分析煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風險防范對策研究

趙丹

分析煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風險防范對策研究

趙丹

我國經(jīng)濟發(fā)展速度不斷提升，現(xiàn)代化建設(shè)水平不斷提高，市場競爭更加激烈，而煤炭企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強自身抗風險能力，必須加強資金控制能力。本文根據(jù)煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析，并且闡述了如何采取風險防范對策，希望為煤炭行業(yè)發(fā)展提供參考。

煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；風險防范

一、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)有問題

（一）會計職能弱化

近年來，我國煤炭需求總量不斷下降，企業(yè)的運營成本不斷上升，而經(jīng)濟效益卻逐漸下滑，這種情況使得會計管理職能弱化。在經(jīng)濟改革與內(nèi)部控制體系的不斷完善下，煤炭企業(yè)獲得了較大的自主權(quán)，這種情況使煤炭企業(yè)的活力得到一定增強，但是企業(yè)自主權(quán)增強的同時，往往會忽略會計內(nèi)部控制工作，導致部分企業(yè)的會計職能弱化，對風險防范并沒有一套系統(tǒng)的應(yīng)用。而且，資金作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的核心，并沒有得到有效利用，許多煤炭企業(yè)具有充足的資金，但是卻沒有一套系統(tǒng)性的管理方案，這種情況導致資金利用率下降，浪費了大量企業(yè)資源。對企業(yè)資金的管理不足，就會導致企業(yè)在資金充足的情況下發(fā)生周轉(zhuǎn)問題，而賬面資金回收速度與使用速度不符，就會導致企業(yè)資金無法正常循環(huán)，甚至可能導致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）會計工作不合理

會計人員作為內(nèi)控制度中的核心人員，其工作的效率與方法直接決定了企業(yè)的資金使用情況。但是部分企業(yè)并沒有將業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦工作分割，部分工作人員需要同時肩負兩方面職責，這種情況導致會計信息準確性下降，會計控制的效果受到了抑制。不規(guī)范的工作方法，導致授權(quán)混亂，工作職責不明確，這種問題會導致內(nèi)部控制無法正常進行，嚴重影響了煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏專業(yè)人才

新時期煤炭企業(yè)最重要的資源就是人才，而人才也是企業(yè)提高核心競爭力的基礎(chǔ)，目前人才缺乏的問題，已經(jīng)成為困擾煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。大多數(shù)煤炭企業(yè)并沒有充足的專業(yè)人才，一些專業(yè)能力不足的內(nèi)控人員無法使會計內(nèi)部控制發(fā)揮出全部效用，對內(nèi)控工作的實質(zhì)并不明了，而且控制人員的綜合素質(zhì)也無法滿足企業(yè)發(fā)展控制要求，會計內(nèi)控工作的效率與態(tài)度無法得到保障。

（四）監(jiān)督機制不完善

會計自身的監(jiān)督職能可以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟事項起到制約效果，這也是保證內(nèi)部控制可以發(fā)揮作用的基礎(chǔ)要求，是降低企業(yè)風險發(fā)生幾率的主要對策。在煤炭企業(yè)進行內(nèi)部控制時，可能出現(xiàn)的問題較多，負責的財務(wù)主管也有變化，所以監(jiān)管者為了不得罪領(lǐng)導，往往會降低監(jiān)督力度，有時候只在事后進行監(jiān)督，無法真正的發(fā)揮出會計監(jiān)督作用。企業(yè)會計監(jiān)管過程中，缺乏專業(yè)指導，而部分監(jiān)管者專業(yè)水平不足，無法快速找出其中存在的問題，這些都會使內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)漏洞，影響了內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)風險防范水平下降。

二、內(nèi)部控制與風險防范對策

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

任何企業(yè)都需要一套健全的規(guī)章制度作為支持，而會計內(nèi)控管理也需要依靠規(guī)章制度執(zhí)行工作。根據(jù)國家會計管理基礎(chǔ)，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展要求的相關(guān)規(guī)范，完善資金、費用、成本的內(nèi)部管理條例，嚴格遵循內(nèi)部條例執(zhí)行，在發(fā)生特殊問題后，必須及時上報，做到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。在完善管理制度時，必須強化物質(zhì)、物件收發(fā)管理，使會計工作順利進行。

