工程量清單計(jì)價(jià)模式下竣工結(jié)算工程量審核研究

尹東立

(山西嘉盛工程造價(jià)咨詢有限公司，山西陽(yáng)泉 045000)

0 引言

建設(shè)工程竣工結(jié)算是施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向業(yè)主單位進(jìn)行的最終工程款結(jié)算［1］。GB 50500-2013建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范于2013年7月1日正式施行，其中竣工結(jié)算編制依據(jù)中不再包含竣工圖引起了廣泛的關(guān)注，這個(gè)變化從根本上否定了竣工圖重算的竣工結(jié)算規(guī)則。這種變化意味中國(guó)清單計(jì)價(jià)規(guī)范向著FIDIC合同條件中把工程付款視為合同管理中的核心、結(jié)算審核的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)合同實(shí)施的監(jiān)控思想的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變對(duì)承發(fā)包雙方和造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)有重大影響。有鑒于此，擬從工程量清單計(jì)價(jià)模式角度對(duì)工程竣工結(jié)算審核中問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出加強(qiáng)竣工結(jié)算審核的具體對(duì)策，為建設(shè)工程項(xiàng)目有效實(shí)施竣工結(jié)算審核提供借鑒。

1 竣工結(jié)算工程量審核中存在的主要問(wèn)題

1)竣工結(jié)算工程量虛報(bào)導(dǎo)致進(jìn)度款超實(shí)際工程造價(jià)。

歷次計(jì)量支付結(jié)果直接進(jìn)入結(jié)算的規(guī)定剛出臺(tái)，在實(shí)務(wù)界就引起了廣泛的討論，各方態(tài)度不一。其中，發(fā)包人反對(duì)的呼聲較大。在實(shí)踐當(dāng)中，討價(jià)還價(jià)廣泛存在于建筑市場(chǎng)交易當(dāng)中。因此，承包人在提交結(jié)算資料時(shí)多數(shù)情況下會(huì)在結(jié)算工程量的填報(bào)上含一定的水分，這樣的情況導(dǎo)致結(jié)算報(bào)價(jià)或多或少會(huì)超過(guò)實(shí)際工程造價(jià)。若發(fā)包人沒(méi)有及時(shí)審查出來(lái)，則會(huì)在進(jìn)度款中予以批準(zhǔn)。在這種情況下，進(jìn)度付款的總額會(huì)超出實(shí)際工程造價(jià)，發(fā)包人認(rèn)為這是不合理的，顯失公平，發(fā)包人希望繼續(xù)采取竣工圖重算法進(jìn)行結(jié)算，這樣可以在竣工結(jié)算一次算清最后發(fā)包人需要支付的實(shí)際工程的工程價(jià)款。發(fā)包人這種想法是可以理解的，因?yàn)樵谥袊?guó)一直存在“重結(jié)果、輕過(guò)程”的傳統(tǒng)思想，而在一般的交易當(dāng)中，人們都是對(duì)最終可以獲得的實(shí)物進(jìn)行支付，并不考慮其生產(chǎn)的過(guò)程。但是承包人認(rèn)為所有問(wèn)題都拖到最后竣工結(jié)算一起解決對(duì)自身不利，時(shí)間越久則事情越難還原，完成的工作得不到支付的可能性也越大，即使得到支付，也是雙方花大量時(shí)間進(jìn)行討價(jià)還價(jià)的結(jié)果，這樣一直得不到支付造成承包人資金的占用，很可能錯(cuò)失其他項(xiàng)目的承攬機(jī)會(huì)或者因欠工人工資而產(chǎn)生違約責(zé)任。

2)竣工結(jié)算工程量審核中不當(dāng)?shù)美秶：?/p>

雙方均從各自角度出發(fā)進(jìn)行闡述，各執(zhí)一詞。發(fā)包人認(rèn)為付款金額超過(guò)承包人實(shí)際完成情況屬于超付范疇，而超付屬于不當(dāng)?shù)美邪虘?yīng)當(dāng)將取得的不當(dāng)?shù)美颠€業(yè)主，應(yīng)在最后竣工結(jié)算中予以調(diào)整，不能直接進(jìn)入竣工結(jié)算，這種規(guī)定明顯不公平，沒(méi)有法律依據(jù)。在GB 50500-2013建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范中要求按承包商完成的實(shí)際工程量進(jìn)行計(jì)量并支付工程價(jià)款，對(duì)沒(méi)有完成的工作進(jìn)行付款沒(méi)有合法依據(jù)，承包商因此取得的工程款屬于不當(dāng)利益，同時(shí)因多付了工程款而造成了業(yè)主的損失，顯失公平，此條規(guī)定沒(méi)有法律依據(jù)，這就形成了煤化工項(xiàng)目在進(jìn)行竣工結(jié)算審核時(shí)的發(fā)承包雙方爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。

