xié)作，形成工作合力。

提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的透明度，善于借助外力參與審計：亡作，增強工作的主動性和積極性，增進與其他政府部門的溝通配合，特別是組織、紀監(jiān)部門參與和介入；加強工作協(xié)調(diào)和信息共享。廣泛聽取意見，兼收并蓄，實現(xiàn)審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的有機結(jié)合，形成工作合力，促進審計成果的轉(zhuǎn)化。

三、結(jié)束語

進行經(jīng)濟責(zé)任審計可以有效的實現(xiàn)對干部管理和監(jiān)督的職能，因此審計部門需要對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的所在單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，從而實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部進行監(jiān)督的行為。近幾年來，我國經(jīng)濟責(zé)任審計得到了較快的發(fā)展，發(fā)揮著有效的社會監(jiān)督的職能，對于查處和遏制領(lǐng)導(dǎo)干部貪污腐敗、違法亂紀等行為發(fā)揮著積極的作用，同時也有效的推動了黨風(fēng)廉政建設(shè)的開展，對增強領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識，避免國家財產(chǎn)流失發(fā)揮著積極的作用，通過經(jīng)濟責(zé)任審計工作也促進了市場經(jīng)濟建設(shè)的健康、有序開展。

[1]烏曉為.淺談經(jīng)濟責(zé)任審計的評價.會計之友.2011(2).

[2]羅靜波.淺析我國經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策.當(dāng)代經(jīng)濟.2011(8).

[3]李麗.試析中央黨政工作部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的切入點.交通財會. 2012(8).