（二）加強風險防范意識

新時期社會經(jīng)濟發(fā)展速度提升，受到市場經(jīng)濟影響，煤炭企業(yè)風險正在逐漸增加，可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失幾率不斷上升。煤炭企業(yè)采取獨立法人模式，需要自主經(jīng)營，由企業(yè)承擔虧損。所以，煤炭企業(yè)必須為員工樹立正確的風險防范意識，在逐漸激烈的競爭中提高配合能力，使風險得到有效控制。煤炭企業(yè)需要將傳統(tǒng)的內(nèi)部信息內(nèi)部處理方法，轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠繑U張方法，在大環(huán)境的影響下，需要了解自身與對手的情況，通過多種方法收集對手的投資信息，深入了解市場研究情況，使企業(yè)更加主動的參與競爭。在競爭的過程中，必須深入分析價值變化、市場形勢、風險程度等因素，在做出決策前，需要通過嚴格的資金預算進行控制，不能過于急躁。在進行投資的同時，必須加強監(jiān)督，實時監(jiān)控資金使用效率，了解每筆款項的使用方向，通過投資責任制，避免推脫工作的問題出現(xiàn)。

（三）加強會計人員綜合素質(zhì)

在更加開放的新時期市場經(jīng)濟環(huán)境中，煤炭企業(yè)的工作難度不斷增加，對會計人員也提出了更多要求。強化會計人員職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)技能水平，已經(jīng)成為煤炭企業(yè)培養(yǎng)會計人員的重要手段。會計人員在企業(yè)中位置非常特殊，工作與企業(yè)經(jīng)濟息息相關(guān)，為了認識到會計工作的重要性，會計人員必須擁有較高的職業(yè)道德。企業(yè)通過培訓教育，可以幫助會計人員樹立正確的法制觀念，加強職業(yè)道德素質(zhì)，從源頭避免腐敗現(xiàn)象，并且可以提高會計人員的專業(yè)水平，在企業(yè)出現(xiàn)風險問題后，可以冷靜的做出判斷，通過大局觀，掌控資金情況，使企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展。通過提高會計人員的綜合素質(zhì)，會計工作效率會更加快速，企業(yè)領(lǐng)導層可以第一時間了解企業(yè)的財務(wù)變化，提高企業(yè)的風險應(yīng)對能力。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督審查機制

會計工作開展監(jiān)督審查是非常重要的管理工作，也是保障企業(yè)正常運行的最后防線，是避免風險危害的重要內(nèi)容。通過企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管工作，可以使企業(yè)內(nèi)控制度更加有效，對提高員工工資積極性有非常重要的影響。通過監(jiān)督審計部門的管理，可以提高員工責任意識，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過良好的監(jiān)管，可以使會計工作質(zhì)量得到根本性提高，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理也有很大的幫助，可以使企業(yè)資金更加合理的利用，提升企業(yè)資金穩(wěn)定性，加快企業(yè)內(nèi)部資金流動速度。

三、結(jié)語

煤炭企業(yè)面對世界市場發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)與機遇時，必須正確面對市場帶來的競爭，為了保證煤炭企業(yè)不會被市場淘汰，需要加強企業(yè)核心競爭力，加強內(nèi)部控制，提高風險防范意識。煤炭企業(yè)需要根據(jù)國家會計標準制定工作計劃，提高會計人員綜合素質(zhì)，通過科學的監(jiān)督管理對策，使資金利用更加合理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

[1]張建紅.淺議企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險及對策[J].金融經(jīng)濟下半月,2012(9):214-215.

[2]郭清漫.煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風險防范對策研究[J].企業(yè)導報,2013(11):63-65.

[3]高利.建筑施工企業(yè)財務(wù)風險的成因與防范對策研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2013(10):99-100.

（作者單位：山西西山晉興能源有限責任公司）