2 竣工結(jié)算工程量審核中竣工圖重算法的不合理性分析

竣工圖重算是按照竣工圖紙對(duì)工程量進(jìn)行重新計(jì)算，竣工圖為竣工結(jié)算的依據(jù)之一。重新計(jì)算的工程量被視為實(shí)際完成的工程量，對(duì)于發(fā)包人來(lái)說(shuō)這是一種愿意接受的事情，因?yàn)楦冻龅腻X(qián)得到了最終的實(shí)物。但是這種結(jié)算規(guī)則在實(shí)際的煤化工施工項(xiàng)目中卻總出現(xiàn)各種糾紛事件。第一，在竣工結(jié)算階段雙方會(huì)因?yàn)閷?duì)于結(jié)算工程量的不一致而大量開(kāi)展談判工作;第二，由于業(yè)主的審減，承包人為自身利益從而進(jìn)行“高估冒算”，發(fā)包人審減結(jié)束后的工程量實(shí)際低于承包人的實(shí)際完成的工程量，但是承包人基于時(shí)間成本考慮，不得已接受了發(fā)包人的審減結(jié)果;第三，發(fā)包人審減結(jié)果過(guò)多，承包人無(wú)法接受，則出現(xiàn)了承包人拒不退場(chǎng)的情況，發(fā)包人如果急于占用工程，則必須要接受承包人提出的結(jié)算要求。由此，可以將竣工結(jié)算審核中竣工圖重算法的不合理性歸結(jié)為兩部分:一是竣工圖重算法會(huì)造成“雙邊套牢問(wèn)題”;二是竣工圖重算法導(dǎo)致交易費(fèi)用急劇上升。

1)基于“雙邊套牢問(wèn)題”的施工圖重算法不合理性分析。

當(dāng)煤化工施工項(xiàng)目進(jìn)入竣工結(jié)算階段，發(fā)包人對(duì)工程的專(zhuān)用性投資一定是高于承包人的。因?yàn)槊恳淮芜M(jìn)度付款都在改變發(fā)承包雙方的專(zhuān)用性資產(chǎn)投入，發(fā)包人的專(zhuān)用性資產(chǎn)不斷地急速增加，承包人雖然每次都有一部分工程款得不到支付(因?yàn)榇嬖谶M(jìn)度款支付比例)，但是每一次進(jìn)度款結(jié)算前承包人的專(zhuān)用性資產(chǎn)投資達(dá)到最大值，而隨著進(jìn)度款支付則減少了承包人資產(chǎn)專(zhuān)用性投資。所以從理論的角度看，在竣工結(jié)算階段發(fā)包人處于不利地位。但是在實(shí)際工作中，卻出現(xiàn)了完全相反的局面，大多情況下是承包人進(jìn)行妥協(xié)，當(dāng)發(fā)承包雙方的結(jié)算金額差別在一定的幅度范圍內(nèi)時(shí)，承包人一般都會(huì)接受發(fā)包人的審核結(jié)果。探究其原因，是因?yàn)槌邪藶槠渎曌u(yù)考慮，不愿與任何一個(gè)發(fā)包人形成對(duì)立局面，否則對(duì)今后的承攬工程不利，其次過(guò)多資金被占用可能會(huì)導(dǎo)致承包人失去承攬其他工程的機(jī)會(huì)，同時(shí)也有可能會(huì)因?yàn)橥锨饭と斯べY或者材料廠商的材料款而產(chǎn)生相應(yīng)的違約責(zé)任。也就是說(shuō)，承包人陷入了“資金套牢”和“聲譽(yù)套牢”的雙“套牢”怪圈。

2)基于交易費(fèi)用上升問(wèn)題的施工圖重算法不合理性分析。

竣工圖重算法把所有問(wèn)題都拖到竣工結(jié)算一次性解決，過(guò)程中的事項(xiàng)不進(jìn)行確認(rèn)，而寄希望在最后的竣工結(jié)算一起解決，首先給予了雙方進(jìn)行機(jī)會(huì)主義行為的條件，其次雙方均投入較多的專(zhuān)用性資產(chǎn)，因此必然產(chǎn)生套牢問(wèn)題，但因?yàn)樵诮ㄔO(shè)工程領(lǐng)域，結(jié)算有其特殊的“雙邊套牢”屬性，因此雙方將展開(kāi)大量的談判，從而造成大量的討價(jià)還價(jià)成本，這種成本屬于浪費(fèi)性成本。因此需要依靠制度設(shè)計(jì)進(jìn)行改進(jìn)，由于資產(chǎn)專(zhuān)用性已經(jīng)無(wú)法避免，因此唯一的改進(jìn)路徑在于降低雙方機(jī)會(huì)主義行為的可能性。

此外，由于發(fā)包人會(huì)對(duì)承包人申報(bào)的工程量進(jìn)行審減，承包人為了防止被發(fā)包人審減的風(fēng)險(xiǎn)，大多會(huì)采取“高估冒算”，而發(fā)包人對(duì)于這種做法通常只能重復(fù)審核，造成了工程量的重復(fù)計(jì)算以及反復(fù)核對(duì)，造成大量的社會(huì)重復(fù)勞動(dòng)，事后交易成本極大增加(主要是討價(jià)還價(jià)成本)，合同效率降低，同樣說(shuō)明了竣工圖重算法的不合理性。

3 竣工結(jié)算工程量審核工作的建議

1)程序公平促進(jìn)實(shí)體公平。

發(fā)包人通過(guò)較低的履約成本就可以促進(jìn)合同的效率，卻無(wú)視合同的約定放任合同履行的社會(huì)成本增加，這種過(guò)分的謀略行為明顯應(yīng)當(dāng)?shù)玫蕉糁疲?］。因此，需要有效的法律制度來(lái)約束發(fā)包人的行為，提高合同的效率，促進(jìn)社會(huì)資源的高效配置。為了保護(hù)承包人的利益，合同為了實(shí)現(xiàn)實(shí)體公平就有程序公平的相關(guān)規(guī)定。實(shí)際上，要求程序公平的相關(guān)規(guī)定廣泛存在于工程合同當(dāng)中，其中最明顯的是對(duì)于“視為認(rèn)可條款”的規(guī)定。

現(xiàn)實(shí)中發(fā)包人收到施工單位提交的結(jié)算文件后通常拖延審核，以此拖延支付。為了促使發(fā)包人及時(shí)審核結(jié)算文件，在一般合同中都有類(lèi)似約定:“發(fā)包人(承包人)收到承包人(發(fā)包人)提交的某文件后某天內(nèi)不提出異議的，視為發(fā)包人(承包人)認(rèn)可?！北疚膶⒋藯l款命名為“視為認(rèn)可條款”。這些條款大量存在于工程合同當(dāng)中。

視為認(rèn)可條款產(chǎn)生于工程實(shí)踐，是當(dāng)事人意思自治的體現(xiàn)，并得到司法解釋的認(rèn)可。視為認(rèn)可條款有其具體的法律依據(jù)，即視為認(rèn)可的本質(zhì)是將沉默推定為意思表示［1］。民法中一般將意思表示的表示方式分為明示和默示。明示是指行為人以語(yǔ)言、文字或其他直接表意方法表示內(nèi)在意思的表意形式。默示是指行為人以使人推知的方式間接表示其內(nèi)在意思的表意形式，它可分為意思實(shí)現(xiàn)與特定的沉默兩種。意思自治原則賦予當(dāng)事人包括表示方式在內(nèi)的極大自由，只要表意人選擇的表示方式使相對(duì)人明白他的效果意思與表示意思即可，所以在默示形式下，只要相對(duì)方可以知曉表意人的效果意思與表示意思，法律就推定它與明示形式有相同的效果。

綜上所述，為了保證實(shí)體公平而進(jìn)行程序公平的規(guī)定廣泛存在于建設(shè)工程施工合同當(dāng)中，程序公正是實(shí)現(xiàn)實(shí)體公正的重要手段和保障，實(shí)體公正是程序公正的結(jié)果和最終目的。因此，歷次計(jì)量支付結(jié)果直接進(jìn)入結(jié)算是利用程序公平促進(jìn)實(shí)體公平的有力保障。

2)明確不當(dāng)?shù)美m用范圍。

在爭(zhēng)論焦點(diǎn)中，發(fā)包人提到利用不當(dāng)?shù)美麃?lái)反駁歷次計(jì)量支付結(jié)果直接進(jìn)入結(jié)算的規(guī)定，認(rèn)為此條規(guī)定不合理，沒(méi)有法律上的支持。這里有必要對(duì)不當(dāng)?shù)美倪m用條件進(jìn)行分析。

《民法通則》對(duì)于不當(dāng)?shù)美囊?guī)定是我們研究不當(dāng)?shù)美幕A(chǔ)，其中第92條規(guī)定:沒(méi)有合法根據(jù)，取得不當(dāng)利益，造成他人損失的，應(yīng)當(dāng)將取得的不當(dāng)?shù)美颠€受損失的人。大多學(xué)者一致認(rèn)可，在大陸法中，不當(dāng)?shù)美枰邆淙齻€(gè)條件:一方收益;導(dǎo)致他方受到損害;無(wú)法律原因［3］。

而在合同關(guān)系存在的前提下，尤其是有效合同的前提下，原則上合同任意一方不存在不當(dāng)?shù)美恼?qǐng)求權(quán)［4］。當(dāng)出現(xiàn)未履行的債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)采用形式合同法中的救濟(jì)手段，而不能成立不當(dāng)?shù)美?/p>

在判斷不當(dāng)?shù)美?qǐng)求權(quán)是否存在時(shí)，合同是一個(gè)重要的依據(jù)與參考標(biāo)準(zhǔn)。大陸法的觀點(diǎn)認(rèn)定在合同有效存在時(shí)，所得利益不具備“不當(dāng)性”，因而不存在“不當(dāng)?shù)美?。由此可?jiàn)，在判斷不當(dāng)?shù)美?qǐng)求權(quán)是否存在時(shí)，當(dāng)事人之間的合同關(guān)系是一個(gè)不可忽視的關(guān)鍵性因素［5］。而發(fā)承包雙方按照《合同法》第二百七十條規(guī)定:建設(shè)工程合同應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式。訂立書(shū)面合同，因此發(fā)承包雙方不滿足不當(dāng)?shù)美臈l件，合同成立受《合同法》保護(hù)，雙方的行為受到法律約束也產(chǎn)生相應(yīng)的法律后果，因此，不滿足不當(dāng)?shù)美某闪l件。從而說(shuō)明了發(fā)包人的理由不充分。

3)明確工程量形成規(guī)則。

從合同之債的角度看，結(jié)算的本質(zhì)在于確認(rèn)雙方因合同約定的權(quán)力和義務(wù)而形成的特定主體之間的債務(wù)關(guān)系，支付則作為清償手段可以使“合同之債”消滅。對(duì)于建設(shè)工程合同，發(fā)包人的合同之債是:在合同約定的周期，承包人為交付標(biāo)的物而按合同義務(wù)完成的工程量，當(dāng)承包人完成其約定的工程量后，發(fā)包人需要在該周期內(nèi)履行其對(duì)該部分工程量的支付義務(wù)。

從合同狀態(tài)視角看，結(jié)算的本質(zhì)是確認(rèn)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)承包人的履約行為，確認(rèn)的履約行為通過(guò)變更、調(diào)價(jià)、索賠手段重新調(diào)整雙方之間的權(quán)力與義務(wù)的分配關(guān)系。李曉龍(2005)指出工程項(xiàng)目的合同狀態(tài)的變化是合同正常規(guī)則和矯正規(guī)則共同控制下而實(shí)現(xiàn)合同目標(biāo)的過(guò)程［6］。若采用竣工圖重算法，則在合同狀態(tài)變化時(shí)，無(wú)法確認(rèn)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，則風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)合同狀態(tài)偏離預(yù)定軌道時(shí)，不通過(guò)結(jié)算則無(wú)法了解偏離情況，就無(wú)法啟動(dòng)矯正規(guī)則，最終也無(wú)法回到理想的合同狀態(tài)，結(jié)算也失去了自身的重要作用。

從合同控制的視角看，結(jié)算的本質(zhì)在于確認(rèn)合同履行情況與合同目標(biāo)的偏離程度，從而對(duì)合同進(jìn)行分析，采取有效措施，保證合同目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果采取竣工圖重算，則合同控制將形同虛設(shè)，無(wú)法用切實(shí)可靠的真實(shí)數(shù)據(jù)對(duì)工程的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析，從而也就知道與目標(biāo)的偏離程度，就無(wú)法依據(jù)實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于合同目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也將不可能實(shí)現(xiàn)。因此從合同控制視角下結(jié)算的作用來(lái)看，竣工圖重算法無(wú)疑將結(jié)算的作用大大弱化，對(duì)于合同目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)造成困難。

綜上所述，從多角度都說(shuō)明了竣工圖重算法是不合理的。通過(guò)分析可以看出，無(wú)論是合同狀態(tài)，還是合同控制，結(jié)算的一個(gè)目的在于為實(shí)現(xiàn)合同目標(biāo)而進(jìn)行動(dòng)態(tài)過(guò)程控制，因此結(jié)算應(yīng)當(dāng)注重過(guò)程結(jié)算，結(jié)算之后還要注重實(shí)際執(zhí)行情況與合同目標(biāo)的偏離程度，這樣才能較好的實(shí)現(xiàn)合同目標(biāo)。而歷次計(jì)量支付結(jié)果直接進(jìn)入結(jié)算的規(guī)定將是對(duì)結(jié)算這個(gè)作用的最好支持，如果雙方不重視過(guò)程結(jié)算，在過(guò)程中失去先機(jī)，則在竣工結(jié)算階段將陷入無(wú)法挽回的局面。如果都在竣工結(jié)算進(jìn)行重新計(jì)量，則過(guò)程中的合同價(jià)款形成路徑是一個(gè)“黑箱”，無(wú)法判斷。發(fā)承包雙方只能通過(guò)不斷的談判來(lái)達(dá)成共識(shí)，重視歷次計(jì)量支付則可以確定合同價(jià)款的形成路徑，有效解決由于竣工圖重算帶來(lái)的不確定性，降低雙方的機(jī)會(huì)主義行為。因此歷次計(jì)量支付結(jié)果直接進(jìn)入結(jié)算可以很好的解決竣工圖重算法的不合理性的問(wèn)題。

4 結(jié)語(yǔ)

工程竣工結(jié)算審核是合理確定工程造價(jià)的必要程序及重要手段。如仍沿用傳統(tǒng)的竣工決算審核方法，則不能實(shí)現(xiàn)有效的工程造價(jià)的管理與控制。而針對(duì)竣工結(jié)算審核中出現(xiàn)的工程量虛報(bào)、竣工圖重算法不合理以及不當(dāng)?shù)美秶：默F(xiàn)象，提出的建議在一定程度上為解決此類(lèi)問(wèn)題提供了借鑒。

首先，程序公平原則可以更好的實(shí)現(xiàn)實(shí)體公平，并能保護(hù)承包人的利益，也為合同條款完善提供了改善方向。

其次，明確不當(dāng)?shù)美姆秶彩菍?duì)合同條款的補(bǔ)充，有效減少了竣工結(jié)算過(guò)程中的糾紛，可以將此類(lèi)條款的制定進(jìn)行推廣。

最后，明確工程量規(guī)則是竣工結(jié)算工程量審核的關(guān)鍵點(diǎn)，歷次計(jì)量支付結(jié)果直接進(jìn)入結(jié)算一方面可以避免竣工圖重算不合理，另一方面，也節(jié)省了交易成本，最大限度控制工程造價(jià)，減少建設(shè)資金的流失。及時(shí)糾正竣工結(jié)算中所存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，使之能更加合理地確定工程造價(jià)。在GB 50500-2013建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的實(shí)施工程中，加強(qiáng)人們對(duì)竣工結(jié)算的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變竣工結(jié)算審核的舊思路，促使人們對(duì)竣工結(jié)算工作進(jìn)行更加深入的思考。

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